1、1. 對 W 公司（資產減值的核算采用備抵法）本月發生的下列部分業務編制會計分錄： （ 25 分）1從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款來的結算憑證并立即付款，材料未到。10 000 元、增值稅 1 700 元；收到銀行轉2計提存貨跌價損失 30 000 元。3上項外購材料運達企業并驗收入庫。 4結轉本月直接生產領用材料的成本 5. 期末，盤虧原材料一批，實際成本1.借：在途物資應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2.借：資產減值損失存貨減值損失 貸：存貨跌價準備3.借：原材料貸：在途物資4.借：生產成本貸：原材料5.借：待處理財產損溢 -待處流動資產損溢 貸：原材料50 0

2、00 元。2 000 元、進項增值稅額 340 元；原因待查。1000017001170030000300001000010000500005000023402000應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額轉出 ） 3402. 對 A 公司 2009 年 12 月發生的下列經濟業務編制會計分錄： （15 分） 1公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計 劃成本為 20 萬元，材料實際采購成本 18 萬元。2期末結轉本月發出原材料應負擔的超支差異50 000 元。其中， 直接生產用材料負擔 35000元，車間一般性耗費材料負擔10 000元，廠部領用材料應負擔 5

3、000 元。1.借：原材料 200000 貸：材料采購180000材料成本差異200002.借：生產成本35000制造費用10000管理費用5000貸：材料成本差異 500003. 對 A 公司（商品流通企業） 2009 年 6 月份發生的下列經濟業務編制會計分錄： （ 10 分）1. 從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10 000 元，增值稅 1 700 元。雙方商定貨款采用商業匯票結算， 企業已開出并承兌面值 11 700元、 3 個月到期的商業匯票交銷貨方。 商 品未到。2. 上項商品到達并驗收入庫。1.借：在途物資10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700貸：應付票據 11

4、7002.借：庫存商品 10000貸：在途物資 10000二、綜合題（共 4 道試題，共 50 分。）1. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月 1 日銷售商品 50000 元， 本月末有關賬戶（調整前）資料如下： （本題 15 分）“商品進銷差價”賬戶期末余額 448 000 元；“庫存商品”賬戶期末余額 620 000 元；“主營業務收入”賬戶本月凈發生額 980 000 元，與“主營業務成本”賬戶一致。 要求：（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價（對計算結果保留個位整數）。（ 2）編制本月 1 日銷售商品的會計分錄。（3）編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅

5、的會計分錄。（1）銷項增值稅 =980000/（1+17%）*17%=142393（ 元 ）商品進銷差價率 =448000/（620000+980000）*100%=28%已銷商品的進銷差價 =980000*28%=274400（ 元 ）（2）借：銀行存款5000050000貸：主營業務收入借：主營業務成本50000貸：庫存商品50000(3)借：商品進銷差價274400貸：主營業務成本274400借：主營業務收入1423932.貸：應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額 ）142393甲存貨年初結存數量 3 000 件，結存金額 8 700 元。本年進貨情況如下： （本題 10 分）1 月 10

6、日、 13 日、 25 日分別銷售甲存貨 2 500 件、 5 500 件、 7 000 件。 要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年 1 月的銷售成本、 期末結存金額。 計算結果保留兩 位小數。（1）加權平均法。（2）先進先出法 (1)月末一次加權平均法平均單價 =(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800) =3.17(元)期末結存金額 =(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948( 元 ) 銷售成本 =8700+12710+19200+14850+6120-139

7、48=47632（ 元 ）（2）先進先出法年初結存單價 =8700/3000=2.90（ 元 ）銷售成本 =（2.90*2500）+（2.90*500+3.10*4100+3.20*900）+（3.20*5100+3.30*1900） =46880（元）結存金額 =3.30*2600+3.40*1800=14700（ 元 ）3. 某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為 10 元/ 公斤， 2008 年 4 月有關甲材料的資料如下： （本題 15 分）（ 1）“原材料” 賬戶期初借方余額 20 000 元，“材料成本差異” 賬戶期初貸方余額 700 元， “材料采

8、購”賬戶期初借方余額 38 800 元。（2）4月 5 日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如數收到并驗收入庫。（3）4 月 20 日，從外地 A 公司購入甲材料 8 000 公斤，增值稅專用發票上注明材料價款85 400 元，增值稅額 14 518 元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。（4）4 月 25日，從 A 公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40 公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。（5）4 月 30 日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11 000 公斤，全部用于 B 產品生產。要求：1）對上項有關業務編制會計分錄。（2）計算本月甲材料的成本差異率。（3）計

9、算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。（4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。（1） 借：原材料 40400貸：材料采購38800材料成本差異 1600借：材料采購 85400應交稅費 - 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 14518 貸：銀行存款 99918借：原材料79600材料成本差異5800貸：材料采購 85400借：生產成本 110000貸：原材料 110000(2)成本差異率 =(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5% （3）發出材料成本差異 =110000*2.5%=2750（ 元） (4)月末庫存實際成本 =(20000+4

10、0400+79600-110000)+(20000+40400+79600-110000)*2.5%)=30000+750=30750（元）4. A 公司 2004 年初甲存貨的跌價準備余額為 0.當年末，甲存貨的實際成本為 80000 元， 可變現凈值為 77000 元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現凈值分別為 2005 年末， 73000 元； 2006 年末， 77500 元；2007 年末， 81000 元。（本題 10 分）要求：計算 A 公司各 年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。2004年 應提 =80000-77000=3000（元）實提存貨跌價準備 3000元借：資產減值損失 -存貨減值損失3000貸：存貨跌價準備 30002005年 應提=80000-73000=7000（ 元）已提 3000元，現補提存貨跌價準備 4000元借：資產減值損失 -存貨減值損失4000貸：存貨跌價準備 40002006年 應提=8