1、淺談政府投資建設項目中存在的問題及建議發布時間：2012-12-6 18:12:14 訪問次數： 177 作者：洪山區審計局 來源：湖北省審計廳洪山區審計局 吳浪 徐萍 鄔磊 長期以來，由于政府投資建設項目審計涉及專業面廣、建設周期長、施工單位眾多、資料紛繁復雜、隱蔽工程真實性難以核實等特點，審計風險水平較高。特別是審計任務重與審計力量不足的尖銳矛盾始終是審計機關面對的突出問題。解決這一問題，關鍵在于加強項目審計組織與管理，科學、有效地整合現有審計資源，實現人員、技術、信息等資源的最佳配置，發揮現有資源的最佳效益。按照“整合資源，上下聯動，協同作戰，提高效率”的總體思路，不斷完善項目審計的組織

2、與管理，切實提提高審計質量、效率和效果，防范審計風險，是投資審計人員在審計工作中面臨的且必須解決的關鍵問題。筆者結合自己近年來在政府投資建設項目審計的經驗做法, 淺析投資項目審計中存在的問題,從組織與管理的層面探索解決問題的對策。 一、當前政府投資項目存在的主要問題 近年來，隨著經濟建設的快速發展，各級政府投資項目的建設規模越來越大，投入的資金量也越來越大，而政府投資基本上是在政府和政府相關職能部門的主導下完成的?？陀^上， 政府投資促進了經濟發展和社會進步。但是，審計發現，部分政府投資項目由于決策、管理、機制等方面存在不足，問題也十分突出，主要表現在以下幾個方面： （一）項目投資決策程序不嚴謹

3、。地方政府或個人為追求政績，大搞“政績工程”、“形象工程”和“面子工程”，在項目實施前，不經科學論證，對市場風險估計不足，違反民主科學決策程序，盲目決策拍板，致使投資的項目達不到預期的效果，不能產生效益，有的成為虧損的黑洞，甚至成為地方經濟發展的巨大包袱。 （二）項目前期工作不到位。項目前期工作是從建設項目醞釀到開工以前進行的各項工作，是建設程序中一個非常重要的階段。根據我國現行的基本建設程序，基本建設前期工作主要包括：提出項目建議書、編制可行性研究報告、進行設計和編制工程概預算，以及按照管理權限提請有關單位審批等。但是在實際工作中，許多政府投資項目沒有進行深入細致的前期準備工作，造成項目決策

4、走了過場、流于形式，立項批復建設內容與實際應建設內容出入較大，甚至有些項目已經竣工，前期建設手續尚未完成，投資概算對造價的控制失去意義。 （三）法定的程序和手續不齊全。有些工程建設項目手續不齊，沒有辦理規劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證就匆忙開工，缺乏質量監督、工程監理、消防設施驗收等手續；有些項目沒有納入計劃，特別是超計劃投資部分沒有重新報批，造成投資計劃失控。 （四）項目組織管理薄弱?，F在很多政府工程項目的管理，大都是從政府有關部門抽調人員，臨時組建“工程項目指揮部”進行管理。而臨時組建的項目班子，人員素質參差不齊，一些班子的負責人多由單位或地區的行政領導擔任，在項目決策、概預

5、算審查和施工管理方面都缺乏足夠的經驗。在實踐中，如有些項目缺乏科學決策，隨意變更設計內容，致使投資的項目達不到預期的效果；勘察設計部門、監理部門、施工單位和建設業主惡意串標，虛報工程量、高套定額騙取國家資金；施工單位偷工減料，工程建設質量低劣；有些建設單位在工程項目組織管理和現場施工管理上被施工單位牽著鼻子走，對超計劃投資部分未按規定程序重新進行報批，而是先斬后奏，造成既定事實，再要求增加投資；管理不善造成損失浪費、無效投資以及建成后運行效益低下等一些違反工程建設程序和客觀規律的問題時有發生。 （五）項目招投標不規范。從審計的情況看，部分項目存在不公開招標或以其他方式規避招標現象。有的應該公開

6、招標的項目以邀請招標或議標的方式來代替，或利用職權違法指定分包；有的擅自將招標范圍限定于主體建筑工程，而依法應招標的一些配套附屬工程則直接發包；有的施工單位通過招投標中標后，出賣資質，違規掛靠；部分標底編制比較粗糙，項目內容不完整，存在漏算、多算現象；有的對一些關鍵數據不敲死，暫定價項目較多，留有活口；更有部分項目不搞招投標，直接指定施工隊伍；有的應該公開招標的項目以邀請招標或議標的方式來代替，或建設單位利用職權違法指定分包；有的擅自將招標范圍限定于主體建筑安裝工程，而依法應招標的一些配套附屬工程則直接發包。甚至有些建設單位拋開招標結果另起爐灶，違背招標文件的實質性內容簽訂合同。 （六）政府投

7、資資金監管不力。其一是有的項目納入單位財務賬中混合核算，沒有單獨建賬；有的亂列與工程無關的支出，挪用工程款；有的舊房拆遷款直接沖抵工程款，致使不能清晰反映工程項目資金到位、投資情況。其二是違反現金管理條例，直接以現金支付工程款。其三是用白條或收款收據作支付憑據，或以建筑材料發票抵沖工程款導致對方漏繳稅費等，由于政府投資資金相對獨立，監督機制乏力，財務監督和審計監督一時也難以到位，致使挪用、貪污投資資金、大吃大喝等現象比較突出。 （七）項目管理、施工、監理等機構履行職責不到位。有的項目未請社會監理；有的屬同體監理；有的建設項目總監不到位，監理工作不履職，現場監理臨時外聘人員多，對工程質量、進度和

8、投資控制把關不嚴，默認施工單位變更工程；有的施工單位未經設計部門和建設單位同意，擅自取消或增加工程項目。有的 工程變更聯系單簽證不規范，簽證資料不全，甚至弄虛作假，違規簽證，給施工單位偷工減料、以次充好、高估冒算提供了可趁之機，有的只對工程量進行簽證，不確認價格；有的簽證不及時，不是現場簽證，而是事后補簽，影響了工程變更聯系單的有效性和真實性。 （八）高估冒算，超概算投資現象嚴重。主要表現有重復計算、變更調減部分未扣除、未按招標規定下浮，甲方應供材料沒剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。主要原因，一是質檢、驗收等部門的少數工作人員玩忽職守，甚至與不法承包商相互勾結，虛增造價，大肆侵吞財政投資，

9、給國家造成嚴重損失。二是項目本身設計背離項目實際，概算粗糙，中途變更較多；三是項目批少建多，擅自擴大建設規模，提高建設標準；四是建筑承包商采用所謂不平衡報價法，先低價承攬項目，然后采取中途變更，增加工程量和工程價款，導致預算超概算，決算超預算，工程超計劃超規模，不僅使項目計劃管理失去了約束力和嚴肅性，增加了建設負債，同時衍生了擠占挪用等違規問題和拖欠民工工資等社會問題；五是工程建設管理費嚴重超支，而擠占了建設經費，給工程質量帶來了隱患；六是部分工程項目不及時進行工程竣工決算使多結算的工程款難以追回。 二、強化政府投資項目審計組織與管理的建議 政府投資審計項目具有業務量大、范圍廣、地點分散、專業

10、知識要求高等特點，因此，精心組織與嚴密實施審計項目就顯得尤為重要，否則很難順利完成項目審計任務， 更不用說取得預期的效果。結合工作實踐體會，主要從以下幾個方面z強化項目審計的組織與管理： （一）做好審前調的組織計劃工作。審前調工作一定要查扎實充分、計劃周密。審計經驗表明，在審計實施前做好扎實的準備工作，將有助于審計工作開局的主動。大體說來，審前準備工作主要包括制定指導思想、 明確具體目標、做好三項重點工作。一是有明確的工作指導思想。工作指導思想也就是審計的總體思路，這是審計工作順利進行、提高工作質量水平的保證。二是工作目標具體。工作方法應與工作目標相對應， 換句話說就是目標具體， 行動方向才能

11、明確，目標到位，行動方法才能到位。三是切實做好審前調查、審計方案制訂、審前培訓三項工作。力爭做到審前調查要細致、審計方案要具體、審前培訓要到位。審前調查工作是否細致，掌握的第一手資料是否準確、全面，是能否搞好審計工作的關鍵。審計方案是實施審計的總體安排，是保證審計工作取得預期效果的有效措施，科學合理的審計方案能夠有效控制審計工作的進度，保證審計工作的質量。審前培訓是審前準備工作的最后一個環節。首先是法規學習，審計人員在審前要重視法律法規的收集與整理。其次是注重學習被審計單位重點業務流程及審計方案，從而為搞好項目審計工作奠定堅實的基礎。此外，還應通過試點審計加強審前培訓的效果。 （二）做好審計實

12、施階段的組織計劃工作。審計實施階段是整個審計工作的核心。項目審計實施階段的組織計劃應工作細致、方法靈活，以下四方面工作尤為重要。 1、加強協調， 增強工作計劃性。大型審計項目中的參審人員多、項目點多面廣、審計戰線長，只有加強協調，才能貫徹審計工作指導思想，有效實施審計方案，實現工作目標。而要加強協調工作，就必須主要抓四個方面。一是領導靠前指揮，加強現場指導，強有力的領導能對大型審計項目的順利實施起到保證作用。二是與被審計單位搞好協調，要開好一個見面會，在與被審單位見面會上，需要被審單位配合工作提出明確要求；被審計單位應落實相關人員配合，也是審計協調中應該加以重視的一個方面；審計組在審計的全過程

13、都要注意做好政策宣傳工作，爭取被審計單位領導與群眾的理解和支持，以減少工作阻力。三是內部溝通協調。在審計中，審計組要重視審計信息的交流與溝通，做到信息共享?？v向交流，即審計組負責人要走訪各審計小組，及時收集各小組信息，了解審計出的所有問題，交流各組動態，準確把握審計工作重點和審計進度；橫向交流，即審計小組內部及審計組之間要及時溝通信息。在審計實施過程中，審計小組長宜不定期召開小組會議，要求參審人員詳細介紹檢查情況，共同分析問題。為提高工作質量，審計組還須及時召開現場業務分析交流會，各審計小組應介紹工作思路、審計方法，交換對問題的看法。通過交流，提高把握審計查處重點的能力和審計工作效率。四是靈活

14、指揮，保證審計工作的方向和質量。在審計實施中，要根據審計進度、審計重點和審計單位的具體情況，不斷研究分析審計工作方案和審計總體情況，進行靈活指揮，以保證審計工作的正確方向，實現審計目標。 2、合理分工，責任明確。挖掘人的潛能的最好辦法就是明確每個人的責任。 為了保證審計工作質量，審計組具體實施中必須做到合理分工、職責分明。審計人員安排要突出專業互補、用人所長、合理分工，實現優勢互補，充分發揮審計合力，保證審計工作有條不紊，順利完成。 3、圍繞主線、突出重點。在不同的審計項目中，要注意選準重點，正確切入。通過審前調查和審前分析，多角度確定審計重點，不僅要以資金量為標準來確定重點，還根據項目不同的構成和特點來選擇重點。 4、多管齊下、綜合運用方式方法。在審計工作中，以下幾種方法實踐證明是行之有效的。一是審計與審計調查相結合。二是國家審計、內部審計和社會審計相結合。 這樣既充分利用審計資源，節省審計時間，又擴大了審計覆蓋面，可使國家審計人員與內部審計人員的審計知識與技能互補