1、2019 年整理中級會計實務模擬題目與答案一多選題1、下列存貨盤虧損失，報經批準后，可轉做管理費用的有 () 。A. 保管中產生的定額內自然損耗B. 自然災害所造成的毀損凈損失C管理不善所造成的毀損凈損失D.計量不準確所造成的短缺凈損失多選題2、某公司有A、B兩個子公司，采用集權與分權相結合的財務管理體制，根據我 國企業的實踐，公司總部一般應該集權的有 () 。A. 融資權B. 擔保權C收益分配權D.經營權單選題3、某企業為延長固定資產一甲設備的使用壽命，2005年6月對其進行改良并于 次月完工，根據 2005年 6月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為 120元，已 提折舊為 57萬元，未計提

2、減值準備。 改良時發生相關支出共計 20萬元， 估計能 使甲設備延長壽命 2 年。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為 78萬元，則 該企業 2005 年 7 月甲設備可予以資本化的后續支出為 () 萬元。A. 5B. 15C. 18D. 20多選題4、甲公司 2010年5月 1日與乙公司達成具有商業實質的非貨幣性貸產變換， 協議如下：甲公司以一塊土地使用權和產成品換入乙公司擁有的M公司40%勺股權。甲公司土地使用權的成本為 6000萬元，公允價值為 10000萬元，庫存商品賬面余額 4000 萬元，已計提跌價準備 1000萬元，公允價值 3000萬元，增值稅稅額為 510萬元； 乙公司擁有M

3、公司40%勺股權的長期股權投資賬面價值為 12000萬元，公允價值 為 13000萬元，乙公司另向甲公司支付現金 510萬元，乙公司換入庫存商品作為 原材料核算。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列關于乙公司對該項非貨幣性資產交換的確認和計量正確的有 () 。A. 換入土地使用權的入賬價值為10000萬元B. 換入庫存商品作為原材料的入賬價值為3000萬元C. 換入庫存商品作為原材料的入賬價值為2490萬元D. 確認換出M公司股權的投資收益1000萬元E. 確認換出M公司股權的投資收益490萬元單選題5、(二)甲公司為股份有限公司， 企業所得稅采用資產負債表債務法核算。 該

4、公司為增值 稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的企業所得稅稅率為 25%，按凈 利潤的 10%提取法定盈余公積。 不考慮增值稅、企業所得稅以外的其他相關稅費。 甲公司 2011 年度財務報告于 2012 年 5 月 31 日經董事會批準對外報出。甲公司 2011 年實現利潤總額 6000萬元， 2011 年年初遞延所得稅資產余額為 80 萬元，遞延所得稅負債的余額為 60 萬元，預計從 201 2年開始轉回。 2012年 4 月 15日，甲公司完成 2011 年度企業所得稅匯稅清繳。 以下是甲公司發生的納稅 調整及資產負債表日后事項：(1) 甲公司 2011 年發生研發支出 240

5、萬元，其中研究階段支出 80萬元，開發階段支出 160萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本 ) 。按稅法規定， 研究開發 支出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發費用50%加計扣除。形成無形資產的可按照無形資產成本的150%分期攤銷。公司開發的無形資產于年末尚未達到預定可使用狀態。(2) 2011 年 10月 5日，甲公司以 4800萬元購入某公司股票，作為可供出售金融 資產處理。 至12月31 日，該股票尚未出售， 公允價值為 5200萬元。稅法規定， 資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計入應納稅所得額。(3)2011 年年初甲公司購入的對乙公司股權投資的初始投資成

6、本為 5600 萬元， 采用成本法核算。 2011年 11月 10日，甲公司從乙公司分得現金股利 400萬元， 計入投資收益。 2011年 12 月 31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均 為設在我國境內的居民企業。 稅法規定， 我國境內居民企業之間取得的股息、 紅 利免稅。(4)2011 年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位， 當年發生業務宣傳費 9600 萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現銷售收入 60000 萬元。稅法規定，企業 發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的 15%部分準予稅前扣除；超過部 分準予結轉以后年度稅前扣除。(5) 其他相關資料1) 除上述各項外，甲公司

7、會計處理與稅務處理不存在其他差異。2) 甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差 異，預計未來期間適用企業所得稅稅率不會發生變化。3) 甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。(6) 甲公司 2012年2月 2日收到丙公司應收貨款 220萬元，已確認壞賬損失。 甲 公司已在 2011年12月31日得知丙公司宣告破產， 并計提了 20萬元的壞賬準備。 按稅法規定，該項損失允許在 2011 年稅前扣除。(7)2012 年 3月 22日，甲公司收到丁公司退回的 2011年 12月 6日購入的一批 商品，并向甲公司開具了紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格為 1

8、000 萬 元(不含增值稅 ) ，結轉的銷售成本為 900萬元。該批商品的貨款年末尚未收到， 公司已按應收賬款的 10%計提了壞賬銷售準備。按稅法規定，對應收賬款計提的 壞賬準備不得在稅前扣除。根據上述資料，回答下列問題。甲公司 2011年度利潤表中“所得稅費用”項目的本年金額是 () 萬元。A1179.63B1229.63C1329.63D1758.63多選題6、企業應當在附注中披露與投資性房地產有關的下列信息 () 。A. 投資性房地產的種類、金額和計量模式B. 采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況C房地產轉換情況、理由以及對損益或所有者權益的影響D. 當期處置

9、的投資性房地產及其對損益的影響多選題7、下列項目中，屬于會計估計變更的有() 。A. 用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法B. 商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本C. 對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式D. 固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法多選題8、固定資產的計價方法通常有 A. 貼現值B. 非貼現值C原始價值D. 重置價值E. 折余價值單選題9、在計算企業所得稅時，除提足折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之 外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發生月份的次月起，分期攤銷， 攤銷年限不得低于()。A

10、. 3 年B. 4 年C. 5 年D. 10 年單選題10、某企業對一項原值為 150萬元、已提折舊 90 萬元的固定資產進行改建，發 生改建支出 50 萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為 30萬元。則改建后 該項固定資產的入賬價值為 () 萬元。A60B80C170D200單選題11、資產負債表日， 采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的公允價值 低于原賬面價值的差額，應記入 () 科目。A. 公允價值變動損益B. 資本公積C投資收益D.其他業務成本單選題12、在企業籌建期間發生的固定資產清理凈收益，其會計處理方法是()A. 沖減開辦費B. 沖減在建工程成本C沖減營業外支出D.計

11、入營業外收入多選題13、A注冊會計師是Y公司2010年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程 中，需對助理人員提出的有關問題予以解答， 并對其編制的有關審計工作底稿進 行復核，請代為作出正確的專業判斷。下列業務發生時，不通過“資本公積”科目核算的有 () 。A. 接受現金捐贈B. 無法償還的應付賬款C采用權益法核算下，被投資企業實現凈利潤D.企業將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價 值小于賬面價值多選題14、下列有關商品銷售收入確認和計量的表述中，正確的有() 。A. 年度內已確認收入的售出商品發生退回的，應沖減退回當期的收入B. 年度內已確認收入的售出商品發生銷售折

12、讓時，應沖減當期的收入C. 符合商品銷售確認條件的已銷商品，應按已收或應收價款的公允價值確認收 入D. 資產負債表日后事項期間內發生的已銷商品退回，應按資產負債表日后事項 的原則處理單選題15、某上市公司20X0年度財務會計報告批準報出日為 20X1年4月10日。公 司在20X1年|月|日至4月10日發生的下列事項中屬于資產負債表日后調整 事項的是()。A. 公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確 認預計負債 30萬元B. 因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元C公司董事會提出20X 0年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2000年度財務會計報

13、告審計費40萬元單選題16、現實中，某種房地產在某一時間的潛在供給量為 () 。A.存量-滅失量-轉換為其他種類房地產量+其他種類的房地產轉換為該種房地產量 +新竣工量B.存量+新竣工量+其他種類的房地產轉換為該種房地產量-滅失量 C存量+新竣工量+空置房量-滅失量D.存量+新增竣工量-滅失量單選題17、下列各項，屬于工業企業投資活動產生的現金流量的是 ()A.向銀行借款收到的現金B.以現金支付的債券利息C發行公司債券收到的現金D.以現金支付的在建工程人員工資多選題18、下列應計入待攤投資支出內容的是 () 。A. 通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金B. 為可行性研究購置固定資產的費用

14、C建設單位管理費用D. 臨時設施費E. 無形資產單選題19、下列各項中，能夠影響企業當期損益的是 () 。A. 采用成本模式計量，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面價值B. 采用成本模式計量，期末投資性房地產的可收回金額等于賬面價值C采用公允價值模式計量，期末投資性房地產的公允價值高于賬面價值D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產 的公允價值大于賬面價值多選題20、甲股份有限公司 2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為 2008 年3月 30日，實際對外公布的日期為 2008年 4月 3日。該公司 2008年1月 1 日至 4 月 3 日發生的下列

15、事項中， 應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項 的有 () 。A. 3月 1日發現 2007年 10月接受捐贈獲得的一項無形資產尚未入賬B. 3月 11日臨時股東大會決議購買丁公司 60%的股權并于 4月2日執行完畢C. 4月 2日甲公司向乙公司銷售商品一批D. 2 月 1 日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于 2008 年 1 月 5 日與丁公司簽訂E. 3月 10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 1000萬元，對此項訴訟甲公司已于 2007 年末確認預計負債 800 萬元1- 答案： A,C,D 考點 存貨清查的核算2- 答案： A,B,C【答案解析】 總

16、結中國企業的實踐， 集權與分權相結合型財務管理體制的核 心內容是企業總部應做到制度統一、 資金集中、 信息集成和人員委派。 具體應集 中制度制定權，籌資、融資權，投資權，用資、擔保權，固定資產購置權，財務 機構設置權，收益分配權 ; 分散經營自主權、人員管理權、業務定價權、費用開 支審批權。所以，選項A B C正確。3- 答案： B 解析 改良后的支出 =120-57+20=83（萬元） ；可收回金額為 78 萬元；超過的部 分 5 萬 元直 接 計 入 營 業 外 支 出， 所 以 甲 設 備 可 予 以 資本 化的 后續 支 出 =20-5=15（ 萬元） 。4- 答案： A,B,D解析換

17、入土地使用權的入賬價值=10000/13000X13000=10000（萬元）；換入原 材料入賬價值=3000/13000 X 13000=3000（萬元）；確認換出M公司股權的投資收 益=13000-12000=1000（萬元 ） 。5- 答案： C本期遞延所得稅發生額 =（9600- 60000X 15%）X 25%=150（萬元 ） 。 2011 年所得稅費 用 =1479.63-150=1329.63（ 萬元 ） 。6- 答案： A,B,C,D 解析 企業除了在附注中披露與投資性房地產有關的上述信息外，采用公允價 值模式的， 還應當披露公允價值的確定依據和方法， 以及公允價值變動對損益

18、的 影響。7- 答案： A,D 解析 固定資產折舊方法和無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更。8-答案： C,D,E 解析 固定資產通常有以下幾種計價方法： (1) 原始價值； (2) 重置價值； (3) 折余價值。9-答案： A 除提足折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期 待攤費用的支出，從支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年。10-答案： B 解析 固定資產的改擴建支出滿足固定資產確認條件的，應該計入固定資產的 成本。如有被替換部分， 應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產的原賬面 價值中扣除。因此，改擴建后該固定資產的入賬價值=150-90

19、+50-30 = 80(萬元)。11- 答案： A 解析 資產負債表日，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的公允 價值高于原賬面價值的差額， 借記“投資性房地產公允價值變動”科目， 貸 記“公允價值變動損益”科目； 公允價值低于原賬面價值的差額， 做相反的會計 分錄。12- 答案： A 大綱要求 掌握 習題解析 本題考查重點是對“固定資產的確認條件、初始 計量原則及其會計處理”的掌握。 企業固定資產的報廢、 出售和毀損，應通過“固 定資產清理”科目核算，具體會計處理包括：將固定資產凈值轉入清理借方。發生的清理費用計入清理借方。 計算交納的營業稅金， 計入清理借方。 出 售收入和殘值及保險賠償計入清理貸方。 計算清理的凈損益， 分別不同情況計 入開辦費或營業外收支。 開辦費是指企業在籌建期間發生的費用， 包括人員工資、 培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費等以及不計入固定資產價值的借 款費用等。 由于本題目固定資產