1、企業(yè)所得稅政策解讀企業(yè)所得稅政策解讀主持人：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例從 2008 年 1 月 1 日起實(shí) 施。一年來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 的規(guī)定，相繼頒布了一系列的后續(xù)配套政策。目前，正值 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳期， 為了保證廣大納稅人能夠全面理解掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，了解匯算清繳程序，提高 申報(bào)質(zhì)量，解決企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到的疑難問題，今天我們?yōu)槟獯鹬腥A人民共 和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及相關(guān)配套政策事宜。前面提到，2008 年1 月1 日實(shí)施新企業(yè)所得稅法至今， 財(cái)政部、國家稅務(wù)總

2、局按照中 華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，相繼頒布了一系列的后續(xù)配套政策， 下面介紹一下這方面的相關(guān)政策。2008 年 1 月 1 日起，中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例正式實(shí)施。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的出臺(tái)，為我們貫徹落實(shí)新稅法提供了一個(gè)較為詳細(xì)、具體的操作 指南。但新稅法的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程， 實(shí)施條例僅對(duì)各項(xiàng)政策和征管問題作出了原則規(guī)定， 為保證新稅法的順利實(shí)施， 2008 年 1 月 1 日至今，財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)實(shí)施條例的各項(xiàng)規(guī) 定又加以了細(xì)化，研究制定了各項(xiàng)相關(guān)的配套政策、制度和辦法。主要包括以下內(nèi)容：一是出臺(tái)了各項(xiàng)優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)目錄和優(yōu)惠政策認(rèn)定管理辦法。 總局會(huì)同

3、財(cái)政部、 發(fā)展改革委、 科技部、環(huán)保總局、安監(jiān)總局等部門制定了高新技術(shù)企業(yè)目錄，公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目錄，環(huán) 境保護(hù)產(chǎn)業(yè)目錄，節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目錄，安全生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄，以及資源綜合利用目錄，制定了 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引、動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，頒布了關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知二是制定并出臺(tái)落實(shí)新稅法的各項(xiàng)征收管理辦法。 如為解決企業(yè)法人匯總納稅后所帶來 的分支機(jī)構(gòu)所在地稅源轉(zhuǎn)移問題， 制定下發(fā)了總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理辦法 ； 根據(jù)新稅法的有關(guān)規(guī)定，修訂下發(fā)了核定征收企業(yè)所得稅辦法 、技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除管理辦 法、特別

4、納稅調(diào)整實(shí)施辦法 、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 ；為加強(qiáng)新稅法 實(shí)施后的有關(guān)所得稅管理工作，還制定了收入確認(rèn)、工資薪金及職工福利費(fèi)扣除、企業(yè)關(guān)聯(lián) 方利息支出稅前扣除、企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理、母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所 得稅處理等規(guī)定。三是制定了新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。 在原內(nèi)、外資兩套企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基 礎(chǔ)上，研究制定了新的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。對(duì)填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納 稅申報(bào)表有關(guān)問題、企業(yè)所得稅預(yù)繳問題、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題、小型微利企業(yè) 所得稅預(yù)繳問題等進(jìn)行了規(guī)定，下發(fā)了中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填 報(bào)說明。按照新企業(yè)所

5、得稅法規(guī)定， 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算， 分月或者分季預(yù)繳， 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié) 清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。目前是 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，請(qǐng)問吳總會(huì)計(jì)師， 2008 年度 企業(yè)所得稅匯算清繳與往年比較有哪些區(qū)別？2008 年是實(shí)施新企業(yè)所得稅法的第一年， 2008 年企業(yè)所得稅匯算清繳工作是實(shí)施新企業(yè)所得稅法后的第一個(gè)匯算清繳期，與往年相比 2008 年企業(yè)所得稅匯算清繳工作變化主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)所得稅的實(shí)體法發(fā)生了根本變化。 2008 年是實(shí)施新稅法的第一年， 2008 年 度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，

6、是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過渡到新稅法后，對(duì)新稅 法貫徹落實(shí)情況的一次全面檢驗(yàn)。總局在做好 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知中提 出，對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件， 凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后 發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。二是匯算清繳工作的部分程序發(fā)生了變化， 尤其是納稅人涉稅事項(xiàng)的辦理程序發(fā)生了變 化。除企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除在國家稅務(wù)總局未頒布新的規(guī)定之前，暫參照企業(yè)財(cái) 產(chǎn)損失所得稅前扣除管

7、理辦法 （國家稅務(wù)總局令第 13 號(hào)）和金融企業(yè)呆賬稅前扣除辦法 （國家稅務(wù)總局令第 4 號(hào)）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行外。由于新企業(yè)所得稅法減免稅的項(xiàng)目和范圍及 條件發(fā)生了變化， 涉及到減免稅事項(xiàng)的辦理程序、 企業(yè)需要報(bào)送的資料等發(fā)生了較大的變化， 具體我們已制定了須審批的企業(yè)所得稅減免稅辦稅指南和須報(bào)送備案材料企業(yè)所得稅 優(yōu)惠項(xiàng)目辦稅指南，發(fā)放給廣大納稅人，供納稅人辦稅使用。三是年度納稅申報(bào)和涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)間發(fā)生了變化。 從 2007 年匯算清繳開始， 內(nèi)外資 企業(yè)所得稅匯算清繳的期限統(tǒng)一按照新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)完 成。另外，為方便納稅人及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)事前審批和審核確認(rèn)的事項(xiàng)，

8、 2008 年企業(yè)所得稅匯 算清繳各項(xiàng)事項(xiàng)資料受理的截止時(shí)間延長為 2009 年 3 月底前。主持人：已經(jīng)有不少網(wǎng)友發(fā)來問題，下面我們來共同關(guān)注。網(wǎng)友：咨詢所得稅申報(bào)表填列事項(xiàng)：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九一一資產(chǎn)折舊、 攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表：會(huì)計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)類別的折舊年限高于稅法資產(chǎn)折舊的最低年限，比方 說，2007 年 12 月份得電子設(shè)備 3000 元，會(huì)計(jì)確認(rèn)的電子設(shè)備使用年限為 5 年，稅法最低 使用年限為 3 年，一種方式會(huì)計(jì)每年計(jì)提折舊為 600 元，需提 5 年，稅法可按折舊 3 年， 每年 1000 元，則 2008 年，2009 ，2010 年每年調(diào)減 400 元，3 年共調(diào)

9、減 1200 元，2011 ， 2012 年每年調(diào)增 600 元，2 年共調(diào)增 1200 元。5 個(gè)年度內(nèi)調(diào)增調(diào)減額一致，互抵為 0 。另 外一種方式， 企業(yè)可不可以選擇稅法年限與會(huì)計(jì)年限都按 5 年，不低于稅法規(guī)定的最低年限， 每年不需調(diào)增調(diào)減，減少計(jì)算量。這樣做是否會(huì)視同企業(yè)放棄了稅法賦予納稅人的權(quán)利，前 三年不允許調(diào)減，而在后 2 年強(qiáng)制調(diào)增的情況。租賃取得預(yù)收款的情況：舉例子如下： 2008 年6月收取一年房屋租金所屬期為 2008 年7月至2009 年6月的租金共計(jì) 10 萬元，計(jì)入 預(yù)收款。會(huì)計(jì)上分期確認(rèn)收入， 2008 年第三季度，第四季度分別確認(rèn)收入 2.5 萬元，季度 按正常

10、會(huì)計(jì)利潤預(yù)交所得稅。 2008 年度匯算清繳期內(nèi)，應(yīng)將余下的 5 萬元預(yù)收款調(diào)增收入。 可在 2009 年一季度，二季度時(shí)， 5 萬元體現(xiàn)收入，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤，預(yù)繳企業(yè)所得稅。假設(shè) 年度匯算清繳早于 2009 年第一季度的預(yù)繳所得稅。這時(shí)出現(xiàn)了， 5 萬元的收入在 2008 年 度時(shí)已經(jīng)計(jì)算所得稅， 可在 2009 年季度預(yù)繳時(shí)又重復(fù)計(jì)算， 造成季度重復(fù)上稅。 還好 2009 年度匯算清繳時(shí)可以調(diào)整回來。這一理解是否正確？有無解決辦法？解決前面所說的季度重 復(fù)上稅，減少企業(yè)資金壓力。所得稅處副處長： 這位網(wǎng)友您問的是兩個(gè)問題， 第一個(gè)是固定資產(chǎn)折舊問題， 現(xiàn)在的規(guī) 定是會(huì)計(jì)折舊年限只要不低于稅收

11、規(guī)定的折舊年限，可以按會(huì)計(jì)年限計(jì)提折舊并稅前扣除， 不需要做納稅調(diào)整，保持稅收和會(huì)計(jì)的一致，即按照您說的第二種方法處理即可。第二個(gè)問 題是關(guān)于租金的所得稅收入確認(rèn)和會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的差異處理，會(huì)計(jì)上應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制，稅收 上按合同約定的收取租金日期確認(rèn)收入。二者在收入的時(shí)間上有差異。合同約定的收取租金 的時(shí)間就是您應(yīng)該納稅的時(shí)間和會(huì)計(jì)上處理上的差異進(jìn)行納入調(diào)增還是調(diào)減。網(wǎng)友：您好領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于單位承擔(dān)個(gè)人所得稅是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？望領(lǐng)導(dǎo)給予 答復(fù)，現(xiàn)在企業(yè)非常急迫想知道最準(zhǔn)確答復(fù)。所得稅處副處長：按照企業(yè)所得稅法第 8 條的規(guī)定：單位承擔(dān)個(gè)人所得稅屬于個(gè)人消 費(fèi)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，因此不允許

12、所得稅前扣除。網(wǎng)友：我公司總部在大連，在外省設(shè)有十多家分公司，企業(yè)所得稅在大連匯總繳納，其 中深圳、廈門分公司 2008 年的所得稅稅率為 18% ，請(qǐng)問在 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳 時(shí)，對(duì)這樣低稅率的分公司如何處理？過去有個(gè)納稅系統(tǒng)軟件，只要把各分公司的數(shù)據(jù)及各 自的稅率輸入，就可自動(dòng)計(jì)算出全部的應(yīng)納稅額，而針對(duì) 2008 年匯算清繳的系統(tǒng)軟件還沒 有出來，怎么辦？所得稅處副處長： 總公司和分公司處在不同稅率地區(qū)， 在季度預(yù)繳稅款時(shí)按不同稅率在 各分公司繳納稅款。年度匯算清繳由總公司進(jìn)行，各分公司在季度預(yù)繳的稅款作為總公司的 預(yù)繳稅款。分公司與總公司適用稅率不同，在年度匯算清繳如何處

13、理目前國家稅務(wù)總局沒有 明確，待總局明確后再予以處理。網(wǎng)友：請(qǐng)問企業(yè)所得稅匯算清繳要不要繳什么費(fèi)用啊？聽說要交 1500 ，這 1500 是什么費(fèi)用啊？謝謝了所得稅處副處長：企業(yè)所得稅匯算清繳是屬于企業(yè)自主申報(bào)的行為， 不需要交任何費(fèi)用網(wǎng)友：我想問相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于辦公通訊費(fèi)用的稅前扣除問題。1. 公司員工辦公用的通訊費(fèi)是否可以稅前列支？ 2. 法人的通訊費(fèi)是否可以稅前列支？ 3.怎么支列才能說明是應(yīng)納稅 收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)？所得稅處副處長：企業(yè)發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，允許稅前扣除。 國家稅務(wù)總局正在制定企業(yè)辦公通訊費(fèi)稅前扣除的具體辦法，在總局正式文件未下發(fā)前，我 市目前按以下

14、規(guī)定處理：資產(chǎn)所有權(quán)在企業(yè)的，所發(fā)生的和經(jīng)營收入相關(guān)的通訊費(fèi)，可以稅 前扣除。網(wǎng)友：請(qǐng)問在匯算申報(bào)表中， 若企業(yè)列支費(fèi)用低于稅法準(zhǔn)予扣除金額， 是否要做納稅調(diào) 減？如折舊年限低于稅法規(guī)定年限，折舊費(fèi)用小于稅法扣除金額，是否要調(diào)減？還是直接扣 除？所得稅處副處長： 在匯算申報(bào)中企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用低于稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)， 按 企業(yè)實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除。會(huì)計(jì)折舊年限低于稅法規(guī)定的折舊年限應(yīng)按稅法規(guī)定折舊年限進(jìn) 行納稅調(diào)整，會(huì)計(jì)和稅收的差額調(diào)增當(dāng)期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時(shí)間性差異，以后再調(diào) 減。網(wǎng)友：名位稅務(wù)專員您們好。關(guān)于以下所列車的折舊年限問題，企業(yè)購買的價(jià)值 10 萬 元的捷達(dá)小轎車為員工出

15、外辦事用。為老板購買的價(jià)值百萬元的奔馳越野轎車。為員工通勤購買價(jià)值 30 萬元的考斯特中巴，為員工通勤購買大客車。以上車輛適用的稅法折舊年限是 按所得稅法規(guī)定的哪一條？是否適用條例第 59 條第 4 項(xiàng)，飛機(jī)等以外的運(yùn)輸工具為 4 年。所得稅處副處長： 企業(yè)所要稅前扣除的車輛折舊， 車輛所有權(quán)必須是企業(yè)的， 而且車輛 必須和企業(yè)的正常經(jīng)營收入相關(guān)，符合以上條件，按所得稅條例第 60 條處理。網(wǎng)友：你們好。 我是一個(gè)小企業(yè)的負(fù)責(zé)人， 印象當(dāng)中國稅局的領(lǐng)導(dǎo)來到政府網(wǎng)站做過好 幾次訪談了。每次都給我們解讀一些新的政策變化，這次中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實(shí)施條例又有什么變化了嗎？所得稅處副處長：

16、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例從 08 年 1 月 1 日 起施行，目前中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例沒有變化，但是近期財(cái)政部 國家稅務(wù)總局頒布了一系列的配套制度、政策辦法，在具體實(shí)施中應(yīng)按照這些配套制度、政 策辦法實(shí)施。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅法中對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)是怎么劃分的？嘉賓：中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取 得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人， 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)， 是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企 業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

17、不在中國境內(nèi)， 但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi) 所得的企業(yè)。 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅還是全額扣除即2008 年網(wǎng)友：請(qǐng)問匯算中，若折舊年限低于稅法年限，是否要做納稅調(diào)減？可？所得稅處副處長： 會(huì)計(jì)折舊年限如果低于稅法規(guī)定稅前扣除的折舊年限， 按稅法年限進(jìn)行納稅調(diào)整。如果高于稅法規(guī)定，按企業(yè)實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除。會(huì)計(jì)和稅收的差額調(diào)整當(dāng)期 按納稅所得額，此調(diào)整屬于時(shí)間性差異，以后再做相反的調(diào)整。網(wǎng)友：所有的公司都要進(jìn)行年底所得稅匯算清繳嗎？怎么進(jìn)行？是要事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)然 后申報(bào)嗎？我們是建筑施工小規(guī)模納稅人，季度所得

18、報(bào)表。去年成立至今是虧損。我到現(xiàn)在 沒有進(jìn)行這項(xiàng)申報(bào)，可以嗎？所得稅處副處長：實(shí)行查帳征收和核定定率征收的企業(yè)所得稅納稅人要進(jìn)行年度所得稅匯算清繳。匯算清繳期限是 5 月 31 日前。需報(bào)送的審計(jì)報(bào)告請(qǐng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī) 定執(zhí)行。去年成立的現(xiàn)在沒有進(jìn)行申報(bào)，可以在 5 月 31 日以前進(jìn)行年度申報(bào)。網(wǎng)友：大連的公司， 10 月份的時(shí)候在沈陽開了一家分公司，獨(dú)立核算，非法人機(jī)構(gòu)。請(qǐng)問交所得稅的時(shí)候該如何交？總公司和分公司分別在各地方交？還是由總公司匯總交？如 果是匯總交，具體怎么分配？嘉賓：總分機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅應(yīng)該按照 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營匯 總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行

19、辦法的通知 （國稅發(fā) 2008 28 號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，您公司2008 年 10 月份新設(shè)立的沈陽分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不在沈陽就地預(yù)繳企業(yè)所得稅， 應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地 ?大連計(jì)算繳納所得稅， 2009 年按照分配比例在大連、 沈陽兩地按季預(yù)繳， 年終由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50% 在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳， 50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中 25% 就地入庫，25% 預(yù)繳入中央國庫， 分配比例為某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35 （該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入 / 各分 支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和） 0.35 （該分支機(jī)構(gòu)工資總額 /各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和） 0.30

20、 （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額 / 各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和） 。網(wǎng)友：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款，不高于銀行同期利率的利息，是否需要做納稅調(diào)整？所得稅處副處長：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：1 、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè) 經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出， 不超過按照金融 企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。您企業(yè)如果有向非金融機(jī)構(gòu)的借款，必須能夠提供 此借款和經(jīng)營收入相關(guān)及確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)證據(jù)。Winni ：外資企業(yè)所得稅 2008 年度網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將于什么時(shí)侯開通？網(wǎng)絡(luò)申報(bào)軟件從哪里免

21、費(fèi)下載？所得稅處副處長：外資企業(yè)所得稅網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將于近期開通。 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)軟件可以免費(fèi)下載，具體事宜請(qǐng)關(guān)注國稅局網(wǎng)站的通知。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅的稅率是如何規(guī)定的？已進(jìn)利費(fèi)嘉賓：企業(yè)所得稅的稅率為 25% ；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國 境內(nèi)的所得依照 20% 稅率繳納企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20% 的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅。網(wǎng)友： 1.今年企業(yè)所得稅年報(bào)要求取暖費(fèi)不能走費(fèi)用，要走福利費(fèi)已走費(fèi)用必須調(diào)出 嗎？2. 交通費(fèi)每月單位給

22、的購明珠卡一趟車 50 元也得調(diào)出嗎？ 3.今年有點(diǎn)利潤，去年前年度 有虧損(企業(yè)成立 8 年)可以逆補(bǔ)虧損不，如果可以，未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的年度的虧損 也可逆補(bǔ)嗎？所得稅處副處長： 1、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國稅函 (2009)3 號(hào)規(guī)定，企業(yè)支付的取暖補(bǔ)貼，在福利費(fèi)列支，為此 08 年取暖費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)用的，在年終申報(bào)時(shí)必須做納稅調(diào)整處理。 2、企業(yè)支付給單位的交通補(bǔ)貼，也屬于福開支范疇。3 、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定， 納稅人以前年度虧損可以用以后年度利潤彌補(bǔ)， 彌補(bǔ)期限為 5 年。你單位去年發(fā)生虧損，今年有盈利，可以用今年利潤彌補(bǔ)上年虧損，但必 須由涉稅資

23、格的中介機(jī)構(gòu)出具查帳鑒定報(bào)告。網(wǎng)友：請(qǐng)問，財(cái)稅 200792 號(hào)文，關(guān)于殘疾企業(yè)的稅收優(yōu)惠是否還適用？所得稅處副處長：企業(yè)所得稅關(guān)于殘疾人的稅收優(yōu)惠現(xiàn)在按照新法執(zhí)行加計(jì)扣除的政策，財(cái)稅 200792 號(hào)文規(guī)定的退還增值稅免征企業(yè)所得稅的政策暫時(shí)繼續(xù)執(zhí)行，待總局相 關(guān)的具體規(guī)定下發(fā)后按總局文件執(zhí)行網(wǎng)友：請(qǐng)問， 中外合資企業(yè)所得稅匯算清繳通過國稅網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)后， 還要通過涉稅通申報(bào)嗎？謝謝您們！所得稅處副處長：外資企業(yè)所得稅網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將于近期開通。 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)軟件可以免費(fèi)下載， 具體事宜請(qǐng)關(guān)注國稅局網(wǎng)站的通知。網(wǎng)友：新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠是如何過渡的？嘉賓：企業(yè)按照原稅收法律、 行政法規(guī)和具

24、有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡：自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)， 在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 其中：享受企業(yè)所得稅 15% 稅率的企業(yè)， 2008 年按 18%稅率執(zhí)行， 2009 年按 20%稅率執(zhí)行，2010 年按22%稅率執(zhí)行，2011 年按 24% 稅率執(zhí)行， 2012 年按 25% 稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24% 稅率的企業(yè)， 2008 年起按 25% 稅率執(zhí) 行。自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半” 、“五免五減半”等定期減免 稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、

25、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年 限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2008 年度起計(jì)算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2007 年 3 月 16 日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè) 立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表 。網(wǎng)友：納稅人可以稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失包括哪些財(cái)產(chǎn)？所得稅處副處長：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 ，目前國家稅務(wù)總局正在制定當(dāng)中， 在國家稅務(wù)總局未下達(dá)正式文件之前，可比照國家稅務(wù)總局 13 號(hào)令辦理。財(cái)產(chǎn)損失包括的內(nèi)容在該文件中已明確。網(wǎng)友：新稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出的扣除有什么規(guī)定嗎？嘉賓：企業(yè)發(fā)生的公

26、益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)扣除。網(wǎng)友：房屋折舊財(cái)務(wù)按 35 年折舊，納稅調(diào)整可以按 20 年加速折舊調(diào)整嗎？所得稅處副處長： 會(huì)計(jì)折舊年限如果低于稅法規(guī)定稅前扣除的折舊年限， 按稅法年限進(jìn) 行納稅調(diào)整。如果高于稅法規(guī)定，按企業(yè)實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除。會(huì)計(jì)和稅收的差額調(diào)整當(dāng)期 按納稅所得額，此調(diào)整屬于時(shí)間性差異，以后再做相反的調(diào)整。 您企業(yè)會(huì)計(jì)上按 35 年計(jì)提 折舊，稅收也按 35 年稅前扣除折舊， 如屬于所得稅條例 98 條規(guī)定的加速折舊的稅收優(yōu)惠政 策需要報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。網(wǎng)友：所得稅處副處長您好，你的回答很專業(yè)，我很滿意。對(duì)于前面提出

27、的關(guān)于租金的 問題，做進(jìn)一步的延伸，其實(shí)是要各位專家注意，跨年度的上打租，會(huì)出現(xiàn)，過年的季度預(yù) 繳重復(fù)計(jì)算上稅的情況。造成企業(yè)資金的壓力，不太符合稅法合理性問題。所得稅處副處長：您提出的問題我們會(huì)與國家稅務(wù)總局及時(shí)進(jìn)行請(qǐng)示匯報(bào)。網(wǎng)友：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，新稅法對(duì)企業(yè)哪些支出不得扣除？50 萬， 085 年，08 年你單位已彌補(bǔ)以前年度虧損 30 萬，余下 20 萬如沒超過可彌補(bǔ)期限，可在09年季度使用嘉賓：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1 、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 2 、企業(yè)所得稅稅款； 3 、稅收滯納金； 4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物 的損失； 5 、本法

28、第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 6 、贊助支出； 7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 8、與取得收入無關(guān)的其他支出。網(wǎng)友：吳老師您好，我公司 08 年作了以前年度的彌補(bǔ)虧損，以前年度虧損年彌補(bǔ)了 30 萬。那么還有 20 萬的虧損 09 年是否可以在季度自行彌補(bǔ)虧損呢？所得稅處副處長：納稅人以前年度虧損可以用以后年度利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限為自行進(jìn)行彌補(bǔ)。網(wǎng)友：公司員工個(gè)人的小轎車，但與公司有協(xié)議，為公司辦公所用，那么其小轎車的用可以在公司報(bào)銷嗎？可以走公司的費(fèi)用嗎？所得稅處副處長： 員工個(gè)人的小轎車如辦公使用， 必須按公允價(jià)值和公司簽訂租賃協(xié)議提供地稅營業(yè)稅發(fā)票，小轎車發(fā)生的租賃費(fèi)可以稅前扣除。網(wǎng)友：請(qǐng)問專家

29、，若商場(chǎng)促銷活動(dòng)，達(dá)到消費(fèi)金額，可以加錢換購小商品，換購收入在稅法上應(yīng)怎樣核算？都繳什么稅？急盼回復(fù)！流轉(zhuǎn)稅處：換購收入也是銷售收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。網(wǎng)友：企業(yè)向個(gè)人借的流動(dòng)資金借款， 支付的不超過金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率的利息是否可以所得稅前扣除？所得稅處副處長： 向個(gè)人借款支付的利息是否可以稅前扣除， 國家稅務(wù)總局正在制定具體的政策。在總局沒有明確以前，暫按以下規(guī)定處理：企業(yè)提供所發(fā)生的和經(jīng)營相關(guān)的個(gè)人 借款憑據(jù)和證明材料后可以稅前扣除，待總局文件下發(fā)后按總局文件執(zhí)行。網(wǎng)友：對(duì)于“企業(yè)所得稅法所稱虧損”是怎么定義的？嘉賓：企業(yè)所得稅法所稱虧損， 是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅

30、年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。網(wǎng)友：請(qǐng)問關(guān)于企業(yè)執(zhí)行 2008 年 299 號(hào)文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題，房地產(chǎn)企業(yè)工程尚未完工，根據(jù)利潤率計(jì)算利潤總額是否可以扣除期間費(fèi)用和稅金？所得稅處副處長： 近期國家總局頒布了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處理辦法。 按照該辦法的規(guī)定根據(jù)利潤率計(jì)算的利潤可以扣除企業(yè)期間費(fèi)用和營業(yè)稅金。網(wǎng)友： 2006 年成立的外商投資企業(yè)， 2007 年投產(chǎn)，開辦費(fèi) 300 萬元，按照原所得稅稅法規(guī)定 5 年攤銷，請(qǐng)問新稅法實(shí)施后，企業(yè)執(zhí)行原規(guī)定還是新規(guī)定？嘉賓：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)支出， 在國家稅務(wù)總局未頒布新的規(guī)定之前， 暫按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

31、規(guī)定處理，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除，也可以分期扣除。一次性稅前國稅計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008 年及以后年度發(fā)生的職工福利2008 年新法實(shí)施后，中華人民扣除的開辦費(fèi)中如包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 也應(yīng)按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)）收入的 5 ，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的前提必須有銷售（營業(yè)）收入。以前年度按5 年稅前扣除的開辦費(fèi)余額可以在 2008 年一次性扣除。網(wǎng)友：您好！我們單位一直是每月按工資總額的 14% 提福利費(fèi)，好像福利費(fèi)早就不讓提了，我想咨詢一下，那針對(duì)以前提的福利費(fèi)我該怎么處理，以后又該怎么做？嘉賓：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好

32、 2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知函 2008 264 號(hào)）規(guī)定， 2007 年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的 14%費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬 于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪 金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。網(wǎng)友：商業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按多少比例去扣除呢？嘉賓：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的

33、 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5 。網(wǎng)友：發(fā)放員工實(shí)物福利不能取得發(fā)票，但不超過工資總額的 14% ，是否可以稅前扣除？ 嘉賓：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利 費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅 金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。真實(shí)、合法和合理是納稅人經(jīng)營活 動(dòng)中發(fā)生的支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則，在判斷納稅人申報(bào)扣除支出的真實(shí)性 時(shí)，納稅人必須提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的有效憑

34、據(jù)， 包括發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等。 按照中 華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他 經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。所有單位在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營 活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。因此，企業(yè)發(fā)生的支出，包括福利費(fèi)支出，未按照 發(fā)票管理辦法取得的發(fā)票不得作為稅前扣除的憑據(jù)。網(wǎng)友：聽說 2009 年殘疾人企業(yè)退的增值稅并入利潤總額中交企業(yè)所得稅，是嗎？嘉賓：關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 （財(cái)稅 200792 號(hào)）文件規(guī)定，對(duì) 單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。本通知自2007 年 7月1日起施行，但外商投

35、資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008 年 1月1 日起施行。此文件是在新企業(yè)所得稅法實(shí)施之前下發(fā)的，正常來講，新法實(shí)施后，此文 件就應(yīng)該廢止。但是考慮到照顧殘疾人的特殊實(shí)際，我們正與國家稅務(wù)總局溝通，是否免稅， 待國家稅務(wù)總局明確后，再給您答復(fù)。精衛(wèi)填海：我們企業(yè)去年發(fā)生了一批財(cái)產(chǎn)損失， 新企業(yè)所得稅法 實(shí)施后，原來的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 （國家稅務(wù)總局令 2005 年第 13 號(hào)，以下簡稱 13 號(hào)令）政策廢止了，我們不知道財(cái)產(chǎn)損失到底該怎么審批？所得稅處副處長：新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，國家稅務(wù)總局尚未重新制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 ，目前企業(yè)發(fā)生的財(cái)

36、產(chǎn)損失可以暫時(shí)參照 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅 前扣除管理辦法來執(zhí)行。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除部分在年報(bào)表中怎樣調(diào)增調(diào)減？嘉賓：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照 國家稅務(wù)總局關(guān)于 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知（國稅函 2008 1081 號(hào)）文件規(guī)定，在填報(bào)年度申報(bào)表時(shí)，在附表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 26 行中反映- “6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第 1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；第 2 列“稅收金額”填報(bào)納 稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。 比較“本行第 1 列60% ”與“附 表一（ 1 ）收入明細(xì)表第 1 行5 ”或“附

37、表一（ 2）金融企業(yè)收入明細(xì)表第 138行合計(jì)5”或“本行第 1 列60% ”兩數(shù)，孰小者填入本行第 2 列。如本行第 1 列第 2列，本行第 1 列減去第 2 列的余額填入本行第 3 列“調(diào)增金額”，第 4 列“調(diào)減金額”不填。如本行第 1 列第2列，第 3 列“調(diào)增金額”，第 4 列“調(diào)減金額”均不填。網(wǎng)友：請(qǐng)問符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益是指什么？哪些算是符合條件的？可以算成免稅收入所得稅處副處長： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十三條規(guī)定， 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè) 所得稅法第二十六條第（

38、二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連 續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。網(wǎng)友：請(qǐng)問根據(jù)新稅法，職工福利費(fèi)已經(jīng)據(jù)實(shí)扣除了，而不用在做工資時(shí)提取，那么職 工教育經(jīng)費(fèi)的做法跟福利費(fèi)一樣嗎？還是仍舊在做工資時(shí)按工資總額的 2.5% 提取？謝謝！嘉賓：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅 務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 2.5% 的部分， 準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)稅法的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)跟 福利費(fèi)一樣，是據(jù)實(shí)列支的概念，而不是計(jì)提的概念。網(wǎng)友：請(qǐng)問

39、1994 財(cái)稅字第 001 號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的文件現(xiàn)在是 否繼續(xù)有效？嘉賓：除中華人民共和國企業(yè)所得稅法 、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 （國發(fā) 200739 號(hào)）、財(cái)政部、國家稅 務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 （財(cái)稅20081 號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策以外， 2008 年1 月1 日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。包括關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠 政策的文件（財(cái)稅字1994 第 001 號(hào)）文件，自 2008 年新企業(yè)所得稅法實(shí)行以后，已廢 止。網(wǎng)友：核定征收企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè) 20% 的優(yōu)惠稅率？如何確認(rèn)小型微

40、利 企業(yè)？嘉賓：核定征收可以享受“小型微利企業(yè)” 20% 的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事 國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：一、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；二、其他企業(yè)，年度應(yīng)納 稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。按收入總額 核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)， 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。 按成本費(fèi) 用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額 = 成本費(fèi)用總額稅務(wù)

41、機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。網(wǎng)友：請(qǐng)問處長，2008 年報(bào)銷的費(fèi)用中用的是 2007 年度的發(fā)票，是否要做納稅調(diào)整？ 急盼回復(fù)！所得稅處副處長： 會(huì)計(jì)和所得稅法的基本處理原則都是權(quán)責(zé)發(fā)生制， 如果此費(fèi)用發(fā)生在 07 年度就應(yīng)該處理在 07 年度，稅法有明確特殊規(guī)定的除外。企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā) 生的成本費(fèi)用， 在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的， 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除， 企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì) 算，不再按取得合法憑證的合資企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。czxxzx ：我們單位是服務(wù)性企業(yè)，沒辦工資手冊(cè)，以報(bào)給保險(xiǎn)公司的人數(shù)來交

42、的保險(xiǎn)， 請(qǐng)問相對(duì)應(yīng)的工資可以稅前扣除嗎？所得稅處副處長：企業(yè)稅前扣除的、實(shí)際發(fā)生的、相關(guān)的、合理的工資薪金不是以是否 辦理工資手冊(cè)為必要條件，只要您企業(yè)能夠證明所領(lǐng)工資的人員確實(shí)為您企業(yè)提供的服務(wù)，屬于您企業(yè)的員工，就可以稅前扣除網(wǎng)友：小型微利企業(yè)申請(qǐng)減免稅費(fèi)都需要準(zhǔn)備哪些材料和相關(guān)手續(xù)？嘉賓：小型微利企業(yè)不需要單獨(dú)報(bào)送其它減免稅資料。 企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)， 如上 年度符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件， 在本年度填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表 （國稅函 2008 44 號(hào) 文件）時(shí)，“利潤總額”“或應(yīng)納稅所得額”與 5% 的乘積，暫

43、填入“減免所得稅額”內(nèi)。年 度申報(bào)時(shí)，在填報(bào)年度所得稅申報(bào)表時(shí)，中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A 類） 第 25 行應(yīng)納稅所得額、 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第 45 行企業(yè)從業(yè) 人數(shù)（全年平均人數(shù)）、第46 行資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)） 、第47 行所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其 他企業(yè)）等欄目的填報(bào)數(shù)額符合小型微利企業(yè)條件即可。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要 根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符 合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要 補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。 企業(yè)需要

44、準(zhǔn)備的備查資料： 1 、企業(yè)當(dāng)年度每 月從業(yè)人數(shù)的證明文件； 2 、當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表； 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。網(wǎng)友：處長，您好，就剛才個(gè)人的小轎車給公司辦公使用，如果沒有地稅局的發(fā)票，租 賃費(fèi)不能進(jìn)公司費(fèi)用，那么日常小轎車的修理費(fèi)、加油費(fèi)是否可以進(jìn)公司的費(fèi)用呢？所得稅處副處長： 如果沒有租賃協(xié)議和租賃費(fèi)發(fā)票， 那么日常的修理費(fèi)、 加油費(fèi)不可以稅前扣除。網(wǎng)友：內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)， 2007 年預(yù)售房屋的收入按當(dāng)年 33% 的稅率預(yù)繳所得稅，此預(yù)售收入在 2008 年正式轉(zhuǎn)為收入，在填寫所得稅申報(bào)表時(shí)只是抵減了 2007 年按毛利率計(jì) 算的收入，由于稅率變?yōu)?25% ，2007 年已多

45、預(yù)繳的 8% 的稅款如何處理，是否可轉(zhuǎn)為收入 抵頂，或直接抵應(yīng)納稅所得額？所得稅處副處長： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 預(yù)售收入按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的利潤， 作為當(dāng)年企 業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入后，按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算 的利潤額，作為當(dāng)年納稅調(diào)減，不考慮稅率變動(dòng)的情況。網(wǎng)友：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免所得稅有哪些規(guī)定？嘉賓： 1 、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、 漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。 2 、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第八十六條 規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng) 目的所得，可以免

46、征、減征企業(yè)所得稅，是指： （1 ）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所 得稅： 1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2）農(nóng)作物新品種的選育； 3 ）中藥材的種植； 4）林木的培育和種植； 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6） 林產(chǎn)品的采集； 7 ）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、 漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8 ）遠(yuǎn)洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1）花 卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。國家禁止和限制發(fā)展 的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)品初加工應(yīng)符合關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu) 惠

47、政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 （財(cái)稅 2008149 號(hào)）文件中享受企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行） （ 2008 年版）列明的條款。網(wǎng)友：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，須報(bào)送哪些資料？嘉賓：納稅人在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)， 如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料： 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金 流量表及相關(guān)附表） 、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書； （事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、 資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）三、 備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。納稅人采用電子方式辦理納 稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中 介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的