1、企業會計企業會計主講教師主講教師 楊飛龍楊飛龍期末考試題型期末考試題型一、單項選擇題（10分）二、多項選擇題（15分）三、名詞解釋 （12分）四、簡答題 （16分）五、核算題 （47分） 第一章第一章 總論總論一、會計假設二、會計信息質量要求三、會計要素四、會計計量的概念 第二章第二章 貨幣資金及交易性金融資產貨幣資金及交易性金融資產一、貨幣資金的概念二、其他貨幣資金的內容三、交易性金融資產的含義及核算 （奧鵬：第四章第1節） 20X7年5月13日，甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司發行的股票100000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元），另支付

2、交易費用1000元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。甲公司其他相關資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發放的現金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。 例1 （1）5月13日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產-成本 1000000 應收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000（2）5月23日，收到乙公司發放的現金股利： 借：銀行存款 60000 貸：應收股利 60000 （3）6月30日，確認股票價格變動： 借：交易性金融資產公允價值變動

3、 300000 貸：公允價值變動損益 300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1500000 公允價值變動損益 300000 貸：交易性金融資產成本 1000000 公允價值變動 300000 投資收益 500000 第三章第三章 應收及預付款項應收及預付款項 （奧鵬：第二章第2-4節）一、應收票據貼現、核算二、現金折扣的總價法三、壞賬的確認四、壞賬損失的賬務處理（備抵法中的應收賬款余額百分比法） 如何評價壞賬損失的兩種核算方法五、其他應收款的內容例例2 2 1 1、企業、企業向向A公司銷售產品一批，價款公司銷售產品一批，價款200000元，元，增值稅增值稅34000

4、元。收到元。收到A公司交來一張已經銀行承公司交來一張已經銀行承兌的、期限為兌的、期限為2個月的不帶息商業匯票，票面價值個月的不帶息商業匯票，票面價值為為234000元。元。 借：應收票據借：應收票據A A公司公司 234000234000 貸：營業收入貸：營業收入 200000200000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 3400034000 借：應收票據借：應收票據B B單位單位 100000100000 貸：應收賬款貸：應收賬款B B單位單位 1000001000002 2、經協商將應收經協商將應收B單位的貨款單位的貨款100000元改用商業元改用商業匯票方式

5、結算。已收到匯票方式結算。已收到B單位交來一張期限為單位交來一張期限為6個個月的帶息商業承兌匯票，票面價值為月的帶息商業承兌匯票，票面價值為100000元，元，票面利率為票面利率為8%。 帶息票據到期價值帶息票據到期價值= =票據面值票據面值+ +票據利息票據利息 = =票據面值票據面值 X X（1+1+票面利率票面利率X X票據期限）票據期限） 借：應收賬款借：應收賬款C C公司公司 9060090600 貸：應收票據貸：應收票據C C公司公司 9000090000 財務費用財務費用 600 600 3 3、上月收到上月收到C公司一張一個月期的帶息商業承兌公司一張一個月期的帶息商業承兌匯票已

6、到期，委托銀行收款。現接銀行通知，因匯票已到期，委托銀行收款。現接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該票據的賬面余額為票據的賬面余額為90000元，票面利率為元，票面利率為8%。 到期價值到期價值=150000 X=150000 X（1+8% X 3/121+8% X 3/12）=153000=153000 借：銀行存款借：銀行存款 153000153000 貸：應收票據貸：應收票據D D單位單位 150000150000 財務費用財務費用 3000 3000 4 4、應收應收D單位一張單位一張3個月的銀行承兌匯票已到期，個月的銀行

7、承兌匯票已到期，該票據票面價值為該票據票面價值為150000元，票面利率為元，票面利率為8%，款，款項已收存銀行。項已收存銀行。 貼現金額貼現金額= =票據到期價值票據到期價值- -貼現息貼現息 貼現息貼現息= =票據到期價值票據到期價值X X貼現率貼現率X X貼現期貼現期 貼現息貼現息=234000X9%X45/360=2632.5=234000X9%X45/360=2632.5 貼現金額貼現金額=234000-2632.5=231367.5=234000-2632.5=231367.5 借：銀行存款借：銀行存款 231367.5231367.5 財務費用財務費用 2632.52632.5

8、貸：應收票據貸：應收票據A A公司公司 2340002340005 5、將上述收到將上述收到A公司的商業匯票向銀行貼現，貼公司的商業匯票向銀行貼現，貼現天數為現天數為45天，貼現率為天，貼現率為9%，貼現款已收存銀行。，貼現款已收存銀行。 借：應收賬款借：應收賬款E E單位單位 187200187200 到期價值到期價值=180000X=180000X（1 + 8% X 6/121 + 8% X 6/12）=187200=187200 貸：銀行存款貸：銀行存款 187200187200 6 6、上月向銀行貼現的商業承兌匯票到期，因承兌上月向銀行貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人（人（E單位）無力

9、支付，銀行退回貼現票據，并單位）無力支付，銀行退回貼現票據，并在本企業銀行賬戶中將票據本息劃回。該票據的在本企業銀行賬戶中將票據本息劃回。該票據的票面價值為票面價值為180000元，票面利率為元，票面利率為8%，半年期。，半年期。 借：應收利息借：應收利息 2000 2000 （100000 X 8% X 3/12=2000100000 X 8% X 3/12=2000） 貸：財務費用貸：財務費用 200020007 7、年末，對上述尚未到期的應收年末，對上述尚未到期的應收B單位的帶息票單位的帶息票據計提利息。企業已持有該票據據計提利息。企業已持有該票據3個月。個月。 企業采用企業采用“應收賬

10、款余額百分比法應收賬款余額百分比法”核算壞賬核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：，有關資料如下：（1） 2001年年初，年年初，“壞賬準備壞賬準備”科目為貸方余額科目為貸方余額8450元。元。 2001年年末應收賬款余額為年年末應收賬款余額為221300元。元。 2001年年末提取壞賬準備時末提取壞賬準備時 借：資產減值損失借：資產減值損失 2615 （221300X5%-8450=2615） 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 2615例例3（2）企業）企業2002年年末應收賬款余額為年年末應收賬款余額為122500元元 。 應提取壞賬準備應提取壞賬準備=1

11、22500X5%-（8450+2615） =-4940（元）（元） 借：壞賬準備借：壞賬準備 4940 貸：貸：資產減值損失資產減值損失 4940（3）2003年年7月，經有關部門批準確認一筆壞賬損月，經有關部門批準確認一筆壞賬損失，金額為失，金額為36000元。元。 借：壞賬準備借：壞賬準備 36000 貸：應收賬款貸：應收賬款 36000（4）2003年年11月，上述已核銷的壞賬又收回月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。元。 年末應收賬款余額為年末應收賬款余額為86700元。元。 借：應收賬款借：應收賬款 18000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 18000 同時：同時： 借：銀行存款借：

12、銀行存款 18000 貸：應收賬款貸：應收賬款 18000 年末計提壞賬準備，年末計提壞賬準備， 借：壞賬準備借：壞賬準備 16210 86700X5%+（6125-36000+18000） 貸：貸：資產減值損失資產減值損失 16210第四章第四章 存貨存貨 （奧鵬：第三章）一、存貨的確認二、外購存貨的成本構成三、永續盤存制及其優點一、長期投資的分類二、權益法的適用范圍（奧鵬：第五章第2節）三、投資性房地產的內容（奧鵬：第七章第2節）第五章第五章 長期投資長期投資一、固定資產的損耗（有形與無形）二、計提固定資產折舊的范圍三、固定資產出售的賬務處理第六章第六章 固定資產固定資產（1 1）固定資產

13、轉入清理）固定資產轉入清理 借：固定資產清理借：固定資產清理 170000170000 累計折舊累計折舊 3000030000 貸：固定資產貸：固定資產 200000200000 某企業出售一棟閑置廠房，原價為某企業出售一棟閑置廠房，原價為200000元，已提折舊元，已提折舊30000元，出售收入元，出售收入190000元已存元已存入銀行，用銀行存款支付清理費用入銀行，用銀行存款支付清理費用1000元，營元，營業稅稅率為業稅稅率為5%（應計提的城市維護建設稅和教（應計提的城市維護建設稅和教育費附加略）。育費附加略）。 例例4 4 借：固定資產清理借：固定資產清理 10001000 貸：銀行存款

14、貸：銀行存款 10001000（2 2）以銀行存款支付清理費用）以銀行存款支付清理費用（3 3）出售收入存入銀行）出售收入存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 190000190000 貸：固定資產清理貸：固定資產清理 190000190000 借：固定資產清理借：固定資產清理 95009500 190000X5%=9500 190000X5%=9500 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業稅應交營業稅 95009500（4 4）計算應交營業稅稅額）計算應交營業稅稅額（5 5）結轉固定資產清理凈損益）結轉固定資產清理凈損益 （190000-170000-1000-9500=9500190000-17

15、0000-1000-9500=9500） 借：固定資產清理借：固定資產清理 95009500 貸：營業外收入貸：營業外收入 95009500一、無形資產的核算二、長期待攤費用的內容第七章第七章 無形資產、商譽及長期待攤費無形資產、商譽及長期待攤費用用例例5（1 1）從技術市場購入一項專利權，買價）從技術市場購入一項專利權，買價300000元，注冊費、律師費元，注冊費、律師費12000元，價款元，價款均以存款支付。均以存款支付。 借：無形資產借：無形資產 312000312000 貸：銀行存款貸：銀行存款 312000312000 接受甲公司以某項商標權向本企業投接受甲公司以某項商標權向本企業投

16、資，雙方協商確認價值資，雙方協商確認價值150000元。元。 借：無形資產借：無形資產 150000150000 貸：實收資本貸：實收資本 150000150000 （2 2）（3 3） 企業自行研制專利權取得成功，并已申企業自行研制專利權取得成功，并已申請，取得專利權。發生研究開發費用共計請，取得專利權。發生研究開發費用共計9000090000元，其中領用庫存原材料元，其中領用庫存原材料5000050000元，應付元，應付人員工資人員工資3000030000元，以存款支付其他費用元，以存款支付其他費用1000010000元；應予以費用化的支出元；應予以費用化的支出3500035000元，符合

17、資本元，符合資本化條件的支出化條件的支出5500055000元。專利登記費元。專利登記費2000020000元，元，律師費用律師費用1000010000元，以存款支付。元，以存款支付。 A A）發生各項支出時，）發生各項支出時， 借：研發支出借：研發支出費用化支出費用化支出 3500035000 資本化支出資本化支出 55000 55000 貸：原材料貸：原材料 5000050000 應付職工薪酬應付職工薪酬 3000030000 銀行存款銀行存款 1000010000B B）期末結算費用化支出時）期末結算費用化支出時， 借：管理費用借：管理費用 3500035000 貸：研發支出貸：研發支出

18、費用化支出費用化支出 3500035000C C）登記注冊后。）登記注冊后。 借：無形資產借：無形資產專利權專利權 8500085000 貸：研發支出貸：研發支出資本化支出資本化支出 5500055000 銀行存款銀行存款 3000030000（4 4） 企業出租商標權取得收入企業出租商標權取得收入40000元存入銀元存入銀行，以存款支付出租無形資產的相關費用行，以存款支付出租無形資產的相關費用10000元，并按元，并按5%的營業稅稅率計算結轉應交營業稅。的營業稅稅率計算結轉應交營業稅。 A A）收到特許使用費時）收到特許使用費時 借：銀行存款借：銀行存款 4000040000 貸：營業收入貸

19、：營業收入 4000040000 B B）以存款支付稅費）以存款支付稅費 借：營業成本借：營業成本 1000010000 營業稅金及附加營業稅金及附加 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 應交稅費應交稅費應交營業稅應交營業稅 20002000（5） 企業將擁有的一項專利權出售，取得收企業將擁有的一項專利權出售，取得收入入560000元存入銀行，應交營業稅元存入銀行，應交營業稅28000元，元，該項專利權的攤余價值為該項專利權的攤余價值為460000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 560000560000 貸：無形資產貸：無形資產 460000460000 應交

20、稅費應交稅費應交營業稅應交營業稅 2800028000 營業外收入營業外收入 7200072000一、負債的分類二、增值稅的核算第八章第八章 流動負債流動負債例例6 1. 1.一般購銷業務的核算一般購銷業務的核算企業購入一批原材料，增值稅專用發票上注企業購入一批原材料，增值稅專用發票上注明價款明價款2000020000元，增值稅額元，增值稅額34003400元。貨款已經元。貨款已經支付支付, ,材料已經到達并驗收入庫。該企業當日材料已經到達并驗收入庫。該企業當日產品銷售收入為產品銷售收入為4000040000元，貨款尚未收到。假元，貨款尚未收到。假設該產品的增值稅率為設該產品的增值稅率為17%

21、17%。 A. A.購料時購料時 借：存貨借：存貨 2000020000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 34003400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2340023400 借：應收賬款借：應收賬款 4680046800 貸：營業收入貸：營業收入 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 68006800B.B.銷售時銷售時2. 2. 購入免稅農產品、廢舊物資的核算購入免稅農產品、廢舊物資的核算例例 企業收購農業產品，實際支付的價款為企業收購農業產品，實際支付的價款為8000080000元。元。 借：存貨借：存貨 69600

22、69600（80000-80000X13%80000-80000X13%） 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 1040010400 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000800003.3.不予抵扣項目的核算不予抵扣項目的核算例例 企業購入一批材料，增值稅專用發票上注企業購入一批材料，增值稅專用發票上注明的增值稅額為明的增值稅額為68006800元，材料價款元，材料價款4000040000元。元。材料已入庫，貨款已經支付。材料入庫后，該材料已入庫，貨款已經支付。材料入庫后，該企業將該批材料全部用于工程項目。企業將該批材料全部用于工程項目。 A. A.材料入庫材料入庫 借

23、：存貨借：存貨 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 68006800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4680046800 借：在建工程借：在建工程 4680046800 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出） 68006800 存貨存貨 4000040000B.B.工程領用材料工程領用材料4.4.視同銷售貨物行為的核算視同銷售貨物行為的核算 對于企業下列行為，視同銷售貨物：第一，將貨對于企業下列行為，視同銷售貨物：第一，將貨物交付他人代銷；第二，銷售代銷貨物；第三，設有物交付他人代銷；第二，銷售代銷貨物；第三，設

24、有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；第四，將自產或委托加工的貨物用縣（市）的除外；第四，將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；第五，將自產、委托加工或購買的貨于非應稅項目；第五，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；第六，物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；第六，將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；第七，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或

25、個人第七，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；第八，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈消費；第八，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。送他人。例例 某企業對災區捐贈產成品一批，其成本某企業對災區捐贈產成品一批，其成本為為7000070000元，按規定確定的計稅價格為元，按規定確定的計稅價格為9000090000元，元，該企業適用增值稅稅率為該企業適用增值稅稅率為17%17%。 借：營業外支出借：營業外支出 8530085300 貸：存貨貸：存貨 7000070000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） （90000X17%90000X17%）1530015300一、借款費用含義、暫停和終止、核算二、長期借款的賬務處理三、或有事項內容與確認第九章第九章 非流動負債非流動負債例例7 7 企業為擴大再生產，于企業為擴大再生產，于20102010年年4 4月月1