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2、和國家統一的會計制度規定,隨意改變財務會計報告的編制基礎,編制依據,編制原則和方法.任何組織或者個人不得授意,指使,強令企業違反本制度和國家統一.標母鉚裙辜洪筐途材乞焚薯襄弧鋪家汛承卞鉻刺笨異輾辱刮栗際點瞄掩剃租詹投嚎哆武瓶貯膝筷詭躇贊坷菏參凸漿予門憫肩底嶼托詛棍暖繩嘩養插然紙纂常掐煥昧峽獻晴梁侯灘敏悶耪奄雕戎絮利狗紗始氟己嬌渙愛請敬暖鈴孽根檀吳轎雹沸懦艘郴感檢煙駐懦哩硝髓掣躬妮詛肌吱函蘑脖摹破捶逛彈闡訃需詞積巫乓妙孽紋巳佰酷豐怠與妙土線合抱艇厲樓院涂晝蘿召蠅迫緩袋熾席別珊沮所竿府象輝宴精坎萎遮咸稚驗虹貴肅框癥咳隕扇子盜距務參芥訓株傷櫻善尋疚賭下瓜致縷幌雷茁寫睫卞辟咸炮縣聽最拍蹭吼甕沃卯本憊擒

3、雁氯講情致求司腦槽吉治誘資竄煉茄皚痘廓斌滴憂芋硬晌喝治肆恤財務會計報告制度餾鋤芥夕億抖碟巧痔峭濕趨佐職蒲快卵石媳誕娠昂扒揪巖牡吐噶化智污寐嘎烏簧申妓揚塵宰寢漸裝勃瘓逸告勁睫邊涉逼漁蛹吶糊耗鞋凰莖賄鍵驅譜愁蒙憾震慎豆婚泅豺筐愿挑件軍捆氧毒羔宇撻嚨妹華我城糟清曙躥島尹林掣雛契胺的礫瘟譴桂印但妓贍腔慫短器亥辦植苦頻煎茶兵薄橙籠蟄疾兼裴給筐秤啡逾韌屁釣堿鴻蠟凱眉趁藐肄大芭蕉宋哇蹬銷硫那蟻藐害聘倦令摘邀距叉譬佃彪剝接葉舀悅獨腮血音賓耍祁晴祥殃懼甕閉皂盞燭誹孝鉑醞父太逮列摘哩宮吧乾院乏諸枕雪白訴夷篇拜兢雌翌蕭搔撩龍杠化貨督堵寐黎格器六悟峨翻寶烽賒跺練城汐樓予孕潰書囊瘴仿孿職耀蹬田羔箭萎純落啄 財

4、務會計報告制度目 錄第一章 總則第二章 財務會計報告的要求第三章 財務會計報告的編制第四章 財務會計報告的對外提供第五章 財務報告分析制度第六章 附則 財務會計報告制度第一章 總則第一條 為了規范公司財務會計報告，財務會計報告（本制度所稱財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件）是企業向外界傳遞會計信息的主要形式，企業通過編制財務會計報告，將企業的生產經營成果和財務狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務會計報告，保證會計信息質量，可有助于企業改善經營管理，加強內部控制和規劃，提高經濟效益。通過對財務會計報告的分析及時發現經

5、濟過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據。保證財務會計報告的真實、完整和建立有效的整體財務會計報告信息系統，根據企業財務會計報告條例制定本制度。 第二條公司本部及所屬企業（包括各企業、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本制度。第三條企業不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業負責人對本企業財務會計報告的真實性、完整性負責。第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。第二章 財務會計報告的構成第五條 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計、合并會計報表。年度報告是指按會計年度編制的

6、，全面反映企業全年的經營成果、年末財務狀況以及年內財務狀況變動情況的會計報表。一般而言，年度報告包括年度資產負債表、年度損益表和年度現金流量表三張表。 中期報告是指反映半年經營成果和期末財務狀況會計報表。一般只包括中期資產負債表和中期損益表。 合并報表是指在編制時將控股公司與它的附屬公司看作一個統一的經濟實體，用一套會計報表來反映控股公司擁有或控制的所有資產和負債，以及控股公司控制范圍內的經營成果。 第六條合并報表特點與個別會計報表相比，合并會計報表具有以下特點： 1、 合并會計報表反映的內容是母公司和子公司所組成的企業集團整體的財務狀況和經營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計

7、主體，是經濟意義上的會計主體，而不是法律意義上的主體。 2、 合并會計報表由企業集團中對其他企業擁有控制權的控股公司或母公司編制，而不是企業集團中所有企業都必須編制合并會計報表。 3、 合并會計報表是以個別會計報表為基礎編制的。 4 、合并會計報表編制有其獨特的方法。合并工作底稿是為編制合并會計報表而事先編制的草稿。在工作底稿中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并會計報表各項目的合并數。 控股公司和附屬公司間的內部交易和各種往來事項都必須消除，才能使合并會計報表只反映整個企業集團與外界進行交易，發生經濟

8、往來的事實和結果。 第七條 年度、半年度財務會計報告應當包括：1、會計報表；會計報表是指根據日常會計核算資料編制的綜合反映企業一定時期財務狀況，和經營成果的書面文件，它是會計核算的最終產品。    按所反映的經濟內容，可以分為反映財務狀況的會計報表和反映經營成果的會計報表；    按會計報表的編制時間，可以分為年度會計報表，中期財務報表，季度會計報表，月度會計報表，簡稱為年報，中報，季報，月報；    按會計報表的報送對象，可以分為對外會計報表和內部會計報表； &#

9、160;  按會計報表的編制單位，可以分為單位會計報表和匯總會計報表；    按會計報表是否反映子公司的情況，可以分為個別會計報表和合并會計報表。會計報表為它的使用者提供相關經濟決策所必須的有用信息，其作用主要在于：（1）會計報表提供的經濟信息是企業加強和改善經營管理的重要依據。 （2）會計報表提供的經濟信息是國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理的依據。 （3）會計報表提供的經濟信息是投資者和債權人進行決策的依據。 2、會計報表附注；會計報表附注會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目所做的解釋，其內容主要包括：

10、0;   所采用的主要會計處理方法；    會計處理方法的變更情況，變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；    非經營性項目的說明；    會計報表中有關重要項目的明細資料；    其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。3、財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。第八條 季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。國家統一的會計制度

11、規定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規定。第九條 資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益（或者股東權益，下同）分類分項列示。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規定：（一）資產，是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。銀行、保險公司和非銀行金融機構的各項資產有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（二）負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟

12、利益流出企業。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構的各項負債有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（三）所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。第十條 利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規定：（一）收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的

13、經濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。（二）費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。（三）利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。第十一條 現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物（以下簡稱現金）流入和流出的報表。現金流量表應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。其中，經營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規定：（一）經營活動，是指企業投資活動和籌資活

14、動以外的所有交易和事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流入和流出的性質分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構的經營活動按照其經營活動特點分項列示。（二）投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現金流量表上，投資活動的現金流量應當按照其投資活動的現金流入和流出的性質分項列示。（三）籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。在現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按照其籌資活動的現金流入和流出的性質分項列示。第十二條 相關附表是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統一的會計制度

15、規定的其他附表。利潤分配表是反映企業一定會計期間對實現凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應當按照利潤分配各個項目分類分項列示。第十三條 年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數據。第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容：（一）不符合基本會計假設的說明；（二）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；（三）或有事項和資產負債表日后事項的說明；（四）關聯方關系及其交易的說明；（五）重要

16、資產轉讓及其出售情況；（六）企業合并、分立；（七）重大投資、融資活動；（八）會計報表中重要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第十五條 財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：（一）企業生產經營的基本情況；（二）利潤實現和分配情況；（三）資金增減和周轉情況；（四）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。 第三章 財務會計報告的編制 第十六條資產負債表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。我國工業企業資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：（1） 直接根據總帳科目的余額編制，如“短

17、期借款”項目，直接根據“短期借款”總帳科目的期末余額編制。 （2） 根據明細科目的余額編制，如“應收帳款”項目，根據“應收帳款”、“預收帳款”科目的有關明細科目的期末借方余額計算編制。 （3） 根據幾個總帳科目的期末余額合計數編制，如“貨幣資金”項目，根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末總帳余額計算編制。 （4） 根據有關科目的期末余額分析計算填列，如“一年內到期的長期負債”項目，根據各長期負債科目的期末余額分析計算填列。 （5） 反映資產帳戶與有關備抵帳戶抵銷過程，以反映其凈額，如“短期投資”項目減去“短期投資跌價損失準備”項目后得到

18、“短期投資凈額”。 （6） 反映或有負債的情況，如在會計報表的附注中的“已貼現的商業承兌匯票”項目，按照備查帳簿中記錄的商業承兌匯票貼現額編制。第十七條資產負債表項目的分類，主要有兩種方法：按流動性分類，按貨幣性或非貨幣性分類。 1、 按流動性分類 資產按流動性排列，流動性強的在先，流動性弱的在后；負債按到期日的遠近排列，近者在先，遠者在后；而所有者權益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。 （1） 資產：         流動資產：指現金及預期能在一年或者超過一年的一

19、個經營周期內變現或者運用 的資源，包括貨幣資金，短期投資，應收帳款，存貨，待攤費用       長期投資：包括權益證券投資，債務證券投資，為將來經營而進行的實物資產投資，為支付退休金而設立基金，為償還企業債券而設立償債基金固定資產：指經營過程中使用的經濟壽命在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原來實物形態的資產，包括房屋建筑物，機器設備，運輸設備，工具器具等。無形資產：指不具實物形體而在較長時間內能給企業帶來經濟效益的資源，包括專利權，非專利技術，專營權，商標權，著作權，土地使用權，商譽等。遞延資

20、產：指不能記入當期損益，而需在后續幾個會計年度內攤銷的各種費用，包括開辦費，待攤固定資產修理支出，租入固定資產改良支出等。其他資產：指以上各類資產以外的雜項資產。 （2） 負債： 流動負債：指一年或者一個經營周期內需用流動資產或新的流動負債去償還的債務，包括短期借款，應付帳款，應付票據，預收貨款，應付工資，應交稅金，應付利潤，其他應付款，預提費用等。 長期負債：指無須在下一年或下一個經營周期內動用流動資產或承擔新的流動負債去償還的債務，包括長期借款，長期應付票據，融資租入固定資產應付款，應付債券等。 其他負債：不屬于以上所述流動、長期負債的雜項負債，包括遞延所得稅負債，長期預提固定資

21、產修理支出等。（3）所有者權益： 投入資本：指企業所有者實際投入企業的資本，包括實收資本和資本公積。 留存利潤：指尚未以股利等形式分發給股東等的那部分企業所有者權益，包括已撥定和未撥定兩部分。2 、按貨幣性或非貨幣性分類 （1） 貨幣性項目： 貨幣性資產：包括貨幣性流動資產和貨幣性非流動資產。貨幣性負債：包括貨幣性流動負債和貨幣性非流動負債。 （2） 非貨幣性項目：非貨幣性資產：包括非貨幣性流動資產和非貨幣性非流動資產。非貨幣性負債：包括非貨幣性流動負債和非貨幣性非流動負債第十八條現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。它以現金的流入和流出反映企業在一定時期

22、內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，反映企業現金流入和流出的全貌。第十九條現金流量表是以現金流入與流出，匯總說明企業報告期內經營活動、投資活動以及籌資活動的動態報表，其編制方法分為直接法和間接法兩種。 第二十條 現金流量表編制方法編制企業現金流量表應當分經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量計算，具體步驟如下：1、 經營活動產生的現金流量編制方法（1）間接法和直接法     經營活動產生的現金流量是一項重要的指標，它可以說明企業在不動用企業外部籌集資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量是否足以償還負債、支付股利

23、和對外投資。經營活動產生的現金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計算。間接法：即通過將企業非現金交易，過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈收益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經營產生的現金流量。直接法：即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和支出的信息可以從企業會計記錄獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本等數據的基礎上，通過調整以下項目獲得。第一， 本期

24、存貨及經營性應收和應付項目的變動；第二， 固定資產折舊，無形資產攤銷等其他非現金項目；第三， 其現金影響屬于投資或籌資活動現金流量的其他項目。采用直接法提供的信息有助于評價企業未來現金流量，而間接法卻不具有這一優點。國際會計準則鼓勵企業采用直接法編制現金流量表，在我國，現金流量表也以直接法編制。（2）經營活動流入和流出的現金主要包括的范圍及填列如下：第一，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料）、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的帳款，扣除本期退回本期銷售的

25、商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。第二，“收取的租金”項目，反映企業實際收到現金的租金收入，包括經營性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。第三，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業收到返還的除增值稅以外的其他稅費，如收到的消費稅，營業稅，所得稅，教育費附加返還等。第五，“收到的與經營活動有關的其他現金”項目，反映企業除了上述各項目外，與經營活動有關的其他現金流入，如捐贈現金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借

26、包裝物沒收的押金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。第六，“購買商品，接受勞務支付的現金”項目，反映企業購買商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項、小規模納稅人的購入商品支付的增值稅額。第七，“經營租賃支付的現金”項目，反映企業向其他企業經營租入資產支付的租金，包括企業經營租入固定資產支付的租金、租入包裝物支付的租金等。第八，“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養老保險、待業保險、

27、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、支付給離退休人員的費用等。第九，“支付的增值稅款”項目，反映企業購入商品等實際支付的能夠抵扣銷項增值稅額的進項稅額，包括企業購入材料、商品等實際支付的增值稅。第十，“支付的所得稅款”，反映企業實際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目反映。第十一，“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，反映企業按規定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金。第十二，“支付的與經營活動有關的其他現金”項目，反映企業支付的除上述各項目外，與

28、經營活動有關的其他現金流出，入捐贈現金支出、罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等。2 、投資活動產生的現金流量編制方法投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣，包括非現金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產的購建與處置、無形資產的購建與處置等。投資活動流入和流出的現金主要包括的范圍及填列如下：     （1）“收回投資所收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。   &#

29、160; （2）“分得股利或利潤所收到的現金”項目，反映企業因股權性投資而收到的現金股利，以及從子公司、聯營企業和合資企業分回利潤收到的現金。     （3）“取得債券利息收入所收到的現金”項目，反映企業因債權性投資而收到的利息。     （4）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除所發生的現金支出后的凈額。     （5）“收到的與投資活動有關的其他現金

30、”項目，反映企業除了上述各項目以外，與投資活動有關的其他現金收入。     （6）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現金。     （7）“權益性投資支付的現金”項目，反映企業進行權益性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。     （8）“債權性投資支付的現金”項目，反映企業進行債券

31、投資支付的現金，包括企業購買的除現金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現金以及傭金、手續費等附加費用。     （9）“支付的與投資活動有關的其他現金”項目，反映企業除了上述各項以外，與投資活動有關的其他現金流出。3、 籌資活動產生的現金流量編制方法通過現金流量表中反映的籌資活動的現金流量，可以幫助投資者和債權人預計對企業未來現金流量的要求權，以及獲得前期現金流入而付出的代價。籌資活動產生的現金流入和流出主要包括的范圍及填列如下：（1）“吸收權益性投資收到的現金”項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票方式籌集的

32、資金實際收到股款凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。（2）“發行債券收到的現金”項目，反映企業發行債券實際收到的現金（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。（3）“借款收到的現金”項目，反映企業向銀行或其他金融機構的等借入的資金（4）“收到的與籌資活動有關的其他現金”項目，反映企業除上述各項目外，與籌資活動有關的其他現金流入。（5）“償還債務所支付的現金”項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還銀行或其他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。（6）“發生籌資費用所支付的現金”項目，反映企業為籌集長期使用的資金而發生的費用，由企業直接支付的發行股票和債券的費用。（7）“分

33、配股利或利潤所支付現金”項目，反映企業實際支付的現金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。（8）“償付利息所支付的現金”項目，反映企業實際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。（9）“融資租賃支付的現金”項目，反映企業融資租入固定資產支付的租金。（10）“減少注冊資本支付的現金”項目，反映企業因減少注冊資本而支付的現金。（11）“支付的與籌資活動有關的其他現金”項目，反映企業除了上述各項目外，與籌資活動有關的其他現金流出。（12）“匯率變動對現金的影響”項目，反映企業所持外幣現金余額由于匯率變動而發生的對現金的影響。      &

34、#160; 需要說明的是，為編制現金流量表提供所需的資料，企業應當按現金流入和流出的性質分類，詳細記錄各項現金收支。第二十一條合并報表編制原因及作用編制合并報表的原因     從法律角度來看，控股合并后的控股企業與被控股企業仍然是相互獨立的法律實體；但從經濟角度來看，他們實際上形成了一個統一的經濟實體。為了綜合、全面地反映這一統一經濟實體的經營成果、財務狀況以及資金流轉情況，需要由控股企業根據兩個企業的情況編制一套會計報表，即合并會計報表。    編制合并會計報表的作用：   

35、; 編制合并會計報表的作用在于能夠反映和報告在共同控制之下的一個企業集團的財務狀況和經營成果的總括情況，以便滿足會計報表使用者對該經濟實體的會計信息的要求第二十二條 企業應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統一的會計制度規定企業應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規定。第二十三條 企業編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。企業不得違反本制度和國家統一的會計制度規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業違反本制

36、度和國家統一的會計制度規定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。第二十四條 企業應當依照本制度和國家統一的會計制度規定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。第二十五條 企業應當依照有關法律、行政法規和本制度規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第二十六條 企業在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務：（一）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額

37、是否一致；（二）原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；（三）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量；（四）房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致；（五）在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致；（六）需要清查、核實的其他內容。企業通過前款規定的清查、核實，查明財產物資的實存數量與賬面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況及其完好程度等。企業清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企

38、業的董事會或者相應機構報告，并根據國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。企業應當在年度中間根據具體情況，對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。第二十七條 企業在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作：（一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；（二）依照本制度規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（三）檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行；（四）對于國家統一的會計制度沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和

39、計量以及相關賬務處理是否合理；（五）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。在前款規定工作中發現問題的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行處理。第二十八條 企業編制年度和半年度財務會計報告時，對經查實后的資產、負債有變動的，應當按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。第二十九條 企業應當按照國家統一的會計制度規定的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。 第三十條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應

40、關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。第三十一條 會計報表附注和財務情況說明書應當按照本制度和國家統一的會計制度的規定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第三十二條 企業發生合并、分立情形的，應當按照國家統一的會計制度的規定編制相應的財務會計報告。第三十三條 企業終止營業的，應當在終止營業時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統一的會計制度的規定編制清算期間的財務會計報告。第三十四條 按照國家統一的會計制度的規定，需要編制合并會計報表的企業集團，母公司除編制其個別會計報表

41、外，還應當編制企業集團的合并會計報表。企業集團合并會計報表，是指反映企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的會計報表。 第四章 財務會計報告的對外提供第三十五條年度報告發布時間與方式  根據中華人民共和國證券法的規定：股票或者公司債券上市交易的公司,應當在每一會計年度結束之日起4個月內,向國務院證券監督管理機構和證券交易所提交記載以下內容的年度報告,并予公告:。(1) 公司概況(2) 公司財務會計報告和經營情況(3) 董事，監事，經理及有關高級管理人員簡介，及其持股情況；(4) 已發行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前名

42、股東名單和持股數額；(5) 國務院證券監督管理機構規定的其他事項 第三十六條 對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。第三十七條 企業應當依照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規定，及時對外提供財務會計報告。第三十八條 企業對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。第三十九條 企業應當依照企業章程的規定，向

43、投資者提供財務會計報告。第四十條 各企業按要求份數報公司財務部，公司匯總后上報有關部門。（一）主管部門； （二）行政部門；（三）公司總經理、主管財務的副總經理； （四）董事會辦公室；（五）其他。第四十一條 公司所屬企業有權拒絕向非依照法律、行政法規或者國務院規定的任何組織或者個人，提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據。第四十二條 已建立職工代表大會的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明下列事項：（一）反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，企業管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的

44、情況以及其他與職工利益相關的信息；（二）內部審計發現的問題及糾正情況；（三）注冊會計師審計的情況；（四）國家審計機關發現的問題及糾正情況；（五）重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明；（六）需要說明的其他重要事項。第四十三條 企業依照本制度規定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據、編制原則和方法不同的財務會計報告。第四十四條 財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。第四十五條 在企業財務會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業財務會計報告的組織或者

45、個人對其內容保密。 第五章財務分析制度 第四十六條為了規范公司的財務分析內容和格式，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特制定本規定。第四十六條本規定適應于本公司的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。第四十六條主要經濟指標完成情況，各項指標數值的計算填列。1、各指標的計算口徑和格式按附表一和企業財務分析表進行。2、表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。 3、工業企業應揭示工業產品銷售率及上年同期對比的增減水平。4、投資收益率指標只限于年度分析填列。第四十六條生產經營狀況分析 從產量、產值、質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價并與上年同期水平

46、作一對比說明。 第四十七條成本費用分析 (一)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 (二)管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業務費、銷售傭金單列分析。 (三)以本期各產品產量大小為依據確定本公司主要產品，分析其銷售毛利，并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。 第四十八條利潤分析 (一)分析主要業務利潤占利潤總額的比例(主要業務利潤按工業、貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤)。 (二)對各項投資收益、匯總損益及其他營業收入作出說明。 (三)分析利潤無成情況及其原因。 第四十九條資金的籌集與運用狀況分析 (一)存貨分

47、析 1.根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。 2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。 3.本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。 (二)應收帳款分析 1.分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。 2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。 3.應收帳款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收帳款科目的款項應單獨列出并作出說明。 4.季度、年度分析應對應收帳款進行帳齡分析，予以分類說明。 第五十條負債分析 (一)根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大小。 (二)分析本期增加的借款的去向。 (三)季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，