1、包裝物押金的稅務(wù)處理（1）收取押金時(shí)，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅（2）逾期時(shí)或沒(méi)收時(shí)，再計(jì)入銷售額征稅（增值稅、消費(fèi)稅）包裝物押金一般貨物酒類產(chǎn)品（1）收取押金時(shí)，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅（2）逾期時(shí)或沒(méi)收時(shí)，再計(jì)入銷售額征收增值稅，但不征消費(fèi)稅其他酒類產(chǎn)品啤酒黃酒（1）收取押金時(shí)，無(wú)論是否單獨(dú)記賬核算，也無(wú)論是否退還，直接并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅（2）逾期時(shí)或沒(méi)收時(shí)，不再征收增值稅和消費(fèi)稅【提示】啤酒、黃酒以外的其他酒類包裝物押金無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算均并入當(dāng)期銷售額征稅?！坝馄凇?，是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限：合同約定期限在1年以內(nèi)的，合同逾期即逾期；合同約

2、定期限在1年以上的，超過(guò)1年即逾期。（8）銷售舊固定資產(chǎn)、舊物品和舊貨的增值稅處理已使用過(guò)的固定資產(chǎn)均屬于動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。自2009年開始，不需要再比較售價(jià)與原值大小，只要發(fā)生銷售行為，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。如果銷售收入沒(méi)有明確是否含稅，那么銷售收入就是含稅的（考試一般會(huì)明確）。比較分析如下圖所示：增值稅一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)、舊物品和舊貨的增值稅處理自己使用過(guò)的自己未使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定已計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)舊物品除固定資產(chǎn)以外的物品，如低值易耗品等舊貨進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物按適用稅率征收4減半征收原未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：按4減半征收原已抵扣進(jìn)

3、項(xiàng)稅：按適用稅率征收增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)、舊物品和舊貨的增值稅稅務(wù)處理的差異比較如下表：一般納稅人類型稅務(wù)處理計(jì)算公式備注發(fā)票開具舊固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按適用稅率計(jì)征銷售額=含稅銷售額（1+適用稅率）應(yīng)納稅額=銷售額適用稅率從計(jì)稅原理上講，可以采用配比辦法可自行開具增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)讓前未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，適用簡(jiǎn)易辦法按4%減半計(jì)征銷售額=含稅銷售額（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額4%2應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票舊物品按適用稅率計(jì)征銷售額=含稅銷售額（1+適用稅率）應(yīng)納稅額=銷售額適用稅率原購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣可開具增值稅專用發(fā)票舊貨適用簡(jiǎn)易辦法按4

4、%征收率減半征收銷售額=含稅銷售額（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額4%2同樣是舊貨，一般納稅人與小規(guī)模納稅人適用政策不同應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人舊固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計(jì)征銷售額=含稅銷售額（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額2%【提示】此處分母里不是2%小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)與舊貨，均減按2%征收率計(jì)征增值稅，政策相同應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票舊貨舊物品按3%征收率計(jì)征銷售額=含稅銷售額（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額3%【提示】此處分母里為3%與其銷售其他貨物適用政策相同【例題1簡(jiǎn)答題】某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2

5、008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。2011年3月份該企業(yè)的資產(chǎn)購(gòu)建及處置情況如下：（1）為擴(kuò)建廠房購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元、增值稅款85000元；（2）為自行建造的一臺(tái)大型設(shè)備購(gòu)進(jìn)材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元、增值稅款13600元；（3）銷售2006年10月購(gòu)入使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，開具普通發(fā)票取得收入187000元，原值224000元；（4）銷售2010年1月購(gòu)入使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，開具普通發(fā)票取得收入177000元，原值155000元。其進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)入當(dāng)月申報(bào)抵扣；（5）銷售2010年1月購(gòu)入自用過(guò)的轎車一

6、輛，開具普通發(fā)票取得收入155000元，原值為150000元；（6）將自用的舊包裝物一批轉(zhuǎn)讓給某小規(guī)模納稅人企業(yè)，開具普通發(fā)票取得收入20000元。問(wèn)題：計(jì)算該企業(yè)2011年3月份資產(chǎn)購(gòu)建及處置時(shí)應(yīng)納的增值稅?！敬鸢浮堪凑魇章收鞫惖膽?yīng)納增值稅=187000（1+4%）4%2+155000（1+4%）4%2=6576.92（元）；按適用稅率征稅的應(yīng)納增值稅=（177000+20000）（1+17%）17%-13600=15023.93（元）；當(dāng)期共應(yīng)納增值稅=6576.92+15023.93=21600.85（元）?！纠}2簡(jiǎn)答題】某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后

7、進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入3萬(wàn)元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.15萬(wàn)元（原值為7萬(wàn)元）。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅=33%+5.15（1+3%）2%=0.19（萬(wàn)元）?！纠}3簡(jiǎn)答題】2011年3月，甲小家電生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已使用3年的設(shè)備一臺(tái)，開具普通發(fā)票取得轉(zhuǎn)讓收入32000元（原值43000元）；轉(zhuǎn)讓已使用半年的包裝材料一批，開具普通發(fā)票取得轉(zhuǎn)讓收入11000元（原購(gòu)進(jìn)價(jià)13000元）。乙商貿(mào)公司將其收購(gòu)的舊摩托車5輛轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，開具普通發(fā)票取得轉(zhuǎn)讓收入38000元（原收購(gòu)價(jià)31000元）。甲和乙均屬于增值稅小

8、規(guī)模納稅人。計(jì)算甲、乙兩企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮考灼髽I(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=32000（1+3%）2%+11000（1+3%）3%=941.75（元）；乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=38000（1+3%）2%=737.86（元）。（9）銷項(xiàng)稅額一般確認(rèn)時(shí)間?！咎崾尽扛鶕?jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)。（參見(jiàn)稅法（）教材相關(guān)內(nèi)容）尤其需要注意的是，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.進(jìn)項(xiàng)稅額在確定當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，遵循“先定性、后定量”原則，主要也考慮以下兩個(gè)問(wèn)題：一是按照稅法規(guī)定該筆業(yè)務(wù)中所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，主要看兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：業(yè)務(wù)性質(zhì)（即購(gòu)進(jìn)貨物的用途）和發(fā)票種類（除了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸

9、費(fèi)用發(fā)票以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票之外，作為抵扣憑證的只能是通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）。（此謂“定性”）二是該筆進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)期抵扣，如果可以抵扣，當(dāng)期可以抵扣多少。（此謂“定量”）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形比較見(jiàn)下表：準(zhǔn)予抵扣的情形不得抵扣的情形進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出以票抵扣一般情形（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用

10、的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（4）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇（5）上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改為以下用途，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（2）用于免稅項(xiàng)目（3）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（4）購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)特殊情形（1）2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（2）作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶的購(gòu)進(jìn)貨物（3）分配給股東或投資者的購(gòu)進(jìn)貨物（4）無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的購(gòu)進(jìn)貨物計(jì)算抵扣（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)

11、票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率上述買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅（2）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率上述運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)【例題多選題】下列關(guān)于目前貨運(yùn)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的表述中，正確的有（ ）。

12、a.增值稅一般納稅人外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備所取得的由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額b.增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額c.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以在自發(fā)票開具日90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額d.增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)e.貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的不得抵扣【答案】bde【解析】選項(xiàng)a錯(cuò)誤，自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)c錯(cuò)誤，增值稅一般納稅人取得

13、2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。上述進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形的原因具體分析見(jiàn)下表：外購(gòu)貨物的使用情形不得抵扣的原因非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。上述項(xiàng)目均為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不計(jì)征增值稅。沒(méi)有銷項(xiàng)稅額相配比，因而進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣免征增值稅項(xiàng)目該項(xiàng)目本身即為增值稅免稅項(xiàng)目，沒(méi)有銷項(xiàng)稅額相配比，因而進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣集體福利、個(gè)人消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，是因?yàn)榧w福利或者個(gè)人

14、消費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有必然的關(guān)聯(lián)關(guān)系，在購(gòu)進(jìn)用于上述項(xiàng)目的貨物時(shí)，是不視同銷售，不計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的。銷項(xiàng)稅額不計(jì)算，而允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的不配比非正常損失對(duì)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，主要是考慮到納稅人發(fā)生的該部分損失與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，該部分非正常損失中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)由國(guó)家來(lái)承擔(dān)【提示】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目外購(gòu)的貨物；扣稅憑證不合法、不合規(guī)；進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的時(shí)間不符合規(guī)定等，有上述情形的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

15、。用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，涉及的“購(gòu)進(jìn)貨物”，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。也就是說(shuō)，免稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目混用的設(shè)備，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有免稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目專用的設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某企業(yè)為生產(chǎn)車間和職工宿舍各購(gòu)進(jìn)一臺(tái)變壓器，各自安裝分別使用，則用于職工宿舍的那臺(tái)變壓器不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)進(jìn)的兩臺(tái)變壓器安裝后在車間和宿舍統(tǒng)一使用，則兩臺(tái)變壓器進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣?！肮潭ㄙY產(chǎn)”，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與

16、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。增值稅法規(guī)中所稱的固定資產(chǎn)，不包括廠房等建筑物，其范圍要小于會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的范圍?！纠}簡(jiǎn)答題】某食品加工廠（增值稅一般納稅人）當(dāng)月從某果園（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)水果一批，支付價(jià)款15000元，取得對(duì)方開具的普通發(fā)票，該批水果全部以福利形式發(fā)放給本廠職工；同時(shí)發(fā)放給職工的還包括上月購(gòu)進(jìn)的作為生產(chǎn)原料的食用油一批，該批食用油賬面成本20000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額上月已抵扣。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮窟M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2000013%=2600（元）?！窘馕觥坑糜诩w福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則該批購(gòu)進(jìn)的水果不得按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算

17、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；發(fā)放的外購(gòu)食用油進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，故應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。按照自2009年開始實(shí)施的新增值稅法規(guī)，非正常損失一定是主觀原因造成的，至于不可抗力的客觀原因造成的損失，如自然災(zāi)害造成的損失，不再認(rèn)定為非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。【例題1簡(jiǎn)答題】某企業(yè)2011年12月份發(fā)生以下3筆存貨損失：（1）作為原料使用的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，因管理不善而發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，倉(cāng)庫(kù)賬面價(jià)格為17400元。該批農(nóng)產(chǎn)品系上月購(gòu)進(jìn)的，且進(jìn)項(xiàng)稅額于上月購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣。（2）因地震造成甲材料一批毀損，倉(cāng)庫(kù)賬面價(jià)格為20000元。該材料系上月購(gòu)

18、進(jìn)的，且進(jìn)項(xiàng)稅額于上月購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣。（3）因管理不善導(dǎo)致a產(chǎn)品被盜一批，賬面成本24000元，根據(jù)該企業(yè)年度“生產(chǎn)成本表”反映的各項(xiàng)數(shù)據(jù)可計(jì)算出a產(chǎn)品耗用原材料的比例為65%，原材料適用的增值稅稅率為17%。問(wèn)題：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮窟M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17400（1-13%）13%+2400065%17%=5252（元）?！窘馕觥繕I(yè)務(wù)（1），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減出來(lái)；業(yè)務(wù)（2），地震屬于自然災(zāi)害，不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；業(yè)務(wù)（3），非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額處理?！纠}2單選題】關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2011年）a.某公司進(jìn)口貨物，取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣b.某公司自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目），自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出c.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣d.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣【答案】b【解析】