1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第二章第二章 貨幣資金貨幣資金庫存現金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金第一節 庫存現金一、庫存現金的概念一、庫存現金的概念 現金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現金僅指企業的庫存現金；廣義的現金是指除了庫存現金外，還包括銀行存款和其他流通手段。 第一節 庫存現金二、庫存現金的管理制度二、庫存現金的管理制度 （一）庫存現金使用范圍 按照國務院頒布的現金管理暫行條例的規定，企業可用現金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的款項；出

2、差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。第一節 庫存現金 （二）庫存現金限額（二）庫存現金限額 庫存現金限額是指為保證企業日常零星開支的需要，開戶銀行允許單位留存的最高數額。該數額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區的企業可按多于5天但最多不得超過15天的日常零星開支的需要確定。核定后的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或減少現金限額的單位應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。第一節 庫存現金 三、庫存現金的核算三、庫存現金的核算 （一）賬戶設置 1.核算

3、內容：核算企業庫存現金的增減變動情況。 2.賬戶的性質：資產類賬戶 第一節 庫存現金 （二）具體核算（二）具體核算 【例2-1】2012年12月1日紅星公司從銀行提取現金4500元，以備零用。 借：庫存現金 4500 貸：銀行存款 4500 第一節 庫存現金 【例2-2】2012年12月6日紅星公司職員張華出差預借 差旅費 1500元。 借：其他應收款張華 1500 貸：庫存現金 1500第一節 庫存現金 【例2-3】2012年12月12日張華出差返回報銷差旅費1800元，出納用現金補付300元。 借：管理費用差旅費 1800 貸：其他應收款張華 1500 庫存現金 300第一節 庫存現金 【

4、例2-4】2012年12月15日紅星公司以庫存現金1000元支付廣告費。 借：銷售費用廣告費 1000 貸：庫存現金 1000第一節 庫存現金【例2-5】2012年12月20日紅星公司以庫存現金500元購買辦公用品。 借：管理費用辦公費 500 貸：庫存現金 500第一節 庫存現金【例2-6】2012年12月25日紅星公司將零星現金收入800元存入銀行。 借：銀行存款 800 貸：庫存現金 800第一節 庫存現金 四、庫存現金的清查四、庫存現金的清查 （一）清查方法 對庫存現金清查方法通常采用實地盤點法，具體操作是通過盤點庫存現金的實有數與現金日記賬的余額進行核對，確定賬實是否相符。 （二）清

5、查內容 查明賬實是否相符，查明有無違反現金管理制度的規定等。第一節 庫存現金 （二）賬戶設置“待處理財產損溢” 1.賬戶的核算內容：核算各項財產物資發生的盤盈、盤虧及批準后結轉的盤盈、盤虧轉銷數。 2.賬戶的性質：資產類賬戶。第一節 庫存現金 3.賬戶的結構第一節 庫存現金（三）具體會計核算（三）具體會計核算【例2-7】2012年12月31日紅星公司對現金進行清查，發現現金短缺150元。 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 150 貸：庫存現金 150第一節 庫存現金 【例2-8】經查現金短缺屬紅星公司出納人員李倩失職造成，由其賠償。 借：其他應收款李倩 150 貸：待處理財產損溢待處理流動

6、資產損溢 150第二節 銀行存款 一、銀行存款的概念一、銀行存款的概念 銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。二、二、銀行存款結算賬戶的管理銀行存款結算賬戶的管理 根據中國人民銀行頒布的銀行賬戶管理辦法規定，企業可以根據需要在銀行開設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。第二節 銀行存款注意！注意！1、基本存款戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。 2、一個企業職能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。 3、一般存款戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，可以辦理轉賬和存入現金，不能支取現金第二

7、節 銀行存款 三三、銀行存款結算方式、銀行存款結算方式 支票銀行匯票 銀行本票 商業匯票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付信用證第二節 銀行存款 四、賬戶的結構 銀行存款 期初余額： 本期發生額：存入轉入的 本期發生額：提取或支出 數額 的金額 期末余額：企業期末 銀行存款數額 第二節 銀行存款 五、銀行存款的核算五、銀行存款的核算【例2-9】2012年12月15日，紅星公司銷售一批產品，貨款20 000元，增值稅3400元，收到支票存入銀行。 借：銀行存款 23 400 貸：主營業務收入 20 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400第二節 銀行存款 五、銀行存款的核算五、銀行存款

8、的核算【例2-10】2012年12月20日，紅星公司購買一批原材料，買價10 000元，專用發票上注明增值稅1 700元，材料驗收入庫，開出轉賬支票支付。 借：原材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700第二節 銀行存款 四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 （一）核對方法（一）核對方法 銀行存款的清產方法采用與開戶銀行核對賬目，具體表現為企業的銀行存款日記賬與銀行開出的對賬單逐筆核對。通過核對，往往會發現雙方賬目不一致。發生這種情況的原因主要有兩種：一是本單位或銀行在登記賬簿時出現錯賬或漏賬；二是存在著“未達賬項”。第二節 銀行存款（二）未達賬

9、項的概念（二）未達賬項的概念 未達賬項，是指同一筆經濟業務，由于辦理結算手續和憑證傳遞的原因，導致本企業單位與銀行的記賬時間不一致，造成一方已經記賬，而另一方尚未記賬的會計事項。（三）未達賬項的種類（三）未達賬項的種類 未達賬項有以下四種情況：第一，企業已經收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業已經付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行已經收款入賬，而企業尚未入賬；第四，銀行已經付款入賬，而企業尚未入賬。第二節 銀行存款（四）銀行存款余額調節表的編制（四）銀行存款余額調節表的編制 1.編制方法 “銀行存款余額調節表”的編制，是以銀行對賬單的余額和企業單位銀行存款日記賬余額為基礎，各自分別加上對方收

10、款入賬而自方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而自方尚未入賬的數額，而后核對雙方余額是否一致。 企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收-銀行已付銀行未付=銀行對賬單余額+企業已收銀行未收-企業已付銀行未付第二節 銀行存款假設紅星公司2012年12月31日銀行存款日記賬賬面余額86000元，開戶銀行送來的對賬單所列余額94830元，經逐筆核對，發現未達賬項如下：（1）12月30日公司預付貨款對外開出現金支票一張，計9460元，銀行尚未入賬。（企業已記付銀行未記付）（企業已記付銀行未記付）（2）12月31日公司收到購貨單位轉賬支票一張，計18500元，企業已經入賬，但銀行尚未入賬。（企業已記收銀

11、行未記收）（企業已記收銀行未記收）（3）12月31日，銀行代扣水電費12500元，企業尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記付企業未記付）銀行已記付企業未記付）（4）12月31日，銀行計算企業存款利息5370元，已記入企業存款戶，企業尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業未記收）（銀行已記收企業未記收）（5）12月31日，銀行收到企業委托代收銷貨款25000元，已收妥記入企業存款戶，企業尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業未記收）（銀行已記收企業未記收）o根據以上未達賬項編制銀行存款余額調節表。第二節 銀行存款（四）銀行存款余額調節表的編制（四）銀行存款余額調節表的編制第三節 其他貨幣資金 一、其

12、他貨幣資金的概一、其他貨幣資金的概念念 其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款之外的各種貨幣資金，其存放地點和用途均與現金、銀行存款不同的貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。第三節 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算【例2-11】紅星公司將款項250 000委托其開戶銀行匯往采購地開設采購業務的專戶。 借：其他貨幣資金外埠存款 250 000 貸：銀行存款 250 000【例2-12】紅星公司收到采購員交來銷貨方發票，材料款200 000元，增值稅34000元。 借：原材料 200 000 應交稅費應交增值稅

13、(進項稅額) 34 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 234 000第三節 其他貨幣資金【例2-13】采購地銀行將多余款項16000元退回當地銀行。 借：銀行存款 16 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 16 000【例2-14】紅星公司從銀行結算戶劃轉款項12 000元申請簽發銀行匯票，持往外地采購材料。 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 12 000 貸：銀行存款 12 000第三節 其他貨幣資金【例2-15】紅星公司采購人員將銀行匯票支付材料價款10 000元，增值稅1700元，材料尚未驗收入庫。 借：材料采購 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700【例2