1、企業風險管理下固定資產內部控制探究企業的固定資產為企業的經營發展提供了基礎性的保障，加強固 定資產的內部控制管理，保證固定資產的完整以及合理使用， 減少企 業的損失，獲得更多收益。通過融入風險管理理念，使內部控制體系 越來越完善，來應對不斷增多的市場風險，以減少企業因為固定資產 風險而發生的損失。這種結合體系的重要性也成為企業內部控制管理 發展的方向，同時也是本文的研究對象。從內部控制環境、溝通環節、 監督問題三個角度來對企業固定資產內部控制體系進行探究，找出問題，并提出相應的優化內控體系的建議隨著企業在經濟的發展中作用的提升，每個行業中的企業，在競 爭與經營活動中都產生了層出不窮的管理方式和

2、經營手段。 經濟市場 的結構日益復雜。企業面臨的風險也越來越大，遇到的問題也是層出 不窮，這些問題的不確定性太強，如果企業內部控制再不能夠加強， 企業可能會產生破產和倒閉的現象。這些失敗案例的另一個原因是因 為企業在風險管理工作上存在著不足。一些企業對風險管理也不夠重 視，我國大多數企業因為沒有以風險管理為基礎導向， 在企業內部控 制工作中，沒有制定建立風險管理控制體系的目標， 致使在建立內部 控制時存在著一定的缺陷。固定資產管理需要的條件比較多，需要嚴格的管理和責任意識，因為固定資產有著使用期長、種類多規定使用地域比較分散等等特點。 這種管理條件的嚴格程度，在企業固定資產管理方面會產生不恰當

3、的 工作方式，這種后果會對企業投資規模擴張和營運管理有所限制。企 業需要在制度上有所改進，這種改進需要企業在內部控制中加入固定 資產管理要素，在一定程度上可以有效保障企業固定資產的安全完整。在為企業生產商品、提供勞務時經營管理所擁有的有形資產，并 且使用壽命要超過一個年度的，這種資產稱固定資產。固定資產內部 控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，固定資產 管理在內部控制中能夠被控制目標實現。 通過在內部控制目標中，設 立對企業固定資產價值的進行保值增值的內部控制目標，以求全體人員實行目標，保障固定資產安全完整，同時使得核算上固定資產信息 真實可靠。并且在企業生產過程中保持原有的物

4、理質量， 通過這種固 定資產內部控制措施與目標的實施，提高企業固定資產的使用效率和 運營效果，優化企業管理經營。決策目標：財務風險主涉及投資風險、籌資風險、信用風險、流 動風險，其中不論哪一種風險，均不具備確定性，均對企業的發展造 成影響與制約。尤其在新形勢下，為提高企業在激烈市場中的競爭力， 那么則需要根據實際的發展情況，制定企業的固定資產風險管理的決 策目標，通過目標的達成，加強對財務風險的認識與了解并給予重視， 積極做好固定資產的風險管理工作。 它們都是由企業董事會、管理層 以及其他人員共同實施，其實施客體都是企業員工、資產以及企業在 經營管理過程中形成的關系。策略的實施需要企業制定一個

5、合理的目標，而企業在自身條件和 外部環境的約束下，需要確定風險的一種標準，而這種標準體現企業 在固定資產風險方面的承受能力上面。比如這種策略需要企業經營管理者對所需人力和財力進行合理配比、 完善責任制度。 或者完善固定 資產投資監控制度， 保證投資之前信息的真實可靠， 進行多方面多角 度投資，從而使得企業決策中不存在風險等。這相類似的一系列措施需要對風險的原因和企業的管理環境來進 行分析，從而規避風險發生的概率。 又或者吸引更多的客戶來分散企 業的風險。這種管理風險一些列的策略可以使得企業固定資產風險對 企業 * 程度降到最低。在我國企業固定資產內控體系程度中，可以看出企業的固定資產 內部控制

6、在投資預算控制中， 在不相容的職務分析控制和職責追究中， 控制不到位，公司沒有較好的將固定資產管理的職務進行分工合作并 且在職責追究上沒有做到企業在損失時對主要負責人進行追究職責， 說明該公司在內控管理意識有所欠缺。在企業日常管理控制中，對于固定資產升級改造工作上，并沒有 定期對固定資產先進性技術進行評估管理， 對于固定資產升級改造工 作不夠重視， 認為固定資產只要對企業的生產經營有用即可， 不需要 投入成本對固定資產進行升級改造， 沒有考慮技術更新對企業經營管 理的積極影響。在企業在固定資產內部控制的處置控制環節中，對處置固定資產 的方式上沒有選取， 導致年度之間固定資產價值下降過快， 資產

7、折舊 方式和處置方式選取不合理， 以及處置固定資產時價值評估工作做的 不夠好，并且對于固定資產處置的會計記錄不夠真實準確。通過對內部控制意識的現狀，結合企業風險管理的工作，對基于 風險管理內部控制的體系進行分析， 企業在完善體系時， 應注重職務 基于組分離控制，對各個部門的固定資產做到每個負責人都能夠有著管理意 識，減少企業的損失，并且在企業發生固定資產風險時，追究主要負 責人的責任。加強對固定資產更新換代的意識，企業應認識到一個企業的技術 創新可能會為企業帶來更多的利益， 雖然這種技術創新的投入在前期 可能成本加大，但是這種投入的長遠利益將是推動企業發展的助力， 企業需要加快對固定資產的技術更新與升級， 這種升級也勢必推動企 業固定資產內部控制體系的建立。企業在對固定資產進行處理時，應嚴格遵守相關規章制度，加強 對處置固定資產的價值評估， 選取正確合理的固定資產處置方式， 使 得企業在處置固定資產時能夠充分反映固定資產的公允價值和賬面 價值，做到正確真實的記錄固定資產處置的會計信息， 并對每種固定 資產的處置進行方式方法分類，推動內部控制的體系建立。1烏仁. 餐飲企業采購內部控制思考 J. 合作經濟與科技， xx.2AE 有限企業固定資產內部控制研究 D. 江西財經大學， xx （14）.3程平，梁曉儀 . 基于云會計的集團企業內部控制與風險管理 J. 會計之友， xx （08