1、XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告XXXX預算管理咨詢報告預算管理咨詢報告XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告 目目 錄錄一 關于預算單位及預算管理內容的界定二 關于預算起點及預算管理平臺三 關于預算組織四 關于預算目標的確定及其分解和下達五 關于預算編制規范六 關于預算反饋監控體系及調整系統七 關于預算考評八 關于預算管理環境及其他支持系統XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告前言：前言：XXXX電信運營商預算管理現狀分析電信運營商預算管理現狀分析企業發展戰略預算編制預算調控預算反饋預算執行企業薪籌體系F預算管理觀念和管理機制尚未建

2、立F預算目標同公司發展戰略未能很好銜接F預算管理剛性不足F預算行為不規范F預算反饋監控不及時F預算體系不完整，考核不到位現狀分析預算管理循環圖XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告F完善預算管理體制，建立全面預算管理系統F強化預算管理意識，將預算管理作為公司運作和 管理的主線F通過預算目標確定，建立預算工作的戰略導向F建立權威性的預算管理組織，推動預算管理工作 F通過預算管理協調所有組織成員，強化公司理念、 價值觀和企業文化的認同感，體現全員參與性的 特點前言：前言：XXXX電信運營商預算管理現狀分析電信運營商預算管理現狀分析為建立和推為建立和推行預算管理，行預算管理，我們建

3、議我們建議XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告一、一、關于預算單位及預算管理內容的界定關于預算單位及預算管理內容的界定FXX電信運營商現行預算責任網絡未能涵蓋各層級職能部門及縣公司現狀分現狀分析析預算單位界定原則與目的F預算單位界定原則： 預算單位作為預算管理過程中的責任主體，在預算管理過程中不允許 任何組織和單位游離于預算管理體系之外F預算單位界定目的： （1）強化對預算責任主體的預算責任 （2）強化對預算責任主體負責人的預算責任XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告一、一、關于預算單位及預算管理內容的界定關于預算單位及預算管理內容的界定分公司縣公司職能

4、部門營銷中心職能部門三產職能部門子公司集團公司投資中心成本費用中心成本費用中心利潤中心成本費用中心收入中心投資中心“人為”利潤中心收入中心預算單位預算單位界定界定F集團公司作為最高層次的預算責任單位，定位于投資中心F子公司作為獨立法人，具有明確的投資責任，定位于投資中心F營銷中心作為經營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨立法人的經營單位，定位于“人為”利潤中心F縣公司作為報賬單位，定位于收入中心F集團公司職能部門定位于成本費用中心F無產權關系的三產不納入預算體系，有產權關系的三產近期將其作為利潤中心XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告一、一、關于預算單位及預算管理內容的界

5、定關于預算單位及預算管理內容的界定現狀分析：FXX電信運營商現行預算管理內容主要是對子公司的資金預算F預算內容未能充分涵蓋公司全方位的經營活動，資本支出預 算同資金預算未能整合成為有機的預算管理體系F集團公司在下達子公司年度經營目標時，未能完整編制基本 業務預算、資本預算和財務預算，預算體系存有缺陷，預算 管理同實際業務狀況存有脫節預算管理內預算管理內容界定容界定-全全面預算管理面預算管理建議：F以全面預算管理體系涵蓋經營活動的全部內容，具體包括： -業務收支預算 -資本支出及籌資預算 -財務預算XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告網絡部市場部財務部分公司子公司營銷中心三產

6、管理費用經營費用1分公司可控利潤非付現成本費用付現成本費用分公司不可控成本費用可控成本費用業務收入管理費用經營費用3收入經營費用4利潤經營費用2管理費用 可控業務成本可控營業費用可控管理費用如網絡設備折舊費、利息費用、頻率占用費等，分別計入子公司相應職能部門經營費用中集團公司職能部門可控成本費用F營銷中心作為收入中心，主要負責收入目標的實現，其相關成本費用按照成本動因分析，將其計入子公司相關職能部門的經營費用之中。 XX電電信運信運營商營商預算預算管理管理內容內容體系體系XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告F目前XX電信運營商預算管理尚未形成明確的預算導向現狀分現狀分析析我

7、們建議FXX電信運營商應建立利潤導向性預算目標： -發展戰略目標要求利潤導向型預算目標 -企業生命周期要求預算管理目標應定位于利潤目標二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺凈資產收益率=稅后利潤/平均凈資產預算起點集團公司凈資產收益率XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺利息=向集團公司借款總額*（市場貸款利率-集團內部貸款利率）利息=向集團公司存款總額*（市場存款利率-集團內部存

8、款利率）凈資產收益率= （稅前利潤-利息+利息） /平均凈資產預算起點子公司凈資產利潤率XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺可控利潤=收入-可控成本費用預算起點營銷中心收入預算起點分公司可控利潤XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺預算起點縣公司收入預算起點集團公司職能部門可控成本費用預算起點子公司職能部門部門成本費用（包括部門可控成本費用營銷中心相關成本費用分公司為不可控成本費用）XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告

9、二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺收支兩條線收支兩條線基礎上的預基礎上的預算管理平臺算管理平臺及其優勢及其優勢F控制現金流量，確保收入項目資金的 及時回籠及各項費用支出受控，降低 整體資金使用成本和財務費用F月度滾動資金流量預算和月度、周資 金收支計劃，對資金收支進行動態控制F通過賬戶高度集中，降低資金沉淀和 資金機會成本F整合現金流量預算和資本支出預算XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告三、關于預算組織三、關于預算組織集團公司預算管理工作組預算管理委員會F預算決策層F集團公司總經理任主任，成員由集 團公司副總經理、部門經理、各子 公司總經理組成F

10、主要負責審批、簽發預算管理制度， 審批年度預算；實施年度預算考評； 重大例外事項進行調整和審批；預算 仲裁等工作F由集團公司財務部牽頭，集團公司 各職能部門組成F主要負責組織預算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執行預算及 相應的預算跟蹤、調整與考核等工作XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告三、關于預算組織三、關于預算組織子公司預算管理工作小組預算管理委員會F子公司預算管理的最高權力機構 F子公司總經理任主任，成員由子公司 副總經理、部門經理組成F主要負責審批年度預算；實施年度預 算考評；重大例外事項向集團公司申 請進行調整和審批；一般例外事項進 行調整和審批；預算仲裁等

11、工作F由子公司財務部牽頭并由各職能部門 組成F主要負責組織預算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執行預算及 相應的預算跟蹤、信息反饋、預算調 整與考核等工作XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告三、關于預算組織三、關于預算組織集團公司預算管理工作組集團公司預算管理委員會F子公司預算管理委員會在集團公司預 算管理委員會指導下，采用同一預算 導向、同一預算規則編制預算，接受 集團公司的檢查和考核F集團公司預算管理工作組子公司預算 管理工作小組進行指導和審核F對子公司預算執行進行跟蹤、檢查和 信息反饋以及對預算結果進行考核F集團公司職能部門對子公司對口職能 部門的預算編制進行指導

12、和審核F 子公司職能部門預算執行情況要向上 一級職能部門進行信息反饋 子公司預算管理委員會子公司預算管理工作組指導檢查考核指導檢查考核XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告三、關于預算組織三、關于預算組織分公司分公司F由分公司財務部牽頭并由分公司經理 負責本單位的預算管理工作 F分公司在子公司的指導下組織本單位 職能部門和縣公司預算編制、預算執 行、預算調控和預算考核工作，并向 子公司反映預算的執行情況，進行預 算調整審批申請不設專門預不設專門預算管理機構算管理機構XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告FXX電信運營商預算管理體系需要將上級預算目標向下一級預

13、算單位進行分解，形成各預算單位的責任預算，體現責權利相統一的原則預算目預算目標分解標分解集團公司預算目標定位F為爭創世界一流通信企業，集團公司應將國際一流 移動通信企業的凈資產收益率作為預算標桿 F預算指標體系包括： （1）基本指標 （2）輔助指標 （3）修正指標 （4）否決指標四、關于預算目標的確定及其分解和下達四、關于預算目標的確定及其分解和下達XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告四、關于預算目標的確定及其分解和下達四、關于預算目標的確定及其分解和下達子公司與集團公司預算目標的相互對接子公司與集團公司預算目標的相互對接集團集團公司公司預算預算目標目標的確的確認認 預算凈

14、利潤目標1=（期望凈資產收益率*凈資產） 集團公司預期確定的凈利潤指標預算凈利潤目標2= （子公司預期利潤目標）-集團公司管理費用預算總額*（1-所得稅稅率） 子公司預期確定的凈利潤指標預算凈利潤目標=集團公司預算凈利潤目標1*權數1+集團公司預算凈利潤目標2*權數2 集團公司確認的預算凈利潤指標XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告四、關于預算目標的確定及其分解和下達四、關于預算目標的確定及其分解和下達利潤目標=集團公司確認的預算凈利潤目標/（1- 綜合所得稅稅率）-集團公司管理費用總額 ） 集團公司需分解的凈利潤目標集團集團公司公司預算預算目標目標在子在子公司公司的分的分

15、解解利潤目標=集團公司目標利潤/子公司占用凈資產總額子公司財務資本目標利潤的確定對不同地區的市場環境、地理位置、市場競爭的激烈程度等非財務資源加以量化子公司非財務資本目標利潤的確定根據各子公司財務資本和非財務資本占用，分別確定不同的權數，對集團利潤進行調整，確定子公司利潤目標集團公司目標利潤在子公司分解XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告五五、關于預算編制規范關于預算編制規范預算預算內容內容規范規范F業務收支預算業務收支預算-以市場預測為依據以市場預測為依據F業務收支預算主要包括業務收入預算、業務成本預算等F業務收入預算主要依據市場預測編制F資本支出及籌資預算資本支出及籌資

16、預算-以戰略投資安排及市場規劃為基礎以戰略投資安排及市場規劃為基礎F資本支出預算依據戰略投資決策和年度投資計劃編制F籌資預算依據資本支出預算、期初現金持有量編制F財務預算財務預算-專項預算整合專項預算整合F包括預計利潤表、預計現金流量表和預計資產負債表，整合業務收支預算、資本支出與籌資預算形成XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告五五、關于預算編制規范關于預算編制規范子公司縣公司集團公司匯總分析平衡匯總形成最終預算方案分解下達再次匯總上報預算方案下級預算方案上報按戰略目標形成預算草案與預算大綱分公司F下達目標:集團公司預算管理委員會 9月底將下一年度預算目標下達F編制上報 :

17、各縣公司向分公司、各 分公司向子公司上報相應預算方案F審查平衡:集團公司預算管理工作組 對上報的預算方案匯總、分析、審 查、平衡。子公司在11月底以前對 預算方案予以修正F審議批準 :集團公司預算管理委員 會審核年度預算草案，報經理辦公 會批準F下達執行 :集團公司預算管理委員 會在次年1月底以前正式逐級下達各 子公司編制程序規編制程序規范范XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告五五、關于預算編制規范關于預算編制規范編制中的關編制中的關系規范系規范各業務主管部門對下級對口部門業務預算的指導與預審各業務主管部門對下級對口部門業務預算的指導與預審F各職能部門負責本部門分管業務的預

18、算編制，同時負責對下級對口部門業 務預算的指導與預審預算工作組（小組）對各種業務預算的匯總、審核及上報預算工作組（小組）對各種業務預算的匯總、審核及上報F預算工作組（小組）負責組織本單位預算的編制、審查、匯總、平衡上報 下達、修訂等具體工作。預算審批權限劃分預算審批權限劃分F分公司財務部負責縣公司和分公司職能部門預算審批F子公司預算管理委員會負責分公司、營銷中心和分公司職能部門預算審批 F集團公司預算管理委員會負責子公司和集團公司職能部門預算審批。XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告五五、關于預算編制規范關于預算編制規范縣公司收入預算匯總縣公司收入預算職能部門費用預算預計利

19、潤表資本支出及籌資預算職能部門費用預算預計資產負債表預計現金流量表預計利潤表資本支出及籌資預算職能部門費用預算預計資產負債表預計現金流量表預計現金流量表三產利潤預算營銷中心收入預算預計利潤表縣公司層次： 分公司層次： 子公司層次： 集團公司層次： 預算報表體系及邏輯關系XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告五五、關于預算編制規范關于預算編制規范以利潤表為例，說明預算目標在預算責任網絡之間的分解1、分公司營業收入項目XX電信運營商各子公司僅分解子公司1僅分解分公司1子公司1子公司2未分攤分公司1分公司2分公司3縣公司1縣公司21400025001500 900130030060

20、0300減：分公司可控業務成本和營業費用1000600400 23030070 2、分公司可控貢獻毛益300019001100 6701000230 減：分公司可控管理費用260160100 5010010 3、分公司可控利潤274017401000 620900220 加：營銷中心收入400300100 100100100 減：子公司成本費用總額74054020010018020060 4、子公司利潤24001500900 減：集團公司管理費用200 5、集團公司稅前利潤減：所得稅（按33%計算）2200 集團公司凈利潤1474 726預算報表與責任預算報表與責任會計的共生性會計的共生性XX

21、電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F分為成本費用中心預算反饋報告、收入中心預算反饋報 告、利潤中心預算反饋報告、投資中心預算反饋報告F預算反饋報告分為基本報告和特別報告反 饋 報反 饋 報告告成本費用中心的預算反饋報告項目本季預算本月發生額本季累計額本月發生占季度預算的百分比本季累計額占季度預算的百分比 差異分析備注可控成本費用項目 A項目 B項目 C項目 可控成本費用合計XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F對不同的

22、預算報告內容建立不同的預算報告頻率預 算 報預 算 報告頻率告頻率預算反饋報告頻率表 預算反饋報告項目日報周報月報季報年報業務收入 業務成本 管理費用 利潤表 現金流量表 XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F在預算信息反饋系統中，體現對口部門分層反饋和 監控的觀念F下一級部門將本部門的專業預算執行情況向上一級 對口單位定期反映F同級預算管理工作小組（分公司為財務部）負責匯總 整理、分析各專業預算執行情況；向上一級預算管 理工作組（小組）反映預算執行情況；監控各單位的 預算執行情況反反饋饋對對象象及及信信

23、息息整整合合XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F財務部門作為預算反饋報表的編制主體，負責匯總各專 業預算財務信息情F其他職能部門負責編制本單位的專業預算反饋報告，該 預算反饋報告應包括非財務信息方面的情況 反反饋饋報報告告主主體體與與財財務務部部門門關關系系XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F預算監控體系是一個監控網絡，包括 -預算管理工作組對本單位預算執行情況的監控 -上級職能部門對下級專業職能部門預算監控 -

24、上一級預算管理委員會對下一級預算管理委員會的監控F通過預算反饋報告 -反映預算執行情況，分析偏差原因，采取修正措施 -經本單位預算管理工作組審議后，并經該預算單位第一 負責人簽字后，報上一級預算管理單位，作為預算考 核的基本依據預預算算監監控控XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F預算調整預算調整 -預算前提發生重大變化，使得某些預算指標需要重新 分配、歸并或修正，從而對預算指標進行調整的過程 -預算調整是在已有預算項目之間的調整F預算追加預算追加-公司經營規模擴大導致業務量增加或出現新的業務， 從而對已

25、有預算項目的預算指標進行追加或新增預 算項目和預算指標的過程-預算調整、追加實行逐項、逐級審批制度，統一由 預算管理工作組（小組）負責調整F預算追加及重大預算調整經預算管理委員會批準預算追加及重大預算調整經預算管理委員會批準 調 整 動 因調 整 動 因的規范的規范 XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F調整次數的固化調整次數的固化為強調預算調整的嚴肅性，每年只能進行一到兩次預算調整F調整程序與安排調整程序與安排-預算調整的提出-預算調整的審議 -預算批準F調整后的預算目標調整后的預算目標 公司預算按調整后的預算目標執行 預預算算調調整整XX電信運營商預算管理咨詢報告電信運營商預算管理咨詢報告六、關于預算反饋監控體系及調整系統六、關于預算反饋監控體系及調整系統 F例外事項包括例外事項包括：-市場需求發生重大變化，如：國家關于移動通信資費的調 整政策、國家頒發新的移動通信牌照等-預算委員會認為應該調整的其他事項，如：各種突發事件 包括自然災害、集團公司核心決策