1、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策 孟凡玉摘要：文章圍繞中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題、應(yīng)對中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策兩個方面，對中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行了一一分析，并提出了一些見解，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供一些啟示。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;問題;對策;風(fēng)險(xiǎn)管理這幾年，在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的推動下我國中小企業(yè)得到了較好的發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色。中小企業(yè)是吸收勞動力就業(yè)和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的主力軍，在維護(hù)社會穩(wěn)定和促進(jìn)社會進(jìn)步上發(fā)揮著不可替代的作用。但就目前我國中小企業(yè)發(fā)展來看，其內(nèi)部控制仍存在較多的問題，對企業(yè)自身的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。所謂企

2、業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從本質(zhì)上來看，是指企業(yè)為了規(guī)范其會計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)市場地位而對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的一系列管理與調(diào)控行為。如今，內(nèi)部控制已發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)較為常用、行之有效的管理手段之一，管理水平的高低將直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息安全及其未來發(fā)展。面對日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及日益突出的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是目前我國中小企業(yè)發(fā)展中棘手的難題。一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題（一）企業(yè)對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足就目前來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制意識仍較薄弱，而且對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度認(rèn)識也不全面，不能真正意識內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。第一、企業(yè)經(jīng)營管理層人員

3、重生產(chǎn)、輕管理的現(xiàn)象較為普遍，仍將工作重心放在生產(chǎn)部門，認(rèn)為企業(yè)的利潤都是生產(chǎn)部門創(chuàng)造的，所以抓生產(chǎn)才是企業(yè)的重中之重。長期以此，導(dǎo)致企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在較大偏差。另外，部分領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為在內(nèi)部控制制度上多花功夫既浪費(fèi)時間也浪費(fèi)精力，覺得它是工作上的一種麻煩，束縛了他們的手;第二、不少企業(yè)將內(nèi)部控制與成本控制、財(cái)產(chǎn)控制相提并論，認(rèn)為內(nèi)部控制只是簡單的對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行有效控制，覺得它是財(cái)務(wù)人員的本職工作，與其他人無關(guān);第三、不少企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，只要不斷將內(nèi)部規(guī)章制度完善并認(rèn)真執(zhí)行，就代表內(nèi)部控制工作做的好。目前，盡管有部分企業(yè)意識到了內(nèi)部控制制度的重要性，但

4、并未將它放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，制定的制度與企業(yè)發(fā)展實(shí)際脫離，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，見不到成效。（二）內(nèi)部控制制度不完善雖然這幾年，內(nèi)部控制在中小企業(yè)得到了廣泛實(shí)施，但由于企業(yè)對內(nèi)部控制制度缺乏全面的認(rèn)識，導(dǎo)致在內(nèi)控制度的制定上也做不到科學(xué)、合理，仍處于借鑒與套用的水平。例如許多企業(yè)并未根據(jù)發(fā)展實(shí)情制定清晰、明確的崗位、責(zé)權(quán)、重要空白憑證保管等制度，導(dǎo)致會計(jì)人員工作起來無章可循，而管理人員管理起來也無法可依，引來不少安全隱患。若企業(yè)工作人員的崗位職責(zé)模糊不清，一出“狀況”就相互推諉，那么企業(yè)工作效率將大打折扣，而且企業(yè)制度應(yīng)有張力也會缺失，最終導(dǎo)致內(nèi)控制度難以有效執(zhí)行。雖然，部分企

5、業(yè)從表面上看內(nèi)部控制制度還算完善，但由于執(zhí)行能力有限、力度不夠，再加上領(lǐng)導(dǎo)主義思想嚴(yán)重，使制度的實(shí)施只流于形式，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，起不到根本性作用。（三）員工整體素質(zhì)有待提高會計(jì)工作人員的整體素質(zhì)將直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制水平，并與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。目前，中小企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，對會計(jì)團(tuán)隊(duì)也進(jìn)行了一定程度的擴(kuò)員，但會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)卻令人質(zhì)疑，主要表面在以下幾方面：第一、會計(jì)管理人員方面。管理層人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)且控制及監(jiān)管力度較為薄弱，在執(zhí)行核實(shí)與審查工作時也只是抱著完成任務(wù)的態(tài)度執(zhí)行，即使發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬目信息失真、賬實(shí)不符等現(xiàn)象也睜一只眼閉一只眼，覺得多一事不如少一事，使企業(yè)陷入盲目

6、生產(chǎn)、無人監(jiān)管的狀態(tài);第二、基層會計(jì)工作人員方面。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、主營業(yè)務(wù)單一，在人員培訓(xùn)上未給予足夠的重視，導(dǎo)致基層員工整體水平偏低、專業(yè)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識也較差，處于盲目工作的狀態(tài)，只求安安分分的拿工資，不管工作質(zhì)量。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全有市場就有競爭，有競爭就會有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)都是由一些不確定因素引起的，輕則給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。通常來說，企業(yè)應(yīng)建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來預(yù)測各種風(fēng)險(xiǎn)，以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，增強(qiáng)其生存及競爭能力。但目前多數(shù)的企業(yè)仍把重心放在發(fā)展上，而不是生存上，未充分的收集市場信息、把握市場形勢，對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏應(yīng)有的重視，更沒有制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管

7、理體系。另外，部分企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但組織結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏健全的機(jī)構(gòu)，不能系統(tǒng)地、全局的把握企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后。二、應(yīng)對中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策（一）加強(qiáng)企業(yè)工作隊(duì)伍建設(shè)，提升整體素質(zhì)內(nèi)部控制條例之所以無法有效執(zhí)行與企業(yè)員工的素質(zhì)有著較大的關(guān)聯(lián)，面對日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)只有把好人才關(guān)，才能在市場中處于不敗之地。首先，對全體員工進(jìn)行誠信教育，使全員樹立以誠信為本的經(jīng)營理念;其次，提高會計(jì)工作人員入職門檻，制定嚴(yán)格的選拔標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員除了要懂財(cái)務(wù)知識、審計(jì)知識之外，還要懂得一定的經(jīng)濟(jì)法律知識及企業(yè)管理知識;再次，定期組織會計(jì)工作人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，以

8、提高員工內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使他們明白財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展及他們自身利益息息相關(guān)，并通過培訓(xùn)切實(shí)提高他們的核算、監(jiān)督及管理水平;最后，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的教育與管理，使領(lǐng)導(dǎo)層人員對內(nèi)部控制有一個清晰的認(rèn)識，進(jìn)而提高其監(jiān)管力度及執(zhí)行力度。與此同時，企業(yè)要做好激勵工作，通過建立獎懲機(jī)制提高員工工作的積極性，打造一支高素質(zhì)、高質(zhì)量的會計(jì)工作隊(duì)伍，為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用首先，明確內(nèi)部審計(jì)定位，對內(nèi)部審計(jì)職能有一個清晰的認(rèn)識，它除了具有監(jiān)督職能之外，還應(yīng)該具有評價(jià)服務(wù)和經(jīng)濟(jì)咨詢等職能;其次，充分凸顯內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征。1.設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，該部門只

9、隸屬公司董事會管理，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擁有一個獨(dú)立的工作環(huán)境，明確其地位，提升其權(quán)威性，從而確保會計(jì)信息真實(shí)、有效;2.建立審計(jì)委員會，委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)外審計(jì)溝通、監(jiān)督及核查等工作;再次，進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大。為了更好地與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的事后審計(jì)、防弊糾錯中脫離出來，逐漸向領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理效益審計(jì)、事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn);最后，構(gòu)建透明的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，使會計(jì)工作人員可以相互交流、相互監(jiān)督，內(nèi)部控制工作中一旦存在缺陷或漏洞都能第一時間被發(fā)現(xiàn)，并及時改進(jìn)，使企業(yè)內(nèi)部控制慢慢走向規(guī)范化軌道，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)避經(jīng)

10、營風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分之一，在促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展上具有重要意義。因此，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)管理的始終，并不斷完善其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，具體可從以下幾方面努力：首先，建立一支靈活的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，該組織成員不僅要具備財(cái)務(wù)知識、內(nèi)部審計(jì)知識，同時還要具備一定的管理知識和法律知識;其次，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)警信息庫，信息庫將與企業(yè)生存發(fā)展相關(guān)的所有信息包括在內(nèi)，它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ);最后，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)。該系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重中之重，通過系統(tǒng)的分析，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。值得提出的是，企業(yè)在選取分析指標(biāo)時應(yīng)遵循科學(xué)性、全面性、系統(tǒng)性、簡潔性等原則。（四）完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。首先，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)情構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真執(zhí)行;其次，對企業(yè)會計(jì)行為及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序要做明確規(guī)定，還要明確崗位職責(zé)，清楚劃分每一位會計(jì)人員的職權(quán)，將責(zé)任具體到個人;最后，制定會計(jì)內(nèi)部控制制度績效考核與獎懲機(jī)制，通過考核與評估能真實(shí)的反映企業(yè)會計(jì)活動的實(shí)施情況，同時也能進(jìn)一步提高會計(jì)工作人員的工作水平。參考文獻(xiàn)：1陳瑤.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究j.時代金融，2017（36）.2孫釵.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對策j