1、第一章1 1、 什么是企業會計制度設計？基本含義2 2、 企業會計制度設計是根據一定的理論、原則和法規的規定，并結合會計工作實際，運用文字、圖表等形式對全 部會計事務和會計處理手續以及會計人員的職責進行系統規劃的工作，它是企事業單位會計管理工作的重要組 成部分。3 3、 一、企業會計制度設計的原則（ P8P8）（一）合規性原則會計法律法規，有關財經法規政策（二）實用性原則一一符合企業實際，可操作性強（三）系統性原則一一科學組織，統籌規劃，規范設計（四）前瞻性原則（適應性原則）一一保持相對穩定，對未來具有一定的適應性（五）效益性原則一一遵循質量與成本效益原則（六）制約性原則（內部控制原則）一一建

2、立健全內部控制制度-會設卄壇吊1*金控制J內filJ捽和|腳扈諭計-*會計樓尊制磨設計會計憑證、那需.式的設廿梢倍與收隸控制戒本檢算制暗的設譏Mftfe4 4、 會計法（1 1）19851985年1 1月全國人大常委會審議通過中華人民共和國會計法（2 2）19931993年1212月全國人大常委會進行修訂（3 3）19991999年1010月全國人大常委會再一次修訂5 5、 企業會計準則的框架結構？倉聲矗計基本準則企業會計準則+企業會計農體準則令計潛別應用拒曲6 6、 會計準則的意義？? ? 基本準則對具體準則起到統馭作用，為實務中出現的而具體準則尚未規范的新問題提供會計處理依據。? ? 具體

3、準則主要規范企業發生的具體交易或事項的會計處理。? ? 應用指南是對準則正文的進一步解釋、說明，指導會計處理，為企業執行會計準則提供了操作性規范。7 7、 公司法（1 1）19931993年1212月全國人大常委會頒布第一部公司法（2 2）19991999年1212月全國人大常委會第一次修訂（3 3）20042004年8 8月全國人大常委會第二次修訂（4 4）20052005年1010月全國人大常委會第三次修訂& & 20082008年6 6月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布我國第一部企業內部控制基本規范9 9、財務會計內部控制是內部控制制度的核心第二章1 1、 會計組織系統設計

4、的基本內容11會計機構的設計22會計工作崗位職責設計33會計工作制度的設計一一會計檔案管理制度和會計人員交接制度2 2、 會計機構設計的原（一）適合實際原則 ：? ? 會計機構的設置應與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和 傳遞真實可靠、及時有效。? ? 對于小企業，業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工可以粗些；? ? 大中型企業，經營規模大，業務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和 財務收支的核算，實行有效的會計監督；? ? 集團公司，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管

5、理 部門的單位一財務公司。（二） 明晰具體原則 ：? ? 在設計會計崗位分工時，應明確規定每一個崗位會計人員的職責和權限，做到有責必有權，有權必有 責，責權對等。通過崗位責任制，使各項工作做到分工協作，相互制約和監督，減少會計差錯，防止舞弊。（三） 科學有效原則：? ?會計機構的設置必須本著提高管理效率的科學性原則。會計機構的工作必須以最小的投入，取得最大 的經濟效益，即遵循成本效益原則，提供符合信息質量要求的會計信息。防止機構重疊、人浮于事，避免 人力、物力、財力的浪費。（四） 系統配合原則 ：? ? 會計部門的工作涉及到企業經濟活動的方方面面，一個合適的、有效的會計機構，必須與企業整個組

6、織體系相協調。會計機構與單位的其他職能部門之間，必須建立有機的協調關系，包括與供應部門、銷售 部門、生產車間、勞資部門等的協調配合。既能保證企業管理總體目標的實現，又有助于充分發揮財務管 理在企業管理中的核心作用。3 3、 會計機構設計的模式：（1 1） 獨立設置會計機構：實行企業化管理的事業單位，大中型企業，業務較多的行政單位、社會團體和其他組 織，原則上都應該設置獨立的會計機構。（2 2） 合并設置會計機構：單位經營規模較小、會計業務量較少，可不設置獨立的會計機構，但要在有關機構中 設置會計人員，并指定會計主管人員。（3 3） 代理記賬機構：不具備設置會計機構和會計人員條件的，應當委托經批

7、準設立從事會計代理記賬業務的中 介機構來代理記賬。4 4、 非集中核算（注意）：企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務結算，由會計部集中辦理5 5、 總會計師的設置：會計法第三十六條規定：“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必 須設置總會計師。”6 6、 總會計師的任職條件：? ? 堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；? ? 堅持原則，廉潔奉公；? ? 取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3 3年；? ? 有較高的理論政策水平，熟悉國家財經法律、法規、方針、政策和制度，掌握現代化管理的有關知識；? ? 具備本行業的基

8、本業務知識，熟悉行業情況，有較強的組織領導能力； ? ? 身體健康，能勝任本職工作。7 7、 總會計師的職責：（1 1）由總會計師負責組織的工作e編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；e進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益;e建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案； e組織會計人員的業務培訓和考核；e支持會計人員依法行使職權。(2)由總會計師協助、參

9、與的工作e協助單位負責人對企業的生產經營、行政事業單位的業務發展及基本建設投資等問題作出決策；e參與新產品開發、技術改造、科技研究、商品(勞務)價格和工資獎金等方案的制定；2.2.登記現金及銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調節表e參與重大經濟合同和經濟協議的研究、審查。8 8總會計師的權限：對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。 制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。e有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。e主管審批財務收支工作。(除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或

10、者其他指定人員審批外)e預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。e會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會機構負責人或者會計主管人員的 人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。9 9、 會計機構負責人與會計主管 的設置：在獨立設置會計機構的單位，應指定會計機構負責人。在沒有獨立設置會 計機構的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。1010、 會計機構內部分工的設計總會*1師會計機構負責人卷賬報表俎1111、會計檔案的保管：定期檔案根據保管期限分為：3 3年、5 5年、1010年、1515年、2525年

11、5 5種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。(1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告；(2)2525年的：現金和銀行存款日記賬(3) 5 5年的：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5 5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單(4)3 3年的：月度、季度財務報告(5) 1515年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現金和銀行存款日記賬) 計移交清冊。1212、 會計機構負責人與會計主管 的設置：在獨立設置會計機構的單位，應指定會計機構負責人。在沒有獨立設置會 計機構的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。1313、 會計工作崗

12、位職責： 財務總監崗位職責、總會計師職責、會計主管崗位職責(P209P209) (1) 采購及應付款崗位職責：11審核采購計劃、合同審批情況2.2.審查材料入庫手續是否完備33核算材料采購成本，支付貨款4.4.編制記賬憑證，登記應付賬款明細賬55定期盤存，核對總賬和明細賬(2) 銷售及應收款崗位職責：11審核發票賬單的真實性、正確性。22登記應收賬款明細賬33建立賬齡分析表，催收本單位欠款，處理壞賬損失業務。4.4.核對產品總賬和明細賬，并檢查產品是否相符。5.5.定期編制商品銷售分析報告(3) 出納崗位職責：1.1.辦理現金收付和銀行結算業務，審核發放職工薪酬22審查采購計劃，控制采購成本，

13、防止盲目采購44制定材料消耗定額，編制材料計劃成本目錄66分析儲備情況，防止呆滯積壓3.3.保管庫存現金和各種有價證券 4 4保管空白支票和空白收據，保管相關印章55對于空白支票和空白收據專設登記簿登記，辦理領用注銷手續66按核定額度掌握現金庫存量，不以“白條”抵庫（4 4）職工薪酬核算崗位職責：11計算職工薪酬，辦理與職工的各項工資結算 22參與制定薪酬總額計劃，分析執行情況，控制支出33按計劃基數提取薪酬總額，按規定交納“五險一金”4.4.年終計算并編制職工薪酬清算表，參加有關薪酬清算。55辦理職工個人所得稅的計算、交納和其他代扣工作（5 5）存貨核算崗位職責：11擬定材料物資管理與核算實

14、施辦法33負責存貨明細分類核算55參與庫存存貨的盤點，按規定處理清查賬務（6 6）固定資產核算崗位職責：1.1.負責制定固定資產目錄，劃分生產經營用和非生產經營用固定資產，作為固定資產的核算依據。22負責審核訂貨合同、工程立項批準書，做好固定資產增加的核算。3.3.負責審核批準文件，做好固定資產減少的核算。4.4.提取固定資產折舊，核算固定資產的修理支出。5 5協助財產管理部門完成固定資產清查、（7 7）成本核算崗位職責：盤點和對賬工作。6.6.督促財產主管部門和使用部門，提高資產利用效率。1.1.核對各項存貨入庫領用事項及收付金額3.3.審核委托及受托外單位加工事項5.5.進行成本、費用的分

15、配及賬目之間調整7.7.進行內部成本核算和業績考核（8 8）總賬報表崗位職責：2.2.編制材料領用轉賬憑證4.4.計算生產銷售成本和各項費用6.6.分析比較銷售成本，做好成本日常控制8.8.編制有關成本報表9.9.其他1.1.匯總記賬憑證和總賬的登記、報表的編制3.3.對會計報表定期分析，寫綜合分析報告（9 9）稽核崗位職責：2.2.負責期末結賬、利潤計算及結轉等工作1.1.審查財務收支3.3.對賬簿記錄抽查，看是否符合要求2.2.復核各種記賬憑證4.4.復核各種會計報表是否符合編報要求1414、財務管理崗位職責（1 1）預算組：負責編制企業財務預算，負責各項預算執行情況的檢查，處理其他預算事

16、項（2 2）籌資管理組：核定資金需要量，籌集資金，對資本機構和資金成本進行控制（3 3）投資管理組：負責各種投資的可行性研究，提出決策建議，對項目現金流量進行估計和控制，對投資方案進 行經濟評價（4 4）利潤管理組：制定企業利潤規劃，對利潤計劃執行和完成情況進行監督評價，擬定企業利潤分配政策，組織實 施經批準的利潤方案（5 5）資本運營組：負責對財務狀況和經營成果進行分析評價，提出改善報告，對日常資金運營情況進行控制和監督第三章1 1、 會計科目設計的原則：（1 1）符合國家財經法規制度要求（2 2）全面反映經濟業務活動（3 3）滿足經濟管理的需要，為報表使用者提供有用的會計信息（4 4）科目

17、名稱內容含義清楚、簡明實用，并保持相對穩定性2 2、 會計科目設計的步驟：一、對目標企業進行深入全面的調查二、明確與會計科目設計直接相關的會計法規制度三、全面了解本單位的經濟業務內容四、對經濟業務進行科學分類，確定會計科目的名稱五、為會計科目編號，建立會計科目體系六、編寫會計科目使用說明盤存類 投資類 權益類結算類 調整類 過渡類 待處理類無形資產類記賬機械化程度(6 6)余額方向標七、列示主要會計事項的賬務處理辦法3 3、 會計科目的使用說明設計(1) 闡明會計科目的核算內容與范圍(3 3)設置明細科目的方法4 4、 ( 1 1)會計科目按經濟內容分類：資產類 負債類所有者權益類(2)說明會

18、計科目的核算方法(4)設置與會計科目有關的財務規定成本類 損益類 共同類(2)(2)按照賬戶用途和結構分類:第四章1 1、 原始憑證設計的基本要素：8 8要素(1) 什么憑證一憑證名稱一銷貨發票(2) 什么單位一企業名稱一 XXXX公司(3) 什么順序憑證編號 No:5141641No:5141641(4) 什么單位接受憑證-購貨單位名稱-XXXX公司(5) 什么時間一填制的時間一年、月、日(6) 什么內容-品名、數量、規格、單價、金額、付款方式等(7) 什么單位出證單位公章、稅務公章(8) 什么人負責開票人、收款人、審核人等簽章2 2、 記賬憑證設計的基本要素:10:10要素(1) 什么單位

19、一企業名稱(2) 什么憑證收、付、轉(記賬憑證)(3) 什么順序憑證編號(4) 什么時間一憑證的填制時間(5) 什么內容一摘要(6) 什么科目借方、貸方、總賬、明細賬(7) 什么數額借方金額、貸方金額(8) 什么去向一賬頁(9) 什么依據附件張數(10)什么人負責一制證、審核、記賬等第五章1 1、 會計賬簿的分類：按用途、按外表形式、按賬頁格式(P94P94)2 2、 賬簿的選擇：(1)考慮單位規模大小(2 2)經濟業務繁簡(3 3)會計人員分工(4 4 )采用的核算程序(5 5)3 3、 賬頁設計的要求：不管何種賬頁，都應有以下要素：(1) 賬戶名稱；(2 2)記賬日期；(3 3)憑證字號；

20、(4 4)經濟業務摘要；(5 5)借方貸方金額及余額； 記；(7 7)賬頁的編號*日記賬簿的種類轉張R記戳的種*它呆 赧序時記永全郡購東的林 U.苗品零物竇的厳算.4 4、日記賬簿的種類日記賬簿轉賬日記賬序時記錄現全和銀行存隸 外的其世全部業毎的峑 簿舁據此逐筆登記過入貨幣瓷金口記賬購費日記賬銷貨日記賬是轉縊日記槪的一 神，它是序時記錄 全部銷售業務的爍序時記錄全部螢幣資金收付業務 的難轉*并據此匯總記入總輕， 該日遲賬應由出細人員址理.序時記錄全部現金收時業務的矗 薄，倍H詳加了解現金收忖怙況, 并通過余額寫年存現金核對莊時記朮全部銀行存款收持業務 的賬障信旦徉細r解覩行存款收 時情況，并通

21、過與密行對脈單袪 對5 5、備查賬反映的主要事項有：（1 1）代保管的財產物資一一如經營性租入的固定資產、受托加工的物資、受托代銷商品、租入包裝物和代管商 品物資等。為反映租入固定資產的租入、歸還時間、支付租金的情況及受托加工物資加工費的收取和保管責任等， 單位應設置“租入固定資產備查簿”和“受托加工物資備查簿”進行詳細登記。（2 2） 發出財產物資一一發出財產物資是指所有權屬于本單位，但由于某種原因已發往外地或外單位的財產物資。 如展覽中的商品、委托代銷商品、分期收款發出商品等。為了避免這些財物受到損失，按期收回實物或貨款，應設 置如“分期收款發出商品備查簿”、“委托代銷商品備查簿”等進行登

22、記。（3 3） 大宗、貴重物資一一對同一業務需要進行多方面登記的財產物資，如固定資產保管登記卡、使用登記卡等。（4 4）重要的空白憑證、經濟合同執行記錄、貸款還款情況記錄等（5 5） 其他不便在日記賬和分類賬中反映的事項一一如長期股權投資，應設置“長期股權投資備查簿”。對應收票據、應付票據等，為詳細反映其種類、起止時間、金額、利率和貼現等情況，應分別設置“應收票據備查簿”、“應付票據備查簿”進行記錄。第六章法產僅債盂1利潤表現金流毎表基本股東權益増減變動表襄會計遊葉與會計帖計懇耳豐對與卷啟、丈哌育鳳矣 朕芟或有屮項與承話李瑣、圭養賽產轉讓與出舊、 壁耍隕口的注釋與說盼零財務報對擊一官總計期閩的

23、財吳常況叢存余而詒斬羔 企豐生產經譽前基本情況*利剎薫現列井起悄況.夷畬站M和闔轉怙況、對隹業#4務狀況.窘背城衆和 現金濟気有至人恐稍的赴儺專頃1.1.對外財務報告體系2.2.日常管理報表設計（如：管理費用明細表）亂始憑證收it記抵憑證計曹IB廠耆肓玉番iTCifEi 計受站：土暢第七章1 1、 設計會計核算組織程序的種類（P168P168）（1 1 ）記賬憑證核算組織程序；（2 2）匯總記賬憑證核算組織程序；（3 3）科目匯總表核算組織程序；（4 4）多欄式日記賬核算組織程序 ；（5 5）日記總賬核算組織程序；（6 6）通用日記賬核算組織程序；2 2、 各種會計核算組織程序共同點：（P16

24、9P169）（以下會計核算組織程序的賬務處理程序見P171P171 P181P181）3 3、 記賬憑證核算組織程序的特點、優缺點及適用范圍：（一）記賬憑證核算組織程序的特點 ：直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優缺點：優點：（1 1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。（2 2）在總分類賬上能夠比較詳細地反映經濟業務的發生情況。（3 3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。缺點：（1 1）總分類賬登記工作量過大。（2 2）賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規模較小、經濟業務量比較少、會計憑證不多的會計主體。

25、4 4、 匯總記賬憑證核算組織程序的特點、優缺點及適用范圍：（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬 憑證，根據各種匯總記賬憑證上的匯總數字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優缺點：優點：（1 1 ）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。（2 2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。缺點：（1 1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2 2）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發現。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規模較大、經濟業務量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。5 5、 科目匯總表核算

26、組織程序的特點、優缺點及適用范圍：總分晏賬（一） 科目匯總表核算組織程序的特點：定期根據所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據科目匯總表上的匯總 數字登記總分類賬。（二） 科目匯總表核算組織程序的優缺點優點：（1 1）可以利用該表的匯總結果進行賬戶發生額的試算平衡。（2 2）在試算平衡基礎上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3 3）可大大減輕登記總賬的工作量。（4 4 ）適用性比較強。缺點：（1 1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2 2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍不論規模大小的會計主體都可以采用。6 6、 多欄式日記賬核算組織程序的特

27、點、優缺點及適用范圍：（一） 特點：（1 1 ）設置多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。（2 2）對于涉及收款和付款的經濟業務根據多欄式日記賬登記總賬。（3 3）對于轉賬業務，可以根據轉賬憑證逐筆登記總分類賬，也可以根據轉賬憑證編制的匯總轉賬憑證登記總賬。（二）優點：（1 1）簡化憑證歸類和總分類賬的登賬工作（2 2）多欄式日記賬中按賬戶的對應關系設置專欄，便于分析檢查每一項與收付款有關的經濟業務。（三）缺點：多欄式日記賬的最大缺陷是賬頁過長，不便于會計人員記賬分工。（四）適用范圍：適用于經濟業務簡單，運用會計科目少，但收付款業務較多的企業單位。7 7、 日記總賬核算組織程序的特點、優缺點

28、及適用范圍：（一）優點：（1 1 ）可以大大簡化總分類賬的登記手續。（2 2）在日記總賬上能夠清晰的反映會計賬戶之間的對應關系。（二）缺點：（1 1 ）登記日記總賬的工作量較大。（2 2）不便于記賬分工和查閱。（三）適用范圍：一般只適用于規模小、業務量少、使用會計科目不多的會計主體。8 8通用日記賬核算組織程序的優缺點及適用范圍：（一）優點：（1 1 ）大大簡化了手工記賬的工作量（2 2）無紙或少紙化辦公符合低碳生活的理念（二）缺點：對會計人員操控電腦的能力要求較高（三）適用范圍：適合采用電算化核算的企業單位。第八章1 1、貨幣資金控制制度的設計（1 1）貨幣資金崗位分工制度崗位分工的前提是確

29、保不相容崗位相互分離、制約和監督。貨幣資金業務不相容崗位包括： 貨幣資金的收付和保管應由出納負責處理，其他人員不得接觸； 貨幣資金支付應與審批人員相分離； 負責貨幣資金收付人員應與現金清查人員及銀行對賬人員相分離； 貨幣資金收付的專用印章及票據不得由一人兼管；出納應與稽核、會計檔案保管、以及總賬和收入、費用、支出、債權債務賬目的登記工作相分離。（2 2）貨幣資金授權批準制度明確審批人員對貨幣資金業務授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施。規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。對重要的貨幣資金支付業務實行集體審批與決策，并建立責任追究制度。嚴禁未經授權的部門和人員辦理貨幣資金

30、業務或直接接觸貨幣資金。（3 3）貨幣資金預算制度貨幣資金預算是企業全面預算體系的重要組成部分，企業根據自身需要而編制的資金流入、流出的計劃。 內容主要包括：貨幣資金預算編制控制和貨幣資金預算批準控制。（4 4）貨幣資金支付制度貨幣資金支付業務程序分為：支付申請；支付審批；支付復核；辦理支付；（5 5）現金和銀行存款管理制度取得貨幣資金及時入賬，嚴禁擅自挪用、借出貨幣、資金、私設“小金庫”、賬外設帳、收款不入賬。嚴格遵守銀行結算紀律，不簽發空頭票據或遠期支票；不簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據。 應指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表；定期、不定期進行現金盤點，確保現金

31、實際庫存 數與賬面余額相符。（6 6）票據與印章管理制度明確各種票據購買、保管、領用、背書轉讓及注銷等環節的職責權限和程序，專設登記簿記錄。加強銀行預留印簽管理，財務專用章由專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章應與支票分 開存放，建立嚴密的發票領用、繳銷制度。指定會計人員負責發票的保管，設置發票領用、繳銷登記薄，領用登記發 票本數及號碼，收回時核對號碼及收款金額。（7 7）貨幣資金監督檢查制度貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況（重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗現象。）貨幣資金授權批準制度執行情況（重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全。）支付款項印章保管情況（重點檢

32、查全部印章是否由一人保管的現象。）票據保管情況（重點檢查票據購買、領用及保管手續是否健全。）2 2、采購控制制度的具體設計（1 1）采購業務崗位分工制度確保采購業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。不得由同一部門或個人辦理采購業務的全部過程，不相 容崗位至少包括請購與審批，詢價與確定供應商，采購合同訂立與審計， 采購與驗收，采購、驗收與相關會計記錄,付款審批與付款執行，以上六項職務必須分離。（2 2）采購業務授權批準制度明確審批人員對采購業務授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施。規定經辦人員辦理采購業務的職責范圍和工作要求對于重要和技術性較強的采購業務，應組織專家論證。嚴禁未經授權的

33、機構或人員辦理采購業務（3 3）請購制度確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權及相應的請購程序，還應加強采購業 務預算管理。（4 4）采購業務審批制度確定審批人員的職責與權限。不同類別（材料、設備、一般用品等）的請購單要由不同的部門主管核準；不同 的請購額也要由不同的管理層主管核準。（5 5）采購業務驗收制度應由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務的品種、規格、數量、質量等進行驗收，出具驗收證明。（6 6）采購業務付款制度財務部門辦理付款業務，應對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規 性進行審核。采購部門必須審核請購單，然后據以出具

34、采購付款通知單給會計部門。對采購部門提交的各種原始憑證進行審核，復核采購發票、驗收報告、入庫單、合同等單據和憑證是否齊備，內容是否真實，手續是否齊全，計算是否正確。防止未核準款項的支付。加強應付賬款和應付票據管理。建立退貨管理制度。建立預付賬款和定金的授權批準制度。定期與供應商核對制度。（7 7）采購業務監督檢查制度采購業務相關崗位及人員的設置情況。（重點檢查是否存在采購業務不相容職務混崗現象）采購業務授權批準制度的執行情況。（重點檢查大宗采購、超預算采購和預算外采購的授權審批手續是否健發貨憑證、全，是否有越權審批行為）應付賬款和預付賬款管理。（重點審查二者的正確性、時效性和合法性）有關單據、

35、憑證和文件的使用和保管情況。4 4、賒銷業務的內部控制設計（1 1）嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用凡是賒銷的業務，最好采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計劃，作為日后發貨的依據，防止無計劃的發 出貨物。（2 2）建立賒銷業務批準制度，賒銷業務應經過財務負責人的批準。未經批準，銷售部門不得指令倉庫發貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。（3 3）及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬在發出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的銷貨單”及相關的合同、訂單等進行審查核對，正確無誤 后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發揮賬簿的控制作用。（4 4）定期與購貨單位核對賬目，并按有關規定及時收取貨款。對賬中發現的問題應及時查明原因處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細賬，確保雙方賬目相符。5 5、銷售業務內部控制的要點（1 1）銷售定價與賒銷單位應建立銷售業務的定價控制制度，