1、第三篇第三篇行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)行政單位的概念和特點(diǎn)一、概念行政單位，從一般意義上講，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的有效管理，而按照一定的法律程序建立起來(lái)的組織實(shí)體。具體來(lái)說(shuō)，行政單位包括：國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；國(guó)家行政機(jī)關(guān)，即國(guó)務(wù)院及其所屬各部委和地方各級(jí)人民政府的常設(shè)機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)；國(guó)家司法機(jī)關(guān)，即最高人民法院、最高人民檢察院和地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)；國(guó)家政協(xié)機(jī)關(guān)，即全國(guó)政治協(xié)商會(huì)議和地方各級(jí)政協(xié)機(jī)關(guān)；軍隊(duì)等等。還有一些單位雖在性質(zhì)上不屬于行政單位，如黨派組織、人民團(tuán)體、協(xié)會(huì)等，但因其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政撥款，其財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)與行政單位

2、相似，也視同行政單位。行政單位的概念和特點(diǎn)二、行政單位的特點(diǎn)（與企業(yè)相比）1、產(chǎn)品的公共性。行政單位的存在以滿足社會(huì)共同需要為前提，屬于公共部門(mén)。它所提供的“產(chǎn)品”，即所提供的服務(wù)，屬于“公共物品”。人們?cè)谙M(fèi)這些“公共物品”時(shí)具有非排他性的特點(diǎn)，即一人消費(fèi)并不影響他人同時(shí)消費(fèi)。相比之下，企業(yè)提供的產(chǎn)品屬于“私人產(chǎn)品”，僅供特定的私人獨(dú)自消費(fèi)，具有排他性。行政單位的概念和特點(diǎn)2、經(jīng)營(yíng)的非盈利性。行政單位的“經(jīng)營(yíng)”，即行政單位的存續(xù)和運(yùn)作，不以營(yíng)利為目的，也不以營(yíng)利為前提。它在向人們提供“公共物品”時(shí)，并不向受益對(duì)象收取超過(guò)或彌補(bǔ)其經(jīng)濟(jì)代價(jià)的收入。當(dāng)然，由于受益對(duì)象的廣泛性和共同性，既無(wú)法準(zhǔn)確的

3、確定受益對(duì)象，也無(wú)法準(zhǔn)確的確定應(yīng)收取的收入金額。而企業(yè)是一個(gè)營(yíng)利組織。營(yíng)利不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提。而且，由于企業(yè)提供的“私人物品”所具有的排他性特點(diǎn)，消費(fèi)者不付費(fèi)則不可能實(shí)現(xiàn)消費(fèi)。行政單位的概念和特點(diǎn)3、資金來(lái)源的單一性和無(wú)償性。行政單位的資金來(lái)源渠道是單一的，基本上完全依靠國(guó)家財(cái)政撥款。而且，由于行政單位的非營(yíng)利性，是國(guó)家對(duì)行政單位的“投資”無(wú)法得到直接的回報(bào)，進(jìn)一步?jīng)Q定了國(guó)家財(cái)政撥款的無(wú)償性。而企業(yè)的資金來(lái)源渠道比較多，除可能獲得國(guó)家投資之外，還可能獲得私人投資，并可以借款而負(fù)債經(jīng)營(yíng)，企業(yè)無(wú)論是取得國(guó)家投資，還是取得私人投資，都是有償使用。行政單位的概念和特點(diǎn)4、單位

4、預(yù)算執(zhí)行的剛性。行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，有收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，是行政單位取得國(guó)家撥款，使用國(guó)家財(cái)政撥款的依據(jù)。行政單位預(yù)算是政府財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。行政單位預(yù)算的執(zhí)行情況，直接影響著政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況。行政單位預(yù)算的編報(bào)和審批有著嚴(yán)格的程序。按照行政單位有關(guān)制度的規(guī)定，“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出”。而企業(yè)預(yù)算只是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，并不受政府（某些國(guó)有企業(yè)除外）的約束和控制。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)一、概念行政單位會(huì)計(jì)，是以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，核算、反映和監(jiān)督國(guó)

5、家預(yù)算資金的取得、使用及結(jié)果，為提高社會(huì)效益服務(wù)的一種非企業(yè)單位會(huì)計(jì)。它具有以下特點(diǎn)：1、主體是行政單位，包括各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)以及黨派、政協(xié)機(jī)關(guān)等。這是行政單位會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)在主體范圍方面特征，也是它與其他會(huì)計(jì)區(qū)別的重要標(biāo)志。2、客體是其所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即國(guó)家預(yù)算資金的取得、使用及其結(jié)果。這是行政單位會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)對(duì)象方面的特征，是行政單位會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)區(qū)別的又一重要標(biāo)志。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)3、行政單位會(huì)計(jì)的職能，雖然也是核算、反映和監(jiān)督，但是，它與企業(yè)會(huì)計(jì)相比，有其特殊性，即核算是以國(guó)家預(yù)算撥款的數(shù)額為基礎(chǔ)，反映要以向國(guó)家會(huì)匯報(bào)經(jīng)營(yíng)決算的方式進(jìn)行，

6、而監(jiān)督在則是在此過(guò)程中對(duì)撥款的撥付和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的情況進(jìn)行監(jiān)督，就更具有重要意義。4、行政單位會(huì)計(jì)的目的是提高社會(huì)效益，這與可直接取得收入的其他類(lèi)型的會(huì)計(jì)的又一重要區(qū)別，并鮮明地體現(xiàn)出行政單位會(huì)計(jì)其為組織社會(huì)公務(wù)活動(dòng)的耗費(fèi)，并以社會(huì)效益作為支出效果考核的特征。5、行政單位的本質(zhì)屬性是一種非企業(yè)單位會(huì)計(jì)。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)二、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的比較1、行政單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)是行使政府職能，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍較窄，會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單。2、行政單位由于不允許利用自身經(jīng)濟(jì)資源從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，其會(huì)計(jì)核算不需進(jìn)行內(nèi)部成本核算；3、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)雖基本上都以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)，但

7、一些事業(yè)單位由于從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。4、行政單位比事業(yè)單位資金來(lái)源渠道單一，行政單位會(huì)計(jì)以財(cái)政撥款的核算為中心，財(cái)務(wù)收支必須服從預(yù)算管理。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)三、行政單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的比較1、行政單位會(huì)計(jì)提供的是本單位預(yù)算執(zhí)行情況的信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)信息。行政單位預(yù)算是國(guó)家財(cái)政預(yù)算的組成部分，由于行政單位的資金來(lái)源基本上全部來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款，行政單位預(yù)算有著很強(qiáng)的約束性。因此，行政單位會(huì)計(jì)的職能是反映和匯報(bào)單位預(yù)算的執(zhí)行情況。這與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)信息強(qiáng)調(diào)為經(jīng)營(yíng)者、所有者和債權(quán)人以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行決策服務(wù)有著較大的不同。行政單位會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)信息在決策的有

8、用性方面與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比差距較大。2、行政單位會(huì)計(jì)不進(jìn)行成本核算。行政單位沒(méi)有固定的和足夠的業(yè)務(wù)收入，其業(yè)務(wù)支出基本上全部依靠國(guó)家財(cái)政撥款。因此，其會(huì)計(jì)核算不是圍繞成本進(jìn)行的收入成本核算，而是圍繞國(guó)家財(cái)政撥款進(jìn)行的撥款收入支出核算。支出的意義與成本是不同的。成本是為了獲取收入而付出的代價(jià)，而支出并不是為了獲取收入。所以，行政單位并沒(méi)有固定的業(yè)務(wù)收入，財(cái)政撥款并不是行政單位嚴(yán)格意義上的收入，并不是付出成本代價(jià)獲得的。行政單位會(huì)計(jì)核算中的收入支出關(guān)系，在管理上往往強(qiáng)調(diào)先收后支，而企業(yè)會(huì)計(jì)核算的收入成本關(guān)系，在管理上往往強(qiáng)調(diào)以本逐利，只有付出一定的代價(jià)，才能取得一定的收入和利潤(rùn)。行政單位會(huì)計(jì)的概念

9、和特點(diǎn)3、行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧。盈虧是收入成本核算的結(jié)果，行政單位不進(jìn)行收入成本核算也就不計(jì)算盈虧。從根本上講，行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧是由于行政單位無(wú)償取得國(guó)家財(cái)政撥款，并無(wú)償支出不求回報(bào)所決定的。這與企業(yè)會(huì)計(jì)講究收入成本核算，講究經(jīng)濟(jì)效益，追求企業(yè)利潤(rùn)最大化或股東財(cái)富最大化是不同的。當(dāng)然，行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧，并不是不講究資金的使用效益。雖然行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧，但通過(guò)收入支出核算可以反映資金超支或者結(jié)余。國(guó)家為了鼓勵(lì)各行政單位節(jié)約使用資金，力求做到少花錢(qián)多辦事，采用了“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。4、行政單位會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以

10、權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制又稱(chēng)實(shí)收實(shí)付制，簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金制，在確認(rèn)收入和費(fèi)用（支出）時(shí)，按實(shí)際收付現(xiàn)金來(lái)確認(rèn)，而不論款項(xiàng)是否應(yīng)歸屬本期。行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容，即是行政單位會(huì)計(jì)客體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的具體反映也就是財(cái)政撥款在行政單位的運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的表現(xiàn)方式，具體來(lái)說(shuō)，包括三個(gè)方面的內(nèi)容：取得經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、使用經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的考核和分析。（1）取得經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)行政單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款，但有時(shí)，也有一些以負(fù)債形式表現(xiàn)的作為經(jīng)費(fèi)或其他用途的資金。在一般情況下，行政單位應(yīng)根據(jù)核定的季度（分月）用款計(jì)劃，按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系向上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)撥款。

11、取得經(jīng)費(fèi)時(shí)按實(shí)際發(fā)生額度登記入賬，并按預(yù)算規(guī)定的用途使用。取得經(jīng)費(fèi)還表現(xiàn)為取得上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金，這些資金以及附屬機(jī)構(gòu)繳入的款項(xiàng)，在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額登記入賬。行政單位在取得經(jīng)費(fèi)的工作中，不僅要及時(shí)取得資金并正確入賬，還應(yīng)當(dāng)合理安排預(yù)算，按計(jì)劃取得各種資金，按政策積極組織收入，以便為行政單位完成社會(huì)公務(wù)活動(dòng)提供充足的資金來(lái)源。行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容（2）使用經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)使用經(jīng)費(fèi)即是行政單位的資金支出，這種支出主要是按國(guó)家規(guī)定的用途和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，支付人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等，并撥付下級(jí)所需的經(jīng)費(fèi)。此外，有些單位還有工程建造等支出事項(xiàng)。所有這些事項(xiàng)的發(fā)生，一般都表現(xiàn)為各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際耗費(fèi)

12、的業(yè)務(wù)處理事項(xiàng)。因此，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，行政單位應(yīng)該按各項(xiàng)預(yù)算確定的用途，以及有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)辦理報(bào)銷(xiāo)或撥補(bǔ)款項(xiàng)的處理手續(xù)。行政單位會(huì)計(jì)在使用經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中，不僅要保證社會(huì)公務(wù)活動(dòng)對(duì)資金的需要，而且還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，努力節(jié)約支出，提高資金的使用效益。（3）經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的考核和分析行政單位在取得經(jīng)費(fèi)和使用經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中，不可避免的有一些未用的貨幣資金或其他物資，如長(zhǎng)期使用的固定資產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)等，這些也都是行政單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。行政單位會(huì)計(jì)不僅要正確核算收入的取得和支出的形成過(guò)程、收支相抵后的結(jié)余以及基金的變動(dòng)過(guò)程，還要反映資金使用的社會(huì)效果。此外，還要依據(jù)

13、會(huì)計(jì)一般要求，反映行政單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的數(shù)額以及保管、分布狀況，起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用。在搞好各個(gè)環(huán)節(jié)核算的同時(shí)，還要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，查明原因，認(rèn)識(shí)和掌握行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，更好地完成會(huì)計(jì)所擔(dān)負(fù)的任務(wù)。行政單位會(huì)計(jì)的一般原則客觀性；相關(guān)性；可比性；一貫性；及時(shí)性；明晰性；收付實(shí)現(xiàn)制；歷史成本；重要性；專(zhuān)款專(zhuān)用。資產(chǎn)（一）行政單位資產(chǎn)的概念和分類(lèi) 1、概念：行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。(新財(cái)務(wù)規(guī)則增加在建工程和無(wú)形資產(chǎn))行政單位資產(chǎn)的特點(diǎn)1、資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，這種經(jīng)濟(jì)資源必須具有使用價(jià)值，能夠形成建立行政單位工作環(huán)境的物質(zhì)基礎(chǔ)

14、和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件保障。只有具備這種條件的經(jīng)濟(jì)資源，才能作為資產(chǎn)存在和確認(rèn)。2、資產(chǎn)能夠用貨幣來(lái)衡量，如果不能用貨幣來(lái)計(jì)量，行政單位就難以確認(rèn)和計(jì)量其價(jià)值，因此就不能確認(rèn)為資產(chǎn)。3、資產(chǎn)為行政單位所占有和使用。一項(xiàng)資產(chǎn)如果被確認(rèn)為是某一行政單位的資產(chǎn)，就必須對(duì)其擁有占有權(quán)和使用權(quán)。4、行政單位的資產(chǎn)是從國(guó)家取得的，具有無(wú)償性。國(guó)家無(wú)償撥付給行政單位的資產(chǎn)在其使用過(guò)程中逐漸消耗或磨損，具有純消耗性，國(guó)家不要求行政單位償還。5、行政單位的資產(chǎn)具有非經(jīng)營(yíng)性。行政單位使用資產(chǎn)的目的是為了能夠順利行使其職能，圓滿地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，而不是為了從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)需進(jìn)行成本核算。行政單位會(huì)計(jì)科目（資產(chǎn)類(lèi)）現(xiàn)金（

15、101）：核算行政單位庫(kù)存的現(xiàn)金；銀行存款（102）：核算行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款；有價(jià)證券（103）：核算行政單位購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)；暫付款（104）：核算行政單位各項(xiàng)暫付、預(yù)付和應(yīng)收款項(xiàng)；庫(kù)存材料（105）：核算行政單位庫(kù)存的行政用物資材料；固定資產(chǎn)（106）：核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度該改革后，行政單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)核算的需要，在行政單位會(huì)計(jì)資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行核算。（一）財(cái)政直接支付的核算對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，行政單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，及代發(fā)工資銀

16、行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，進(jìn)行賬務(wù)處理。例，某行政單位本月由財(cái)政直接支付工資600000元，根據(jù)代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 600000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付 600000某市交通局從財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)來(lái)的用預(yù)算外資金購(gòu)買(mǎi)的需倉(cāng)儲(chǔ)的辦公用品50000元。借：庫(kù)存材料 50000 貸：預(yù)算外資金收入財(cái)政直接支付 50000某行政單位購(gòu)置固定資產(chǎn)辦公用電腦一批，價(jià)值400000元，該項(xiàng)設(shè)備通過(guò)政府采購(gòu)由財(cái)政直接支付款項(xiàng)給收款人，收到財(cái)政直接支付的入賬通知單。借：經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政直接支付 400000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付 400000借：固定資產(chǎn) 400000 貸：

17、固定基金 400000某行政單位本年度財(cái)政直接支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)為3000000元，而全年的財(cái)政直接支付的實(shí)際支出數(shù)為2900000元。年末時(shí)，借：財(cái)政應(yīng)返還額度 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000下年初恢復(fù)額度時(shí)，不作會(huì)計(jì)分錄。下年使用該額度時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 100000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 100000例，某市公安局當(dāng)月收到財(cái)政授權(quán)支付通知書(shū)，通知書(shū)所列預(yù)算內(nèi)資金20000元，預(yù)算外資金10000元。借：零余額賬戶用款額度 30000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付 20000 預(yù)算外資金收入財(cái)政授權(quán)支付10000該公安局從收到的零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)20000元。借：經(jīng)費(fèi)支出 20

18、000 貸：零余額賬戶用款額度 20000該公安局從零余額賬戶提取現(xiàn)金5000元。借：現(xiàn)金 5000 貸：零余額賬戶用款額度 5000某行政單位年末與財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)授權(quán)支付結(jié)余額度為2000元，就有關(guān)憑證注銷(xiāo)。借：財(cái)政應(yīng)返還額度 2000 貸：零余額賬戶用款額度 2000下年初，恢復(fù)額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 2000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 2000（二）財(cái)政授權(quán)支付的核算對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知書(shū)”，分別預(yù)算內(nèi)外資金登記入賬?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算行政單位在下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。借方登記收到的財(cái)政下

19、達(dá)的授權(quán)支付的額度；貸方記錄收到的財(cái)政授權(quán)支付的支出數(shù)。某行政單位財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為500000元，而該單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)為490000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度 10000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 10000次年收到上年末下達(dá)零余額額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 10000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 10000實(shí)際使用時(shí)的處理？（二）流動(dòng)資產(chǎn)的核算 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)的形態(tài)變化頻繁，處于不斷流動(dòng)之中。 現(xiàn)金和銀行存款的核算： 1、現(xiàn)金管理的原則 錢(qián)賬分管；遵守現(xiàn)金使用范圍；現(xiàn)金庫(kù)存限額及送存期限；根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；如

20、實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存情況現(xiàn) 金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫(kù)存余額收到現(xiàn)金記：借：現(xiàn)金 貸：對(duì)應(yīng)科目支出現(xiàn)金記：借：對(duì)應(yīng)科目 貸：現(xiàn)金例1，某機(jī)關(guān)開(kāi)出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備用金。 借：現(xiàn)金2000 貸：銀行存款2000例2，某單位用現(xiàn)金50元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。 借：經(jīng)費(fèi)支出 50 貸：現(xiàn)金 50例3，某單位將現(xiàn)金2000元送存銀行。借：銀行存款2000 貸：現(xiàn)金2000例4，某行政單位變賣(mài)廢品收入現(xiàn)金100元。借：現(xiàn)金100 貸：其他收入100 例5，某行政單位職工小劉因公出差，借現(xiàn)金2000元作為差旅費(fèi)。 借：暫付款 2000 貸：現(xiàn)金 2000例6，該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差

21、旅費(fèi)1840元，退回現(xiàn)金160元。 借：經(jīng)費(fèi)支出 1840 現(xiàn)金 160 貸：暫付款 20002、現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期和不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等等。對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章。若存在長(zhǎng)款（款額大于賬額）先作“暫存款”；若存在短款先作“暫付款”，待查明原因后再進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)。轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，能夠查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖“暫存款”或“暫付款”，并作相應(yīng)

22、的賬務(wù)處理，存在違法、違紀(jì)情況的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理不能查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后沖“暫存款”或“暫付款”，長(zhǎng)款一般作“應(yīng)繳預(yù)算款”處理，短款一般作“經(jīng)費(fèi)支出”處理。例1，某行政單位盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款10元，賬務(wù)處理如下：借：現(xiàn)金 10 貸：暫存款 10例2，該單位經(jīng)反復(fù)核對(duì)帳證，造成長(zhǎng)款10元的原因，是由于一筆公務(wù)費(fèi)計(jì)算失誤所致，即某次辦公用品報(bào)銷(xiāo)時(shí)，累計(jì)金額多計(jì)算了10元。因此，應(yīng)將多計(jì)的公務(wù)費(fèi)沖回，賬務(wù)處理如下：借：暫存款 10 貸：經(jīng)費(fèi)支出公務(wù)費(fèi) 10若長(zhǎng)款的原因不能查明，或確認(rèn)長(zhǎng)款不屬于本單位所有，也找不到失主，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可作為無(wú)主款處理，應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算，借“暫存款”科目，貸“應(yīng)繳預(yù)算款”科

23、目。例3，某行政單位現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)短款100元，原因待查。 借：暫付款 100 貸：現(xiàn)金 100例4，上例短款系出納人員收付差錯(cuò)造成，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一半作費(fèi)用處理，一半有由出納員賠償，并立即收回賠款。 借:現(xiàn)金 50 經(jīng)費(fèi)支出 50 貸：暫付款 100若短款原因不能查明，或確認(rèn)由于工作失誤造成，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可全部作為經(jīng)常性支出處理，借“經(jīng)費(fèi)支出”，貸“暫付款”科目。3、銀行存款的核算行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。銀行存款賬戶銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余額：銀行存款數(shù)額 例1，某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)進(jìn)辦公用品1000元，直接投入使用。 借：經(jīng)費(fèi)支出 1

24、000 貸：銀行存款 1000例2，某行政單位收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。 借：銀行存款 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000例3，上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。 借：撥出經(jīng)費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000例4，某行政單位按規(guī)定對(duì)違規(guī)者進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)罰款，罰款數(shù)額為200元。 借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 200將現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行， 借：銀行存款 200 貸：現(xiàn)金 200按規(guī)定將罰款繳入國(guó)庫(kù)， 借：應(yīng)繳預(yù)算款 200 貸：銀行存款 200例5，某行政單位通過(guò)收費(fèi)取得應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金18000元。 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 18000例6，某行

25、政單位將預(yù)算外資金85000元上繳財(cái)政專(zhuān)戶。 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 85000 貸：銀行存款 85000例7，某行政單位購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備價(jià)款100000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元。 借：經(jīng)費(fèi)支出 101000 貸：銀行存款 101000 借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 101000 貸：固定基金 1010004、銀行存款的清查銀行存款清查是指行政單位銀行存款日記賬與有關(guān)帳表進(jìn)行的核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，除記賬錯(cuò)誤外，還有可能是未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指行政單位與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間先后順序不同，造成行政單位和銀行之間的記賬時(shí)間不一致，即一方已登帳，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。具體來(lái)說(shuō)，有

26、四種情況：（1）銀行已記作行政單位存款的增加，而行政單位尚未收到收款通知，因而尚未入賬的款項(xiàng)，如銀行支付給行政單位的利息；（2）銀行已記行政單位存款的減少，而行政單位尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代行政單位支付公用事業(yè)費(fèi)用和向行政單位收取的借款利息；（3）行政單位已記作銀行存款的增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)，因而尚未入賬的款項(xiàng)，如行政單位存入其他單位的轉(zhuǎn)賬支票；（4）行政單位已記作銀行存款的減少，而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)，如行政單位已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位： 項(xiàng) 目 余額 項(xiàng) 目 余額銀行存款對(duì)賬單余額行政單位銀行存款日記賬加：

27、行政單位已收款入賬而銀行未收款入賬的款項(xiàng)減：行政單位已付款入賬而銀行未付款入賬的款項(xiàng)加：銀行已收款入賬而行政單位未收款入賬的款項(xiàng)減：銀行已付款入賬而行政單位未付款入賬的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后的余額例1，2000年12月31日，甲行政單位的銀行存款日記賬余額為1345000萬(wàn)元，而銀行存款對(duì)賬單上行政單位存款余額為1340000萬(wàn)元，經(jīng)逐步核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月25日，行政單位委托銀行代收款項(xiàng)2000萬(wàn)元，銀行已收款入賬，而行政單位尚未收到銀行的收款通知，所以尚未入賬；（2）12月26日，行政單位開(kāi)出支票1500萬(wàn)元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬；（3）12月28日，

28、銀行代行政單位支付電話費(fèi)、水費(fèi)1000萬(wàn)元，行政單位尚未收到銀行的付款通知，所以尚未入賬；（4）12月30日，行政單位送存支票7500萬(wàn)元，銀行尚未入賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 余額 項(xiàng) 目 余額銀行存款對(duì)賬單余額1340000行政單位銀行存款日記賬1345000加：送存轉(zhuǎn)賬支票減：開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票75001500加：銀行代收款項(xiàng)減：銀行代付電話費(fèi)、水費(fèi)20001000調(diào)節(jié)后余額1346000調(diào)節(jié)后的余額13460004、有價(jià)證券有價(jià)證券，是指發(fā)行主體經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)按法定程序發(fā)行的，一般具有一定票面金額的，表明持有人擁有發(fā)行主體一定股權(quán)

29、或債券的憑證。作為代表一定有價(jià)物的信用憑證，按發(fā)行主體不同可分為政府證券、金融證券和公司證券；按所代表的權(quán)益性質(zhì)不同可分為股權(quán)證券和債權(quán)證券兩種。由于行政單位是履行或代行國(guó)家職能的單位，為維護(hù)行政單位在履行公務(wù)時(shí)的公正性和獨(dú)立性，行政單位不宜購(gòu)買(mǎi)公司債券或金融債券，更不宜于進(jìn)行股票投資。行政單位購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券必須遵守有關(guān)規(guī)定。行政單位購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的管理原則:（1）行政單位有價(jià)證券的購(gòu)買(mǎi)對(duì)象僅限于國(guó)債。按有關(guān)規(guī)定，行政單位不準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)其他有價(jià)證券；（2）行政單位購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的資金來(lái)源，只能使用國(guó)家規(guī)定其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金；（3）有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得

30、的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期 “其他收入”；（4）購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。購(gòu)入時(shí)：借：有價(jià)證券（按購(gòu)買(mǎi)時(shí)的實(shí)際成本：手續(xù)費(fèi)、傭金） 貸：銀行存款兌付時(shí)： 借：銀行存款 貸：有價(jià)證券（本金） 其他收入（利息收入） 未到期轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：銀行存款 其他收入（未到期轉(zhuǎn)讓發(fā)生的損失沖轉(zhuǎn)其他收入） 貸：有價(jià)證券（本金）例1，某行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)庫(kù)券200000元。借：有價(jià)證券 200000貸：銀行存款 200000例2，某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價(jià)證券出售，實(shí)收價(jià)款為120000元，該項(xiàng)有價(jià)證券的賬面金額為110000元。 借：銀行存款 120000 貸：

31、有價(jià)證券 110000 其他收入 10000例3，某行政單位因急需用款，將賬面金額為100000元的有證券出售，取得資金90000元。 借：銀行存款 90000 其他收入 10000 貸：有價(jià)證券 100000例4，2004年12月1日，某行政單位從其他單位手中購(gòu)入去年5月1日發(fā)行的年利率為10%的二年期國(guó)債，國(guó)債面值2000元，購(gòu)入價(jià)款2300元。購(gòu)入時(shí)： 借：有價(jià)證券 2300 貸：銀行存款 2300該筆國(guó)債到期兌取本息時(shí)： 借：銀行存款 2400 貸：有價(jià)證券 2300 其他收入利息 1005、暫付款暫付款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。一

32、般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷(xiāo)單位領(lǐng)用的備用金等。暫付款管理應(yīng)注意的事項(xiàng)：嚴(yán)格控制暫付款的額度和占用時(shí)間；審批手續(xù)必須完備；一借一清，及時(shí)收回，不得長(zhǎng)期掛帳。賬務(wù)處理：（1）發(fā)生暫付款時(shí)： 借：暫付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 現(xiàn)金（銀行存款） 貸：暫付款例1，某行政單位預(yù)付購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備價(jià)款20000元。借：暫付款x單位 20000 貸：銀行存款 20000例2，上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。 借：經(jīng)費(fèi)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30000 貸：暫付款一x單位20000 銀行存款10000 同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)30

33、000 貸：固定基金30000例3，李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。 借：暫付款李林 1000 貸：現(xiàn)金 1000例4，李林出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，余款200元退回。 借：經(jīng)費(fèi)支出 800 現(xiàn)金 200 貸：暫付款李林 10006、庫(kù)存材料庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料（使用時(shí)間在1年以內(nèi)的大批同類(lèi)物品）。如備用的修理用材料、裝備、器材和大宗辦公用品等。行政單位在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，需要耗用的辦公用品和材料，如果品種不多、數(shù)量不大，不需大量庫(kù)存，可隨用隨買(mǎi)，不單獨(dú)進(jìn)行庫(kù)存材料核算，按購(gòu)入數(shù)直接列支。但材料進(jìn)出量較大的行政單位，則應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行庫(kù)存材料的核算。在庫(kù)存

34、材料的核算中，行政單位對(duì)購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存材料，分別以購(gòu)進(jìn)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。但是，由于同種庫(kù)存材料每次進(jìn)料的來(lái)源不同和質(zhì)量等級(jí)的差異，單位價(jià)格也可能不完全一致，這樣，當(dāng)領(lǐng)用或發(fā)出材料時(shí)，材料管理部門(mén)就必須對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，一般采取先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法確定其價(jià)值。庫(kù)存材料借貸購(gòu)進(jìn)材料或材料增加材料出庫(kù)或材料減少期末余額：庫(kù)存材料的實(shí)有數(shù)庫(kù)存材料的管理：包括材料的采購(gòu)管理、收發(fā)管理、庫(kù)存管理、定額管理及定期盤(pán)查管理等。（1）應(yīng)當(dāng)建立健全的庫(kù)存材料的購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管和領(lǐng)用等管理制度，明確管理責(zé)任

35、，保證庫(kù)存材料的安全和完整；（2）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存材料的清查盤(pán)點(diǎn)工作。庫(kù)存材料應(yīng)當(dāng)至少每年盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的庫(kù)存材料，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并做出相應(yīng)的處理；（3）庫(kù)存材料的盤(pán)點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)在盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)數(shù)賬面數(shù)的差額及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證庫(kù)存材料賬實(shí)相符。帳務(wù)處理（1）購(gòu)入時(shí)：借：庫(kù)存材料 貸：銀行存款 如果是政府集中采購(gòu)的材料，單位事先未將款項(xiàng)打入采購(gòu)部門(mén)帳戶，而由財(cái)政直接支付，則在收到材料時(shí)，記： 借：庫(kù)存材料 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 如果由財(cái)政授權(quán)支付？ 如果是政府集中采購(gòu)的材料，單位事先將款項(xiàng)打入采購(gòu)部門(mén)帳戶，則記： 借：暫付款政府采購(gòu)款 貸：銀行存款 在收到材料時(shí)作：

36、借：庫(kù)存材料 貸：暫付款政府采購(gòu)款（2）領(lǐng)用時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料（3）變價(jià)處理：發(fā)生損溢，增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出”；（4）清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果： 盤(pán)盈，未查明原因時(shí)： 借：庫(kù)存材料 貸：庫(kù)存材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢 經(jīng)查屬溢出： 借：庫(kù)存材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)費(fèi)支出基本支出其他盤(pán)虧， 未查明原因時(shí)記： 借：庫(kù)存材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存材料 查明原因?qū)僮匀粨p耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)列支出： 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出其他 貸：庫(kù)存材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢 也可以直接做： 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出其他 貸：庫(kù)存材料例1，某行政單位購(gòu)入辦公用材料一批，價(jià)款10 000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。以銀行存款支付。 借：庫(kù)存材料1

37、0000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出600 貸：銀行存款10600例2，某行政單位辦公室領(lǐng)用材料一批，價(jià)值600元。借：經(jīng)費(fèi)支出600貸：庫(kù)存材料600例3：某行政單位盤(pán)盈甲材料10件，每件做估價(jià)20元，盤(pán)虧乙材料5件，每件單價(jià)30元。盤(pán)盈甲材料：借：庫(kù)存材料200貸：經(jīng)費(fèi)支出200盤(pán)虧乙材料：借：經(jīng)費(fèi)支出150貸：庫(kù)存材料150材料變價(jià)處理的核算行政單位不需用的材料，出售時(shí)。作恢復(fù)存款處理，對(duì)變價(jià)處理過(guò)程中產(chǎn)生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。例4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對(duì)外出售，取得價(jià)款1500元，該批材料的實(shí)際成本為1800元。借：銀行存款1500經(jīng)費(fèi)支出300貸：庫(kù)存材料1800例5，某行政單

38、位在完成上級(jí)交付的專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)之后，將不需用的專(zhuān)用材料變價(jià)出售給外單位，取得材料變價(jià)收入2000元，該批材料原價(jià)1800元。 借：銀行存款2000貸：庫(kù)存材料1800 經(jīng)費(fèi)支出2007、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持其原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)雖不足標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（1）固定資產(chǎn)的分類(lèi)房屋及建筑物，一般設(shè)備（辦公設(shè)備、交通工具），專(zhuān)用設(shè)備，圖書(shū)，文物及陳列品，其他；（2）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值的確定：購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅費(fèi)入

39、帳；自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出入帳；對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建，按改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值入帳；接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)或有關(guān)憑據(jù)入帳；無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入帳；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)入帳；已投入使用但尚未辦理交付手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。（3）固定資產(chǎn)入帳的注意事項(xiàng)： 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：清產(chǎn)核資對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)的；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；固定資產(chǎn)部分拆除；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值；發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)

40、增加的核算購(gòu)入時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi) （項(xiàng)目支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi)） 貸：銀行存款同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 無(wú)償調(diào)入，按調(diào)入固定資產(chǎn)帳面原值記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金盤(pán)盈，按重置價(jià)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)減少的核算：報(bào)廢、報(bào)損，按固定資產(chǎn)帳面原值記： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)變價(jià)收入： 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他收入清理費(fèi)用： 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出其他 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）盤(pán)虧，未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)處理時(shí)，記： 借：固定基金待處理（過(guò)渡科目） 貸：固定資產(chǎn)（帳面價(jià)值） 國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)待處理（過(guò)渡科目

41、）固定資產(chǎn)的租賃（經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃區(qū)別）借：銀行存款 貸：其他收入固定資產(chǎn)的修理（資本性支出）支付修理費(fèi)用時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款同時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價(jià)值，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金例1，某行政單位購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)款13000元，用支票付訖，貨已到。 借：經(jīng)費(fèi)支出13000 貸：銀行存款13000 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 13000 貸：固定基金 13000例2，某行政單位自制辦公桌20個(gè)，共耗木料價(jià)值2000元，支付人工費(fèi)l 000元，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗(yàn)收合格，交付使用。支付料工費(fèi)時(shí)， 借：暫付款3000 貸：銀行存款2000 現(xiàn)金1000制成交付使用時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出3000 貸：暫付款30

42、00同時(shí)：借：固定資產(chǎn)3000貸：固定基金3000例3，某單位收到捐贈(zèng)的轎車(chē)一輛，同類(lèi)轎車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格為140000元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，以銀行存款支付。借：經(jīng)費(fèi)支出2000貸：銀行存款2000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)142000貸：固定基金142000例4，某單位收到捐贈(zèng)的轎車(chē)一輛，同類(lèi)轎車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格為140000元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，以銀行存款支付。借：經(jīng)費(fèi)支出 2000 貸：銀行存款 2000同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 142000 貸：固定基金 142000例5，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，某行政單位將一臺(tái)原值為160000元的舊汽車(chē)無(wú)償調(diào)撥給外單位。 借：固定基金 160000

43、貸：固定資產(chǎn) 160000例6，某行政單位將一臺(tái)原值12000元的計(jì)算機(jī)有償調(diào)給兄弟單位取得價(jià)款10000元。 借：固定基金12000 貸：固定資產(chǎn)12000 借：銀行存款10000 貸：其他收入10000例7，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī),原價(jià)40090元，變價(jià)收入5000元，并以現(xiàn)金支付清理費(fèi)180元，現(xiàn)已清理完畢。 按賬面原值銷(xiāo)賬： 借：固定基金40090 貸：固定資產(chǎn)40090 收到變價(jià)收入時(shí)： 借：銀行存款5000 貸：其他收入5000 支付清理費(fèi)用時(shí)； 借：經(jīng)費(fèi)支出180 貸：現(xiàn)金180例8，某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為100000元。 借：固定基金 1

44、00000 貸：固定資產(chǎn) 100000例9，某行政單位短期租出房屋，收到本年租金收入122000元。 借：銀行存款 122000 貸：其他收入 122000例10，某行政單位對(duì)舊辦公樓進(jìn)行修繕，對(duì)墻體進(jìn)行內(nèi)外裝修，支付修繕費(fèi)共計(jì)200000元，工程已驗(yàn)收合格。 借：經(jīng)費(fèi)支出 200000 貸：銀行存款 200000同時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價(jià)值， 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：固定基金 200000習(xí)題1、某公安局實(shí)施交通罰款，由代收機(jī)構(gòu)代收并由銀行收轉(zhuǎn)，根據(jù)代收機(jī)構(gòu)經(jīng)審查蓋章收訖后的罰款收據(jù)，共收到罰款1000元，該公安局該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款 1000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 1000將罰款繳入

45、國(guó)庫(kù)，根據(jù)繳款書(shū)回單，借：應(yīng)繳預(yù)算款 1000 貸：銀行存款 10002、某行政單位預(yù)付購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備價(jià)款20000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 借：暫付款 20000 貸：銀行存款 20000上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)，借：經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 30000 貸：暫付款 20000 銀行存款 10000借：固定資產(chǎn) 30000 貸：固定基金 300003、某行政單位盤(pán)盈甲材料50千克，單價(jià)20元，盤(pán)虧乙材料10千克，單價(jià)30元。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？盤(pán)盈甲材料，借：庫(kù)存材料甲材料 1000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 1000盤(pán)虧乙材料，借：經(jīng)費(fèi)支出 300 貸：庫(kù)存材料乙材料 30

46、0若上述盤(pán)虧的乙材料，屬于保管員小李的責(zé)任事故，應(yīng)有保管員賠償，則：借：暫付款小李 300 貸：庫(kù)存材料乙材料 300收到保管員小李交來(lái)的賠款時(shí)，借：現(xiàn)金 300 貸：暫付款小李 300負(fù)債行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。形成的原因：承擔(dān)了一些代收任務(wù)以及在資金運(yùn)行中發(fā)生的待結(jié)算應(yīng)付而未付事項(xiàng)。上述代收和應(yīng)付的資金，不屬于本單位所有，在未上繳或未付出之前，就表現(xiàn)為負(fù)債。包括：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款、暫存款、應(yīng)付職工薪酬。行政單位負(fù)債的特點(diǎn)：1、債權(quán)人主要是國(guó)家財(cái)政，如應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款。2、負(fù)債的償付一般以貨幣的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。3、負(fù)債一般以國(guó)家財(cái)政法律

47、、法規(guī)、規(guī)章約束為前提。4、一般不存在債權(quán)人放棄債權(quán)的情況。行政單位會(huì)計(jì)科目（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)繳預(yù)算款（201）：核算行政單位代收的屬于財(cái)政預(yù)算收入的應(yīng)繳款項(xiàng)；應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（202）：核算行政單位應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金收入款項(xiàng)；暫存款（203）：核算行政單位在其行政業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種暫存、預(yù)收和應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。新增應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)繳預(yù)算款行政單位的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)主要有兩種：一是單位收到的應(yīng)繳入政府預(yù)算納入政府預(yù)算管理的財(cái)政性資金（應(yīng)繳預(yù)算款）。二是單位收到的可自行安排使用不納入政府預(yù)算管理但需要納入財(cái)政專(zhuān)戶管理的資金（應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶）。應(yīng)繳預(yù)算款

48、的概念和內(nèi)容概念：指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金。包括公交部門(mén)、商貿(mào)部門(mén)、文教部門(mén)、社會(huì)保障部門(mén)、農(nóng)業(yè)部門(mén)和其他部門(mén)的基金收入以及地方財(cái)政稅費(fèi)的附加收入；納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收入。指按國(guó)家規(guī)定，行政管理部門(mén)為發(fā)放各種證照、簿冊(cè)而向有關(guān)的個(gè)人和單位收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等；罰沒(méi)收入和沒(méi)收財(cái)務(wù)變價(jià)款。指國(guó)家各級(jí)司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)依法查處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒(méi)收入和沒(méi)收財(cái)物的變價(jià)收入等；無(wú)主財(cái)物變價(jià)款；贓物和贓物變價(jià)款。應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求1、依法收取。應(yīng)繳預(yù)算款的收取是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作，無(wú)論是政府性基金

49、的收取、行政性收費(fèi)的收取還是罰沒(méi)款的收取等，行政單位都必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，不得超越法律和法規(guī)的規(guī)定自行立項(xiàng)，隨意收取。2、及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他要求，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)，行政單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。每月月末，無(wú)論是否達(dá)到繳款額度，應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)均應(yīng)清理結(jié)繳。行政單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)。年終，行政單位必須將當(dāng)年應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。應(yīng)繳預(yù)算款的核算為核算行政單位按規(guī)定取得并繳入政府預(yù)算的款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)級(jí)預(yù)算款”科目。收到應(yīng)繳預(yù)

50、算款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債形成，記貸方；上繳時(shí)，負(fù)債清償，記借方，平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應(yīng)無(wú)余額。本帳戶按應(yīng)繳預(yù)算款的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。帳務(wù)處理收到應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)： 借：銀行存款等 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 上繳時(shí)， 借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款等例1，某單位將追回的贓物變價(jià)出售后取得3000元的收入存入銀行。 借：銀行存款3000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款3000例2，將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。 借：應(yīng)繳預(yù)算款3000 貸：銀行存款3000例3，2006年12月，某行政單位取得以下幾筆應(yīng)繳預(yù)算款，并在月末將其上繳。有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）行政性收入收入2400元，存入開(kāi)戶銀行。 借：銀行存款 240

51、0 貸：應(yīng)繳預(yù)算款-行政性收費(fèi) 2400（2）罰沒(méi)收入1200元，存入開(kāi)戶銀行。 借：銀行存款 1200 貸：應(yīng)繳預(yù)算款-罰款 1200（3）沒(méi)收走私物品的變價(jià)收入5000元。借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000（4）以前的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)款200元，長(zhǎng)期無(wú)人認(rèn)領(lǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)為無(wú)主款。借：暫存款 200 貸：應(yīng)繳預(yù)算款-無(wú)主款 200（5）月末匯總上繳。借：應(yīng)繳預(yù)算款-行政性收費(fèi) 2400 -罰款 1200 -沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款 5000 -無(wú)主款 200 貸：銀行存款 8800應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位

52、和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。主要包括：(1)法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等。(2)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物價(jià)部門(mén)審批的行政事業(yè)性收費(fèi)。(3)國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等。(4)主管部門(mén)從所屬單位集中的上繳資金。(5)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開(kāi)支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。(6)其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款的管理要求1、按規(guī)定收取或提取。預(yù)算外資金是體現(xiàn)政府職能的財(cái)政性資金，行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定收取或提取，不得隨意收取或提取。2、實(shí)行收支兩條線管

53、理。預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政性資金，不是部門(mén)和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。行政單位取得的預(yù)算外資金，必須繳入同級(jí)財(cái)政部門(mén)在銀行統(tǒng)一開(kāi)設(shè)的專(zhuān)戶；支出時(shí)，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)按預(yù)算外資金收支計(jì)劃，結(jié)合單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專(zhuān)戶中核撥。對(duì)于少數(shù)對(duì)預(yù)算外資金開(kāi)支有特殊需要的單位，經(jīng)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一并核定收支計(jì)劃后，可按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額或按確定的比例，將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專(zhuān)戶。3、可在銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金過(guò)渡賬戶。行政單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意，可在指定銀行開(kāi)立一個(gè)預(yù)算外資金存款過(guò)渡賬戶，然后按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的時(shí)間及時(shí)將款項(xiàng)繳入財(cái)政部門(mén)在銀行統(tǒng)一開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金賬戶。逾期未繳的，由銀行從行政單位的預(yù)算外資金過(guò)

54、渡賬戶中直接劃入財(cái)政專(zhuān)戶。行政單位預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政專(zhuān)戶的方式，與事業(yè)單位一樣，也有三種類(lèi)型：一是行政單位取得預(yù)算外資金收入時(shí)，全額繳入財(cái)政專(zhuān)戶管理；二是按確定的比例繳入財(cái)政專(zhuān)戶管理；三是按收支結(jié)余的數(shù)額上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶管理的辦法。全額上繳辦法； 比例上繳辦法；結(jié)余上繳辦法。為核算應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”賬戶，本賬戶是負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方登記應(yīng)繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，平時(shí)貸方反映行政單位預(yù)算外資金的應(yīng)繳而未繳數(shù)。年終全部上繳后，本帳戶應(yīng)無(wú)余額。按預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。賬務(wù)處理行政單位收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款上繳財(cái)政專(zhuān)戶時(shí)，借

55、：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 貸：銀行存款實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶辦法的行政單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)，借：預(yù)算外資金收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款實(shí)行按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款全額上繳例1，某行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金收入3000元。 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 3000例2，將上例中所取得的應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款上繳財(cái)政專(zhuān)戶。 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 3000 貸：銀行存款 3000例3，上例某單位收到財(cái)政部門(mén)核撥返回預(yù)算外資金2000元。借：銀行存款 2000 貸：預(yù)算外資金收入 2000按比例上繳例4，

56、實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶的某行政單位，收到預(yù)算外收入8000元，按規(guī)定上繳比例為60，留用比例為40。 應(yīng)上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金8000*60%4800（元） 單位留用的預(yù)算外資金8000 *403200(元) 借：銀行存款 8000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 4800 預(yù)算外資金收入 3200例5，將上例中應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的須算外資金4800元上繳財(cái)政。 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 4800 貸：銀行存款 4800結(jié)余上繳例6，某行政單位實(shí)行按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額上繳財(cái)政專(zhuān)戶的辦法，收到預(yù)算外收入100 000元。借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)算外資金收入 100000例7，年終，該單位計(jì)

57、算預(yù)算外資金收支結(jié)余為20000元，將其上繳財(cái)政專(zhuān)戶。計(jì)算結(jié)余時(shí)：借：預(yù)算外資金收入20000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款20000上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款20000 貸；銀行存款20000暫存款暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。包括臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。臨時(shí)性暫存款包括其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù)報(bào)酬，以及不明原因的盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)款等；應(yīng)付款包括賒欠其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。暫存款是行政單位的待結(jié)算債務(wù)，對(duì)暫存款的管理應(yīng)遵循以下要求：1、必須在規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生暫存款，手續(xù)必須齊全。劃清暫存款項(xiàng)與應(yīng)繳款項(xiàng)和其他收入的界限，分別按照有關(guān)規(guī)定管理。暫存款屬于待結(jié)算資金，不得

58、將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的款項(xiàng)列入暫存款；凡代管單位的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，對(duì)其各項(xiàng)收入單獨(dú)核算反映，不應(yīng)作為行政單位暫存款管理。2、對(duì)暫存款要及時(shí)清理、結(jié)算，以免造成壞賬損失。為保證資金的及時(shí)周轉(zhuǎn)和安全完整，避免資金的積壓、呆滯，對(duì)發(fā)生的暫存款原則上應(yīng)在年底全部結(jié)清。因特殊原因暫存款發(fā)生呆賬無(wú)法結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)研究處理。帳務(wù)處理收到暫存款時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：暫存款沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)：借：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）例1，某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。 借：銀行存款 6000 貸：暫存款 6000

59、例2，經(jīng)核實(shí)，上例中性質(zhì)不清的6000元款項(xiàng)是所屬某事業(yè)單位將應(yīng)直接繳入財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金上繳到主管行政單位。予以退還。 借：暫存款 6000 貸：銀行存款 6000例3，某行政單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款8000元，因資金緊張，尚未付款。運(yùn)雜費(fèi)100元以現(xiàn)金支付。 借：庫(kù)存材料 8000 貸：暫存款 8000 借：經(jīng)費(fèi)支出 100 貸：現(xiàn)金 100例4，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠供貨單位的款項(xiàng)8000元。 借：暫存款 8000 貸：銀行存款 8000應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬類(lèi)借：應(yīng)付職工薪酬類(lèi) 貸：撥入經(jīng)費(fèi)/零余額賬戶用款額度/銀行存款/現(xiàn)金習(xí)題1、某交通行政單位某

60、月收取交通管理費(fèi)286000元，并存入銀行。月終全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款 286000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-行政性收費(fèi) 286000月終繳存時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-行政性收費(fèi) 286000 貸：銀行存款 2860002、某行政單位某月取得行政性收費(fèi)20000元，根據(jù)規(guī)定60%上繳財(cái)政專(zhuān)戶，40%留歸本單位使用。月末繳存，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款 20000 貸：預(yù)算外資金收入 8000 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-行政性收費(fèi) 12000月末繳存時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-行政性收費(fèi) 12000 貸：銀行存款 12000收入行政單位的收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償