1、教學內容：教學內容： 第第1 1節節 關稅措施關稅措施 第第2 2節節 關稅減讓談判及其成果關稅減讓談判及其成果【學習目標學習目標】 關稅減讓是多邊貿易體制的重要活動和談判的主關稅減讓是多邊貿易體制的重要活動和談判的主要內容之一。烏拉圭回合多邊貿易談判中內容最多的要內容之一。烏拉圭回合多邊貿易談判中內容最多的是長達是長達2222，500500頁的各成員方關于具體產品和服務的減頁的各成員方關于具體產品和服務的減讓表，包括對進口產品關稅進行削減和約束的承諾。讓表，包括對進口產品關稅進行削減和約束的承諾。通過本章學習： 了解關稅的種類、海關稅則及關稅水平與關稅保護； 了解關稅減讓談判的方式及類型和關

2、稅待遇； 掌握烏拉圭回合關稅減讓談判成果。 一國按照本國的海關法、關稅稅則和有關規章，對進出其關境的貨物征收關稅而采取的措施，統稱關稅措施。關稅措施是世界貿易組織成員方惟一能夠使用的保護國內產業的手段。一、關稅的定義及其種類一、關稅的定義及其種類（一）關稅的定義（一）關稅的定義 關稅關稅（Customs DutiesCustoms Duties；TariffsTariffs）是有關海關對）是有關海關對進出其關境的貨物所征收的一種捐稅。進出其關境的貨物所征收的一種捐稅。 關稅的關稅的基本屬性基本屬性是一種國家稅收，國家是征收關是一種國家稅收，國家是征收關稅的主體，而海關是具體代表國家向納稅人征收

3、其關稅的主體，而海關是具體代表國家向納稅人征收其關稅。稅。 關稅的定義強調進出關境，關稅的定義強調進出關境，關境關境（Customs Customs territoryterritory）又稱海關境域，是指一個國家的海關法令）又稱海關境域，是指一個國家的海關法令完全實施的境域。完全實施的境域。 一般而言，關稅的征收與否均以國家劃分為準，一般而言，關稅的征收與否均以國家劃分為準，即國境與關境相一致。但在某些特殊情況下，一國的即國境與關境相一致。但在某些特殊情況下，一國的國境與關境并不相吻合。國境與關境并不相吻合。 關稅關稅是隨著國際貿易的產生和發展而逐漸形成是隨著國際貿易的產生和發展而逐漸形成的

4、，是最有效和最重要的調節國際經濟關系的工具，的，是最有效和最重要的調節國際經濟關系的工具，并一直成為各國對外貿易政策的重要組成部分。并一直成為各國對外貿易政策的重要組成部分。 第一、維護國家主權和經濟利益。第一、維護國家主權和經濟利益。 第二、財政收入的來源之一。第二、財政收入的來源之一。 第三、對國內產業的保護作用。第三、對國內產業的保護作用。 第四、對經濟的調節作用。第四、對經濟的調節作用。（二）關稅的種類（二）關稅的種類 根據不同的分類方法，關稅可以分為不同的類型。根據不同的分類方法，關稅可以分為不同的類型。 1 1、按照、按照征收對象的流向征收對象的流向，關稅可以分為進口稅、出，關稅可

5、以分為進口稅、出口稅和過境稅。口稅和過境稅。 2 2、按照、按照征收標準征收標準，關稅可以分為從價稅、從量稅、，關稅可以分為從價稅、從量稅、混合稅、選擇稅和滑準稅。混合稅、選擇稅和滑準稅。 3 3、按照、按照稅收待遇不同稅收待遇不同，關稅可以分為普通稅、最惠，關稅可以分為普通稅、最惠國稅、普惠制稅和特惠稅。國稅、普惠制稅和特惠稅。（三）（三）WTOWTO對關稅的態度對關稅的態度 關稅是關稅是WTOWTO允許其成員使用的保護國內產業的重要允許其成員使用的保護國內產業的重要政策工具。政策工具。 “ “通過互惠互利的安排，切實降低關稅和其他貿通過互惠互利的安排，切實降低關稅和其他貿易壁壘易壁壘”，是

6、多邊貿易體制所確立的基本原則之一。，是多邊貿易體制所確立的基本原則之一。 與非關稅措施相比，關稅對國際貿易的消極影響與非關稅措施相比，關稅對國際貿易的消極影響要小。要小。二、海關稅則二、海關稅則（一）海關稅則的組成部分（一）海關稅則的組成部分 各國征收關稅的各國征收關稅的依據依據是海關稅則。是海關稅則。 海關稅則海關稅則（customs tariffcustoms tariff）是一國對進出口貨）是一國對進出口貨物計征關稅的規章和對進出口應稅與免稅貨物加以系物計征關稅的規章和對進出口應稅與免稅貨物加以系統分類的一覽表。海關稅則是關稅制度的重要內容，統分類的一覽表。海關稅則是關稅制度的重要內容，

7、是國家關稅政策的具體表現。是國家關稅政策的具體表現。 海關稅則海關稅則一般包括兩個部分一般包括兩個部分：一部分是海關課征：一部分是海關課征關稅的規章條例及說明，另一部分是關稅稅率表。關稅的規章條例及說明，另一部分是關稅稅率表。（二）海關稅則的主要種類（二）海關稅則的主要種類 海關稅則中的同一貨物，可以一種稅率征稅，也海關稅則中的同一貨物，可以一種稅率征稅，也可以兩種或兩種以上稅率征稅。可以兩種或兩種以上稅率征稅。 按照稅率表的欄數，可將海關稅則分為按照稅率表的欄數，可將海關稅則分為單式稅單式稅則則和和復式稅復式稅則兩類。則兩類。稅則號貨品名稱最惠國稅率普通稅率08109010鮮荔枝36%80%

8、02071200整只凍雞1.6元/千克5.6元/千克85254050數字方式存儲圖像的照相機每臺5000美元以下：30%每臺5000美元以下：130%每臺5000美元以上：3%加11200元/臺每臺5000美元以上：6%加51500元/臺（三）協調制度（三）協調制度 目前，目前，國際通行的海關稅則標準國際通行的海關稅則標準是協調制度。是協調制度。 協調制度是由原海關合作理事會（現為世界海關組協調制度是由原海關合作理事會（現為世界海關組織，織，WCOWCO）主持制定的一部供海關、統計、進出口管理及）主持制定的一部供海關、統計、進出口管理及與國際貿易有關各方共同使用的商品分類編碼體系，其與國際貿易

9、有關各方共同使用的商品分類編碼體系，其全稱是全稱是商品名稱及編碼協調制定商品名稱及編碼協調制定（The Harmonized The Harmonized Commodity Description and Coding systemCommodity Description and Coding system，簡稱，簡稱協調協調制度或制度或HSHS）。以）。以HSHS編碼編碼“協調協調”涵蓋了涵蓋了CCCNCCCN和和SITCSITC兩大兩大分類編碼體系，于分類編碼體系，于19881988年年1 1月月1 1日正式實施。日正式實施。n 歐洲經濟委員會（歐洲海關同盟）于歐洲經濟委員會（歐洲海關

10、同盟）于19501950年年1212月月1515日日在布魯塞爾簽訂了在布魯塞爾簽訂了海關稅則商品分類目錄公約海關稅則商品分類目錄公約，19721972年修訂后改名為年修訂后改名為海關合作理事會商品分類目錄海關合作理事會商品分類目錄（簡稱（簡稱CCCNCCCN）。）。n 1948 1948年，聯合國統計委員會制定了年，聯合國統計委員會制定了國際貿易標準分國際貿易標準分類類（簡稱（簡稱SITCSITC）。）。三、關稅水平與關稅保護三、關稅水平與關稅保護（一）關稅水平（一）關稅水平1 1、關稅水平的含義、關稅水平的含義 關稅水平關稅水平指一個國家進口關稅的平均稅率，用以指一個國家進口關稅的平均稅率，

11、用以衡量或比較一個國家進口關稅的保護程度，也是一國衡量或比較一個國家進口關稅的保護程度，也是一國參加國際貿易協定進行關稅談判時必須解決的問題。參加國際貿易協定進行關稅談判時必須解決的問題。在關稅與貿易總協定以及世界貿易組織的關稅減讓談在關稅與貿易總協定以及世界貿易組織的關稅減讓談判中，關稅水平被作為削減關稅的指標。判中，關稅水平被作為削減關稅的指標。2 2、關稅水平的計算方法、關稅水平的計算方法 關稅水平的計算主要由簡單平均法和加權平均法。關稅水平的計算主要由簡單平均法和加權平均法。 簡單平均稅率簡單平均稅率是將一國稅率表中的所有稅率加總除是將一國稅率表中的所有稅率加總除以稅率的個數而得到的平

12、均關稅水平。根據統計學中計以稅率的個數而得到的平均關稅水平。根據統計學中計算算數平均數的方法，簡單平均稅率的公式為：算算數平均數的方法，簡單平均稅率的公式為：T=T=ti/nti/n。上式中的上式中的titi代表第代表第i i種貨物的關稅率；種貨物的關稅率；n n代表所有貨物的代表所有貨物的個數；個數；T T代表總體關稅水平。代表總體關稅水平。 加權平均稅率加權平均稅率是以進口貨物的數量或貿易額作為權是以進口貨物的數量或貿易額作為權重，結合稅率計算出來的平均關稅稅率。按照取樣范圍重，結合稅率計算出來的平均關稅稅率。按照取樣范圍的不同，加權平均稅率又可分為全額加權平均和取樣加的不同，加權平均稅率

13、又可分為全額加權平均和取樣加權平均兩種。權平均兩種。 全額加權平均全額加權平均是一個時期內所征收的進口關稅是一個時期內所征收的進口關稅總額占所有進口貨物價值總額的百分比。計算公式總額占所有進口貨物價值總額的百分比。計算公式為：關稅水平為：關稅水平= =進口稅款總額進口稅款總額/ /進口總值進口總值100%100%。 取樣加權平均取樣加權平均即選取若干種有代表性的貨物，即選取若干種有代表性的貨物，按一定時期內這些貨物的進口稅總額占這些代表性按一定時期內這些貨物的進口稅總額占這些代表性貨物進口總額的百分比計算。計算公式為：貨物進口總額的百分比計算。計算公式為：T= T= tiVi/tiVi/ViV

14、i100% 100% 。（二）關稅保護（二）關稅保護 一般說來，關稅水平的高低大體上可以反映一國一般說來，關稅水平的高低大體上可以反映一國的保護程度，但兩者并不能完全劃等號，因為保護程的保護程度，但兩者并不能完全劃等號，因為保護程度還與關稅結構等其它因素有關。度還與關稅結構等其它因素有關。 名義保護率名義保護率和和有效保護率有效保護率衡量的是一國關稅對某衡量的是一國關稅對某一類貨物的保護程度。一般來說，對某一貨物征收的一類貨物的保護程度。一般來說，對某一貨物征收的關稅稅率越高，對該行業國內貨物的保護程度越高。關稅稅率越高，對該行業國內貨物的保護程度越高。1 1、名義保護率名義保護率 根據世界銀

15、行的定義，對某一貨物的名義保根據世界銀行的定義，對某一貨物的名義保護率（護率（nominal rate of protection, NRPnominal rate of protection, NRP）是指）是指由于實行保護而引起的國內市場價格超過國際市由于實行保護而引起的國內市場價格超過國際市場價格的部分占國際市場價格的百分比。用公式場價格的部分占國際市場價格的百分比。用公式表示為：表示為：100%-國際市場價格國際市場價格進口貨物國內市場價格名義保護率2 2、有效保護率有效保護率 有效保護率被定義為，征收關稅所引起國內加工有效保護率被定義為，征收關稅所引起國內加工增加值同國外加工增加值的

16、差額占國外加工增加值的增加值同國外加工增加值的差額占國外加工增加值的百分比。用公式表示為：百分比。用公式表示為：100%國外加工增值國外加工增值國內加工增值有效保護率%100VVVERP 在實際生活中，由于一個產業部門的投入要素在實際生活中，由于一個產業部門的投入要素是多種多樣的，因此，有效保護率也可用下列公式是多種多樣的，因此，有效保護率也可用下列公式計算，其中計算，其中t t為進口最終產品的名義關稅率；為進口最終產品的名義關稅率； 為進為進口要素投入系數，即無關稅時進口要素成本在最終口要素投入系數，即無關稅時進口要素成本在最終產品中所占的比重；產品中所占的比重； 為進口要素的名義關稅率。為

17、進口要素的名義關稅率。iiiatatERP1（三）關稅結構（三）關稅結構 關稅結構關稅結構（cascading tariff structurecascading tariff structure）又）又稱為關稅稅率結構，是指一國關稅稅則中各類商品關稱為關稅稅率結構，是指一國關稅稅則中各類商品關稅稅率之間高低的相互關系。稅稅率之間高低的相互關系。 所謂所謂關稅升級關稅升級（Tariff EscalationTariff Escalation）即對原材）即對原材料進口實行免稅或只征收極低的關稅，對中間產品征料進口實行免稅或只征收極低的關稅，對中間產品征收較低的關稅，對最終產品實行高關稅率，從而使

18、最收較低的關稅，對最終產品實行高關稅率，從而使最終產品受到最充分的保護。終產品受到最充分的保護。 多邊貿易體制下貨物貿易的關稅減讓談判是每一輪貿易談判的重要組成部分。根據烏拉圭回合達成的關稅減讓協議，發達成員的平均關稅水平從1995年6%降到4左右，發展中成員從15%降至12%左右。同時，關稅約束范圍進一步擴大，發達成員的工業品關稅約束比例從78%增至99%，發展中成員從21%增至73%，轉型經濟國家從73%增至98%。一、關稅減讓談判一、關稅減讓談判 關稅減讓關稅減讓（Tariff ConcessionTariff Concession）是指通過談）是指通過談判降低和約束（判降低和約束（Bi

19、ndingBinding）各成員方的關稅水平。）各成員方的關稅水平。 世界貿易組織的關稅減讓有四層含義：世界貿易組織的關稅減讓有四層含義： 一是削減關稅并約束減讓后的稅率；一是削減關稅并約束減讓后的稅率； 二是約束現行的關稅水平；二是約束現行的關稅水平； 三是上限約束稅率；三是上限約束稅率； 四是約束低關稅或零關稅。四是約束低關稅或零關稅。（一）關稅減讓談判權的確定（一）關稅減讓談判權的確定 根據世界貿易組織規定，只有享有關稅根據世界貿易組織規定，只有享有關稅談判權的成員才可參加關稅談判。凡具備以談判權的成員才可參加關稅談判。凡具備以下條件之一者，可享有關稅談判權。下條件之一者，可享有關稅談判

20、權。 1 1、產品主要供應利益方、產品主要供應利益方 2 2、產品實質供應利益方、產品實質供應利益方 3 3、最初談判權方、最初談判權方（二）關稅減讓談判方式（二）關稅減讓談判方式1 1、關稅減讓談判的方式、關稅減讓談判的方式 關稅談判的方式主要有四種，即關稅談判的方式主要有四種，即產品對產品產品對產品減讓方式減讓方式，線性關稅減讓方式線性關稅減讓方式，協調減讓方式協調減讓方式和和瑞士公式減讓方式瑞士公式減讓方式。n產品對產品減讓方式下，通常是對選擇出來的產品，先由主要供應方提出關稅減讓要求，與進口方進行談判后達成雙邊協定。通過最惠國待遇，將雙邊協定實施于所有成員方。n線性關稅減讓方式下，先確

21、定所有談判方都能接受的一次性減稅百分比，然后進行全面減稅。n協調減讓方式有幾種類型，主要類型表現為按議定的百分比削減關稅，這個百分比與談判開始時各談判方的關稅水平成正比。n瑞士公式要求高關稅者多作關稅減讓，低關稅者少作減讓，使各國關稅水平基本持平。2 2、歷次回合談判方式、歷次回合談判方式 GATTGATT的第一輪談判是日內瓦回合，采用的的第一輪談判是日內瓦回合，采用的談判模式談判模式“產品對產品產品對產品”逐項談判模式。逐項談判模式。 從日內瓦回合一直到狄龍回合，稅目對稅目、主要從日內瓦回合一直到狄龍回合，稅目對稅目、主要供應國方式是前五輪多邊貿易談判中所使用的供應國方式是前五輪多邊貿易談判

22、中所使用的談判模式談判模式。從第六回合即肯尼迪回合開始，從第六回合即肯尼迪回合開始，GATTGATT締約方全體決定簡締約方全體決定簡化談判減讓的程序，提出對所有工業品關稅采用化談判減讓的程序，提出對所有工業品關稅采用“線性線性程序程序”（linear procedurelinear procedure）。）。 為了拉平關稅高峰和降低關稅級差，在東京回合中，為了拉平關稅高峰和降低關稅級差，在東京回合中，采用采用非線性削減的協調公式非線性削減的協調公式，被稱為，被稱為“瑞士公式瑞士公式”。 烏拉圭回合談判時，由于美國的堅持反對，就沒有烏拉圭回合談判時，由于美國的堅持反對，就沒有再采取上述線性削減和瑞士公式的辦法，采取的方法是再采取上述線性削減和瑞士公式的辦法，采取的方法是多種多樣的綜合方式多種多樣的綜合方式，例如平均削減、零關稅承諾、削，例如平均削減、零關稅承諾、削平高峰關稅和擴大約束稅率范圍等。平高峰關稅和擴大約束稅率范圍等。（三）關稅減讓談判的類型（三）關稅減讓談判的類型 關稅談判關稅談判大體可分為三種類型，即多邊關稅談大體可分為三種類型，即多邊關稅談判，加入時的關稅談判，修改或撤回減讓表的關稅判，加入時的關稅談判，修改或撤回減讓表的關稅談判。不同類型的關稅談判具有不同的談判程序，談判。不同類型的關稅談判具有不同的談判程序，享有談判權的資格條件也不相同。享有談判權的資格