1、投資性房地產(chǎn)實質(zhì)性程序被審計單位：項目：投資性房地產(chǎn)編制：日期：索引號： ZN財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分?jǐn)偭?報A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的投資性房地產(chǎn)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的投資性房地產(chǎn)均已記錄。VC記錄的投資性房地產(chǎn)由被審計單位擁有或控制。VD投資性房地產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與 之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE投資性房地產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù) 報表中作出恰當(dāng)列報。V、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制投

2、資性房地產(chǎn)明細(xì)表：(1)復(fù)核加計止確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符； 結(jié)合投資性房地產(chǎn)累計攤銷(折舊)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) 備科目與報表數(shù)核對是否相符；(2)與被審計單位討論以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土 地使用權(quán)是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。ZN2-1ZN2-2ED2.根據(jù)被審計單位管理層的能力和意圖，檢查對投資性房地產(chǎn) 的分類和采用的同屬性是否適當(dāng)，是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。略ABD3.確定投資性房地產(chǎn)是否存在，期末余額是否正確：(1)獲取本期投資性房地產(chǎn)增加和減少的明細(xì)表以及投資性房地產(chǎn)登記簿，投資性房地產(chǎn)增加、減少明細(xì)表和投資性房地 產(chǎn)登記簿中的本期增減累計數(shù)應(yīng)與投資性房地產(chǎn)變動

3、表中的本期增減累計數(shù)相等；會計處理是否正確；(2)依據(jù)投資性房地產(chǎn)增加明細(xì)表和期初投資性房地產(chǎn)成本分審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號別選取適量項目；(3)如果選取的所有項目在期末仍存在，安排對其進(jìn)行實地檢 查，復(fù)核該資產(chǎn)是否真實存在；(4)如果挑選的樣本在期末已清理或處理，需確認(rèn)清理或處理的 資產(chǎn)已經(jīng)辦理審批手續(xù)，其清理的收益或損失已正確的計 算，并進(jìn)行正確的會計處理。ZN3BCDA4.確定投資性房地產(chǎn)增加計價是否恰當(dāng)，并確定其歸被審計單位所有，增減變動的記錄是否完整、正確：(1)對于所選取的本期新增加的項目，追查至購買協(xié)議(合同)、 原始發(fā)票、驗收報告等以確認(rèn)其有效性、金額的正確性以 及新

4、增投資性房地產(chǎn)是否經(jīng)過肩效的批準(zhǔn)，并歸被審計單 位所有；(2)檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、 土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有；(3)對于所選取的本期增加和期初的投資性房地產(chǎn)項目，追查 至?xí)嫿刂谷盏耐顿Y性房地產(chǎn)備查簿以確認(rèn)我們挑選的樣 本是否已清理；(4)對于所選取的本期減少的項目，需確認(rèn)處置的資產(chǎn)已經(jīng)辦 理審批手續(xù)，其處置的收益或損失已正確的計算，并進(jìn)行 止確的會計處理。ZN4D5.與被審計單位討論以確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)的模式選用的 依據(jù)是否充分。與上期政策進(jìn)行比較，確定后續(xù)的模式的一 致性。如不一致，則詳細(xì)記錄變動原因。略DE6.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)的選用公允價值模式

5、的政策是否恰 當(dāng)，有關(guān)公允價值是否持續(xù)可靠取得，計算復(fù)核期末計價正確： (1)被審計單位投資性房地產(chǎn)的后續(xù)的采用公允價值模式計 價的，期末，應(yīng)逐項檢查公允價值的確定依據(jù)是否充分， 重點檢查公允價值能持續(xù)可靠取得的確鑿證據(jù)，檢查公允 價值變動損益計算是否正確，會計處理是否正確。與利潤 表公允價值變動損益中的相應(yīng)數(shù)字核對無誤；(2)詢問并獲取相關(guān)資料，評價被審計單位確定公允價值采用方 法的適當(dāng)性，公允價值選用的合理性，包括被審計單位的 決策程序、公允價值的確定方法、估值模型的選擇、披露 的充分性等；(3)考慮利用專家的工作程度，對專家的勝任能力和客觀性或H 作結(jié)果適當(dāng)性進(jìn)行評價。ZN5審計 目標(biāo)可

6、供選擇的審計程序索引號D7.投資性房地產(chǎn)后續(xù)的選用成本的模式，確定投資性房地 產(chǎn)累計攤銷(折舊)政策是否恰當(dāng)，計算復(fù)核本期攤銷(折舊) 的計提是否正確：(1) 了解被審計單位所使用的建筑物折舊率和土地使用權(quán)攤銷 率，確定其制定是否恰當(dāng)；確認(rèn)被審計單位除已提足折舊或攤銷的投資性房地產(chǎn)外，其 他投資性房地產(chǎn)均已計提折舊和攤銷； 根據(jù)投資性房地產(chǎn)的平均水平測算整個會計期間的攤銷(折 舊)額。與投資性房地產(chǎn)中的折舊和攤銷本期增加數(shù)相核對， 如肩差異，查明原因；(4)將本期折舊和攤銷金額與利潤表其他業(yè)務(wù)支出中的相應(yīng)數(shù) 字核對無誤。略DE8.期末對成本模式的的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行如下檢查，以確定 投資性房地產(chǎn)

7、是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)核對投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期與以前年度計提方法是否 T,如有差異，查明政策調(diào)整的原因，并確定政策變更 對本期損益的影響，提請被審計單位做適當(dāng)披露；(2)期末，對以成本模式的的投資性房地產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。確有出現(xiàn)導(dǎo)致其可收回金額彳氐于 賬面價值的情況，將可收回金額彳氐于賬面價值的差額作為 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以計提。并與投資性房地產(chǎn)中的 減值準(zhǔn)備本期增加數(shù)相核對，如肩差異，查明原因；(3)將本期減值準(zhǔn)備計提金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng) 數(shù)字核對無誤；(4)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)(或資產(chǎn)組)計提，計提 依據(jù)充分，得到適當(dāng)批準(zhǔn)。略DE9.確

8、定投資性房地產(chǎn)后續(xù)的模式的轉(zhuǎn)換是否恰當(dāng)：(1)檢查董事會等決議文件，確定后續(xù)的模式改變的適當(dāng)性， 會計處理的正確性，并提請被審計單位進(jìn)行充分披露；(2)審查投資性房地產(chǎn)成本的模式轉(zhuǎn)為公允價值的模式是 否作為會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整期初留存收益處理。略DE10.如被審計單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng) 審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)；轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成 本計里:是否止確，會計處埋是否止確：(1)復(fù)核在成本模式下，是否將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為 轉(zhuǎn)換后的入賬價值；ZN6審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號(2)復(fù)核米用公允價值模式的的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房 地產(chǎn)時，是否以其轉(zhuǎn)換當(dāng)

9、日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的 賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；(3)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式的的投資性 房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期 損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計 入資本公積。ZN7D11.獲取租賃合同等文件，重新計算租金收入，檢查投資性房地 產(chǎn)的租金收入計算是否正確、會計處理是否正確，租金收入是 否計入其他業(yè)務(wù)收入。ZN8D12.檢查本期對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良或裝修的會計處理是否 止確。略D13.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的投資性房地產(chǎn)購售活動，交易價格是否 公允。略ABCD

10、14.檢查非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組時取得或轉(zhuǎn)出投資性房地 廣的會計處理是否止確。略D15.檢查投資性房地產(chǎn)的處置目的，檢查憑證是否齊全、合法， 會計處埋是否止確。略CE16.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在 抵押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請被審計單位進(jìn) 行充分披露。檢查投資性房地產(chǎn)的保險情況。略17.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E18.檢查投資性房地產(chǎn)的列報是否恰當(dāng)：(1)投資性房地產(chǎn)的種類、金額和同模式；(2)采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn) 備的計提情況；(3)采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變

11、動對損益的影響；(4)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由，以及對損益或所有者權(quán)益的影響；(5)當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及具對損益的影響。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分?jǐn)偭?報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序狀取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用表示。投資性房地產(chǎn)審定表被審計單位：項目：投資性房地產(chǎn)編制：日期：索引號：ZN1

12、財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：項目名稱上期末審定數(shù)期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末未審數(shù) 借方 貸方借方 貸方 審定數(shù)一、原價合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 二、累計折舊或 累計攤銷合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 三、投資性房地 產(chǎn)減值準(zhǔn)備合 計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 四、投資性房地 產(chǎn)賬面價值合 計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán)審計結(jié)論:投資性房地產(chǎn)明細(xì)變動表（成本模式）客戶：項目：投資性房地產(chǎn)明細(xì)變動表（成本模式）編制：日期：索引號：ZN2-1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：項目名稱期初期末余額增加減少余額一、原價合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使

13、用權(quán) 二、累計折舊或累計攤銷合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 四、投資性房地產(chǎn)賬面價值合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán)審計說明:索引號：ZM2-2財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：投資性房地產(chǎn)明細(xì)變動表（公允價值模式）客戶：項目：投資性房地產(chǎn)明細(xì)變動表（公允價值模式）編制：日期：項目名稱期初期末余額增加減少余額一、成本合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 二、公允價值變動合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)賬面價值合計1 .房屋、建筑物2 . 土地使用權(quán)審計說明:投資性房地產(chǎn)檢查表被審計

14、單位：項目：投資性房地產(chǎn)檢查表編制：日期：索引號：ZN3財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：在舁 廳P資產(chǎn)信息檢查記錄與資產(chǎn)信息不 一致的說明資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱金額抵押擔(dān)保情況坐落地點與資產(chǎn)信息T使用人使用狀態(tài)1234審計說明:投資性房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明核對表被審計單位：索引號：ZN4項目：投資性房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明核對表財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：在舁 廳P賬面（登記簿）資產(chǎn)信息產(chǎn)權(quán)證明核對說明與資產(chǎn)信息 不T的原因資產(chǎn)所有 者名稱編號資產(chǎn)名稱金額抵押擔(dān) 保情況坐落 地點產(chǎn)權(quán)證書名稱產(chǎn)權(quán)證 書編號與資產(chǎn)信息 核對一致1234審計說明:投資性房地產(chǎn)公允價值復(fù)核表被審計單位：項目：投資性房地產(chǎn)

15、公允價值復(fù)核表編制：日期：索引號：ZN5財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：項目名稱1.房屋、建筑物賬面數(shù)面積期末余額參考單價參考單價 來源復(fù)核公允價值 差異=-差異原因與上期計價方法一致備注2. 土地使用權(quán)合計審計說明:投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)互轉(zhuǎn)審核表（成本模式）索引號：ZN6財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：被審計單位：項目：投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)互轉(zhuǎn)審核表編制：日期：田口環(huán)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日價值項目名稱資產(chǎn)原值累計折舊減值準(zhǔn)備1.房屋、建筑物投負(fù)性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日價值在,百國.、/徉山攵汁士 田、士、-轉(zhuǎn)換原因批準(zhǔn)文件備注賬面原值累計折舊減值準(zhǔn)備2. 土地使用權(quán)審計說明:投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)互轉(zhuǎn)審核表(公允價值模式)索引號：ZN7財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：被審計單位：項目：投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)互轉(zhuǎn)審核表編制：日期