1、精品資料推薦1. 第一部分 間接費用管理1.1. SAP R/3 系統中的財會子系統財會子系統概況1.1.1.1. 企業結構的變化企業經營管理的全球化和多元化推動了世界范圍內企業結構的變化， 并且使業務流程日 益復雜。 這種趨勢推動了產品和業務流程的革新和對 信息高速公路的應用。 所有這些 都要求以更短的反應時間來進行更多的 協調與控制工作。 有時效性的決策必須基于不斷 地提供的實時的信息。SAP R/3 系統提供包括所有領域的業務處理流程的集成的解決方案。1.1.1.2. 管理手段由財務會計、 管理會計和金庫三個模塊組成的財會子系統是整個解決 方案中重要的 部分。 通過財會子系統內不同的模塊

2、之間的聯系和與其他 應用模塊如后勤和人力資源模 塊的集成， SAP R/3 的財會子系統就成為 公司所有部門的管理工具。 與后勤供應鏈中 從采 購到銷售的數據接口能 夠優化經營管理業務流程， 而包括與客戶、 供應商以及金 融機構的策略 性業務伙伴在內的功能則更進一步強化了 SAP 的解決方案的有效性。1.1.1.3. 決策的基礎除了提供財會數據， 財會子系統必須首先為公司的戰略決策處理經營 數據。 對經營 狀況的計劃、 控制和監測功能都已經加入到文檔和管理功 能中。SAP R/3 系統的財會子系不受公司規模的局限。 小到一個銷售代理辦 事處， 大到一 個跨國集團公司均可以應用其功能。 該系統同

3、時也能適應 不同行業和國家的需要。 預先設定的系統可以直接用于不同的行業， 例如特別設置的會計科目 表等1.1.1.4. 國際性的應用系統對于跨國公司， R/3 系統提供了可塑性很強的可應用于不同國家的功 能。 R/3 系統 能夠 滿足一些主要的工業化國家在多語種、 多幣種以及那 些在稅收政策、 報表和支付 方式方 面的特殊需求。 運用 SAP R/3 系統可 以構筑一個能夠對不同國家和地區的子公 司進行法 定會計合并的會計系 統。1.1.1.5. 主要功能模塊SAP R/3 財會子系統向您提供一整套強有力的應用模塊。財務會計 (FI) ： 由總分類帳、 應收帳款和應付帳款、 固定資產、 法定

4、 合并以及特 殊統計會計功能組成；金庫模塊 (TR) ： 由現金管理、 金庫管理和基金管理組成；管理會計 (CO) ： 由一般費用成本核算、 生產成本核算和獲利能力分析組 成； 以上模塊提供了處理經營管理業務的基本功能， 并且滿足了基于決策 需求的報表功 能。 SAP R/3 系統還針對您的業務提供了一些集成的、 強 有力的附加功能。投資管理 (IM) ： 該模塊允許用戶在整個公司范圍內對資產投資項目作計 劃， 并且對每 一項具體的投資進行控制。業務計劃與控制 (EC) ： 包括管理合并和利潤中心會計核算。1.2. 管理會計中的組織結構在集成化的 R/3 系統中， 內部會計和外部會計之間有直接

5、的聯系。 在 管理會計的組 織結構和財務會計的組織結構之間顯然也有關系。1.2.1. 財務會計中的組織單位1.2.1.1. 會計科目表會計科目表是會計定義的一個結構計劃，科目。 會計科目表由財務會計和成本及收入用于記錄價值和價值流， 以 便有序地列出要素會計共同 使用。 會計科目表中的項目可以同時是財務會計中的費用 /收入科目和成 本及收入要素會計中的費用 / 收入要素1.2.1.2. 公司代碼公司代碼是法定會計中最小的組織單位， 處理全面的財務會計。 包括 記錄所有必須 記帳的事項， 以及為各個合法的科目結算創建全部審計線 索， 如資產負債表和損益表。1.2.1.3. 業務部門業務部門是集團

6、公司內部按業務區分的組織結構， 如業務范圍、 利潤 中心或地區集 團等。 在業務部門層次可以生成資產負債表和損益表。業務部門是外部會計的一個組織單位， 它相應于一個單獨的業務范 圍， 或者企業中 的經營部門， 輸入財務會計中的憑證可以分配給它。1.2.1.4. 功能范圍職能部門按銷售管理會計的要求將營業成本劃分成若干職能， 如像管 理、 銷售、 市 場動作、 生產、 或研究開發。1.2.2. 管理會計核算中的組織單位與對象在R/3系統中， 成本及收入要素會計是由同一個成本控制范圍來處理的。 根據企業的要求， 可將一個或多個公司代碼分配給這個成本控制范圍。 分配幾個公司代碼是有意義的， 例如，

7、在使用集中化管理會計核算 的大集團公司中就是如此。在與管理會計有關的科目設置的情況下，用戶不但要指出成本或收入 要素， 還要指出成本是在何處產生的， 或者為何產生。由于這個原因， 或為了將成本分配給收入部門， 就引入了若干科目設 置對象： 成 本中心、 定單、 工程業項目、 成本對象、 等等。 價值被復 制入成本及收入要素中 的各個對象， 它們相當于財務會計中的科目。1.2.2.1. 成本控制范圍成本控制范圍是大企業集團中的一個組織單位，對它可以進行完整的 全面的管理會計。一個成本控制范圍可以包括一個或多個公司代碼，如果需要， 它們可 以使用不同貨幣。 相關的公司代碼必須全都使用同一個會計科目

8、表。所有內部分配事務都只涉及同一成本控制范圍中的對象。1101.2.2.2. 成本要素成本要素是會計科目表中的一些科目， 的有關費用。在一個成本控制范圍中用于記 錄生產要素中1.2.2.3. 收入要素收入要素是會計科目表中的一些科目，在一個成本控制范圍中用于記 錄經營活動的1.2.2.4.利潤中心利潤中心代表一種面向管理的即用于內部控制的） 企業部門。 將銷 售管理會計核算或期間會計核算出的收入轉給利潤中心。1.2.2.5.投資中心通過顯示有限的資產， 一個利潤中心可以擴大成一個投資中心。投資中心在SAF系統中表現為帶有相應標記的利潤中心。根據這個標記， 即 可分配固定資產或流動資產的不同項目

9、。1.2.2.6.成本中心成本中心是成本控制范圍內的組織單位，它代表成本發生的部門。可 以按不同的觀點來實行劃分， 如按功能分、 或按責任分。建立成本中心是為了能有差別地將直接成本分配給銷售業務成本計 算功能）， 和能對企業中產生的成本作有差別的控制 （ 成本控制功能 ） 。1.2.2.7.作業類型作業類型即將成本中心內的業務按成本分配的觀點加以分類。價值被 指定一個作業價格， 這個價格是從市場的觀點計算的。一個成本中心分配給一個或幾個作業類型，也可以不分配。成本規 劃、 成本控制、和成本分配等功能是在成本中心 / 作業類型的層次上， 或 在成本中心的層次上執行業的。實際成本的輸入則是在成本中

10、心的層次上進行。1.2.2.8. 定單定單指成本控制范圍中的一項簡單任務。 它支持面向作業的成本規 劃、 監測、 分配、以下的定單類型是按它們的業務目的來區分的：? 估算費用（CO）? 一般費用定單 （ CO）? 投資定單（CO）? 收入定單（CO）? 維修定單（PM）? 生產定單（PP）? 裝配定單（PP）? 運行計劃標題 （ PP）? 業務流程定單1.2.2.9. 生產項目項目描述復雜的、結構性的任務。 它用來控制和監測日程、資源、 生 產能力、 本、 收入， 并找出可行性。工作分解結構 （WBS） 反映了項目的層次結構。 WBS 要素是工作分 解結構的單構元素。 它們描述一個具體任務，或

11、者一個還可以進一 步分解的子任務WBS元素可以賦給一個科目，而項目則不能1.2.2.10.成本對象成本對象是生產中的作業單位， 成本可按其來源分配給這些單位。成本對象是預核算、 實時核算、 及最終核算的主要對象。 除了不同 的“成本對象 實體之外， 在 SAP 系統中還可以集成后勤模塊中的下列 項目用作成本對象：? 采購定單? 物料? 生產定單、 裝配定單、 運行計劃標題、 業務流程定單、 網絡? 銷售定單、 工作分解結構要素1.2.2.11. 業務流程業務流程將企業內跨成本中心的程序結合起來。 使用業務流程就能夠 以面向業務的 方式構建這種程序。1.2.2.12. 經營領域經營領域表示大集團

12、公司的一個部分， 往往根據企業的市場來定義。 對于那些可以 用特征來分類的部分， 如產品范圍、 客戶組、 國別和銷售 渠道等， 可以比較成本和 收入。 因此這些部分被稱作獲利能力段。 幾個 成本控制范圍可以分配給一個獲利能力 段。1.2.2.13. 獲利能力段獲利能力段是獲利能力分析中科目指定的術語。 對于一個獲利能力 段， 可以比較成 本和收入。 獲利能力段由若干特征值的結合來定義。它可以作為 R/3 系統中已有的特性和術語 （例如客戶、 產品、 銷售 部門） 來使 用， 由用戶自定義 （例如， 定單大小等級） 。1.2.2.14. 對象分類對象分類將 CO 中的對象分配給共同的成本控制范圍

13、。? 一般費用管理 （例如成本中心）? 生產成本管理 （例如成本要素）? 投資管理 （例如投資定單）? 銷售管理 （例如獲利能力段）雖然某些對象類型一般是賦給一個分類。 （例如成本中心可賦給一般 成本管理） 。 但 對于其它對象如定單和工程業項目 ， 分配則是在相應 的 主記錄 中進行。1.3. 一般費用管理間接費用間接費用是不直接賦給成本對象的各種成本。 間接費用分為實際一般 成本和人為的 一般費用。 雖然人為的一般費用原則上說可以分配給成本 對象， 但由于輸入困難一般 并不這樣做。近年來間接費用在總成本中所占的比例急劇上升。 結果， 在間接費用 部門工作的人 員所占比例也從 50 年代的

14、25 30 上升到 1984 年的 50 以上。 這不但影響到間 接費用開支較高的服務行業， 而且也影響到制造 業。 在美國作的一項調查表明， 在 機械工程業和電子工業， 間接費用的 比例達到了 80 。 在制造業企業， 間接費用比 例的升高通常是由于業務 結構變化， 這種變化一般會導致成本結構的偏移。 例如， 增 加使用自動 化技術導致于按比例的間接費用， 而這是以可直接分配的生產成本作為 代 價的。 類似地， 制造深度的減少， 可使成本移向間接費用部門， 因為 發生了大量采 購業務。1.3.1. 一般費用管理一般費用管理的任務就是計劃、 分配、 控制、 和監控間接費用。 計劃間接費用允許定

15、義標準， 這些標準使得對內部作業的成本控制和 分配得以進行。 所有間接費用都歸集到發生業務活動的成本中心中。 許多憑證都能用 于記錄附加費 用。 利用這些憑證， 間接費用可以歸集到其來源。在會計期間末， 所有分配都已完成之后， 計劃成本 （目標成本） 經 過用開工率調 整， 同相應的實際成本加以比較。 目標與實際之間的差值 可以由其產生的原因來分析， 以便今后管理會計中繼續加以控制。在這本小冊子中， 一般費用是按下列的方法來構造的：1.3.2. 成本和收入要素會計成本和收入要素會計表示了成本和收入。 其定義基于費用的支出成本 和機會成本。 作 為成本要素會計的一部分， 它也為管理會計和財務會計

16、 對帳。1.3.3. 成本中心會計有了成本中心會計就能夠決定， 在企業中哪一種成本發生在什么地 方。 成本被分配 給企業中成本可受到影響的那些部門。1.3.4. 內部作業分配在間接費用部門， 按來源進行分配特別困難。 有一個對這個任務很適 宜的工具就是 內部作業分配， 其中， 由成本中心產生的作業被用作成本 的參考數額。1.3.5. 一般費用定單和項目如準備一 個展覽會的費一般費用定單可用來計劃、 監控以及分析實際任務的費用，用。 此外， 有了一般費用定單， 就有可能詳細得多地控制 成本中心1.3.6. 基于作業的成本核算不同于面向責任和功能的成本中心會計， 基于作業的成本核算為涉及 幾個成本

17、中心 的作業提供了一個基于作業的和跨功能的視角。基于作業的成本核算在另一本小冊子中說明。1.3.7. 管理會計方法不同的 業務流程并不R/3 的管理會計模塊可以描述所有共同的管理會計核算業務。一定要按它們的純粹形式來實施。統中并行地實施不同的業務流程。根據企業各部門的要求， 有可能在單一管理會計系用戶通過選擇不同系統根據不同的成本核算方法提供了所有計劃和分配成本的功能，的計劃類型和功能， 決定在企業的每個部門中使 用哪一種業務流程。1.3.7.1. 業務導航器SAP 提供一系列實施工具， 以一種結構化的方式完成 R/3 項目的實 施。 這些工具 之一是 R/3 參考模型， 它包含以圖形說明 S

18、AP R/3 系統各 應用組成部分業務活動的 范圍和 R/3 系統所支持的業務流程。 R/3 的參 考模型可以用業務導航器來顯示成組成 部分圖或者業務流程圖。在一般費用管理模塊， 業務流程圖用實例表明， 下列經常用的成本 會計程序如何轉 換到 R/3 系統中。? 分攤程序 分攤程序表現在總體成本核算的基礎上操作的計劃與實際核算。 并 不將成本分解成 固定的和按比例的組成部分， 間接費用則用分攤程 序按一定的標識符“分配”給 成本接受方或者產品。? 一般附加費計算一般附加費計算實際上與分攤程序， 即總體成本核算基礎上的計劃 與實際管理會計 相似， 在此情況下同樣不將成本分解為固定的和按 比例的組

19、成部分。 只決定勞 動成本， 即使用成本中心計劃中規定的 計劃小時生產率， 用以估價作業的數量 結構。 其余間接費用則越過 一般費用計算而轉到成本接收人或產品。? 靜態標準成本核算與上述兩種業務流程不同， 靜態標準成本核算開始就將成本中心結 構分為分配基礎 或作業類型和作業分配。 在此情況下成本也不分解 為固定的和按比例的的組成 部分，計算的作業價格作業計劃轉入計 算評估作業的數量結構。? 用生產成本核算計算出的產品成本可用于分析獲利能力， 以便在全 面成本核算 的基礎上評估已銷售的產品的成本? 基于邊際成本的靈活的標準成本核算與靜態標準成本估計不同， 這個程序開始就將成本分解為固定的 和按比

20、例的組成部分。 用作業價格計算得到的計劃作業價格從工作 計劃轉入成本評估中， 有分析的成 本計劃和由它計算出的按比例 成本改進了基于邊際的決策， 例如在需要確定短 期產品價格價格 下限時的情況時。 同時， 成本對象控制則在全成成本核算的基 礎 上決定產成品的成本。? 用產品成本核算算出的產成品的成本可以用于獲利能力分析， 以便 在邊際成本 核算或全面成本核算的基礎上評估已售出的產品。 此 外， 將成本劃分成固定的 和按比例的組成部分首次使得實際的分攤 邊際要可以獲利能力分析的邊際成本 核算中看出來。用這樣的方式， 業務導航器表現了管理會計的方法如何被移植到 R/3 系統中。1.4. 成本要素會

21、計成本要素會計一般理解為管理會計的一部分， 其中， 特定結算期內發 生的成本被記 錄和分類。 因此， 管理會計較少地基于會計， 而是較多地 基于有組織的記錄。在一個集成的會計系統， 如 R/3 中的這種系統中， 絕大多數成本并不 需要專門記 錄， 因為有關數據可以從其他模塊獲得， 如物料、 銷售等模 塊的業務， 能通過特殊 的科目指定， 自動地將有關數據傳送到成本核算 模塊中， 甚至不需要通過總分類帳模 塊的記錄。記錄的任務可以局限在費用成本和機會成本這一部分， 例如說， 資產 折舊金額可以 從資產管理模塊中復制， 然而承包商支付這一部分的成本 核算則必須出現在管理會計 之中。此外， R/3

22、系統的管理會計還有一個任務， 即指出哪些成本是產生于 企業的哪些部 門， 以及產生了何種成本流動。 這里， 所有類型的科目指 定對象 （如成本中心、 任 務、 工程項目、 等等） 都能顯示。在跨公司代碼或跨業務部門的管理會計的情況下， 管理會計中的成本 流動會導致需 要在內部和外部會計系統之間進行對帳， 這種對帳要求也 是成本要素會計的任務。1.4.1. 成本要素計劃建立成本要素是為了要在成本核算的基礎上記錄、 劃分、 和分配企業 的各種運行費 用。初級成本要素是核算那些發生在管理會計之外的要素， 而估算成本要 素則僅僅與成 本核算有關。1.4.1.1. 初級成本要素為了按期間審計完整的管理會

23、計， 在管理會計中除財務會計的記帳數 據之外， 一般 還需將初級成本要素包括進去。 R/3 的管理會計模塊提供 多種方法來計算估算成本。 其 目的在于在成本核算基礎上記錄一個期間 內的總經營費用， 并且在需要時將它們和來 自財務會計的運行費用對 帳， 并且加以分配。1.4.1.2. 次級成本要素成本要素計劃也包含次級成本要素。 在 SAP 的管理會計模塊中它們只 能在管理會計 中創建和管理。 它們用于描述內部的價值流動， 例如內部 作業分配、 一般費用計算、 以及結算業務流程等情況。1.4.1.3. 主數據下列各項在成本要素主數據中說明：? 成本要素類型。 成本要素類型決定它是初級還是次級的成

24、本要素， 或者是收入 要素。? 該成本要素的名稱和說明? 對以于初級成本要素， 科目指定對象可以用為缺損值存儲。? 是否管理數量以便用成本要素記帳。在 R/3 的管理會計模塊中， 成本要素主數據可隨時間變化。 有效日期 內可對主數 據作某些特定的變更， 如關閉或創建一個成本要素等。 所有 輸入均被記錄下來。1.4.2. 成本要素的分類成本要素類型決定了對于某個成本要素， 何種分配方法是有效的。 以下列出某些成 本要素類型作為例子：? 成本要素? 估算成本要素? 收入成本要素? 銷售扣除額? 外部定單結算的成本要素? 內部定單結算的成本要素? 分攤成本要素? 內部作業分配的成本要素1.4.3.

25、成本要素組為了評估、 計劃、 和分配的目的， 有必要將成本要素合并成組， 例 如工資、 津 貼等等。 一個成本要素組可以包含任意數目的成本要素。 按 不同的目的再把成本要素 組作不同的組合就能產生成本要素的層次結構。單個的成本要素可以并入不同的層次，層次的范圍和分類可按要求決定。 每一層次又可包含任意數量的子層次，例如，除了基于成本要素的 層次之外，還可以按面向對象 （人工成本等劃分）或面向功能（采購 等） 的不同準則來分組。1.4.4. 為總分類帳和明細分類帳會計中的數據記帳1.4.4.1. 實時處理在集成的 R/3 系統中， 所記錄的同管理會計有關的數據都立即轉入管 理會計模塊， 這就確保

26、了對成本的實時控制。已產生的成本從其它模塊轉入管理會計， 并被記帳到管理會計中的科 目指定對象。 在傳送處理中， 記帳數據被檢查， 并加上定義的附加特性。1.4.5. 檢查和特性偏差1.4.5.1. 參考檢驗每次對管理會計中的科目指定對象記帳時， 都會啟動參考檢驗。 這不 僅檢查對象是 否存在， 同時還會鎖定輸入。1.4.5.2. 有效性檢驗除了參考檢查， 還可以將某些檢查指定為有效的用戶可以定義檢查的 邏輯規則， 這 些規則可涉科目指定時 R/3 系統已知的所有數據。 此外用 戶也可以設置檢查結果是產 生警告還是錯誤信息。1.4.5.3. 系統數據來源實際值可以從以下模塊的結算數據中得到，

27、并傳送到 CO 模塊中：? 財務會計 （FI ）? 物料管理 （ MM）? 銷售和分銷 （ SD）? 資產管理 （ AM）? 人力資源 （ HR）1.4.5.4. 輔助科目指定管理會計模塊從財務會計中收到它的基本數據和總分類的科目記帳。 同時， 記帳憑 證中的科目指定條款被擴大到不同的輔助科目指定。 例 如， 科目可賦給創建的成本中 心， 或賦給一個任務。 如果一下指定了多 個目標科目指定， 則管理會計模塊就使用 檢查規則來確保， 只有一個影 響到成本的對象被記帳， 其余的則作統計管理。除了初級成本之外， 也能夠記錄相關的條目性質 （數量、 時間、 單 位等）即使用外部會計系統， 所有記帳業務

28、流程同它們的初級成本要素一起都能通過SAP數據接口傳送到管理會計模塊中。結果是一個數據組包含了行項目層次上與管理會計有關的所有信息。用這種方式， 數據就可以獨立保存， 而與總分類帳和明細分類帳的歸檔期間無關。 在保存的期間內，管理會計模塊中的信息系統可以獲取 FI 模 塊中的原始憑證。1.4.6. 估算成本計算財務會計記錄一個期間內實際發生的費用， 而管理會計則是面向期間內與來源有關的 業務費用審計線索。 為了達到這兩個目標， 成本要素應作如下的區分：? 在財務會計中和在管理會計中均相同的記帳數據? 在財務會計中與管理會計不同的業務費用， 也就是說， 在管理會 計中記帳是按 不同的期間、 或不

29、同的數量或評估比率來進行的。? 相應費用未在財務會計中記帳的成本后兩種成本要素就是估算成本。 這些成本必須是應計的， 這樣， 與成 本核算相對 應的生產要素消耗才能考慮成一種計劃和控制的手段，而與 商業及稅務法規無關。必須在管理會計中有時限的費用的典型例子就是員工的福利成本， 如 圣誕節獎金， 為了防止成本在管理會計中隨時間波動，估算成本計算可用兩種不同方式進行：圣誕節獎金可以分攤到全年各期間? 估算成本作為一個再發生條目記帳到財務會計，然后再轉到管理 會計， 在這種情況下， 估算成本的計算在財務會計中而不是在管理會計中處理的? 估算成本在管理會計中用記帳于其中的成本計算。為此目的可用以下步驟

30、：? 藉助附加費來計算估算成本? 用計劃分配 = 實際分配來計算估算成本? 藉助目標分配 = 實際來計算估算成本如果使用在管理會計中計算估算成本的步驟，那么， 為了要在財務會 計中看到這些估算成本計算的記帳， 財務會計中的記帳必須重新記帳1.4.6.1. 成本要素的百分比方法任意多個成本要素都可以結合到一個追溯因子( TracingFactor) 中， 由 這個追溯因子可以算出一個總的百分比值。 這個計算的結果可以在應計 的成本要素之下看到。例如： 工資單上的一項附加費可以在一個成本要素下看到， 該成本要素用于 分配稱為“預 估假期 / 圣誕節紅利”的估算成本。也可以有多層次的附加費計算， 這

31、就是說， 追溯因子可以將分配估算 成本的成本要 素也包含進去。1.4.6.2. 計劃 =實際的步驟保險分攤是不適于用附加費步驟的一個例子。 但是， 它們可以用計劃 = 實際的步 驟來計提。 分配估算成本的成本要素的計劃成本被用于實際 折舊。1.4.6.3. 目標 =實際的步驟目標 =實際的步驟適用于計算與用途相關的成本。 按此步驟計算估算成 本的一個例 子就是對資產的在管理會計領域的折舊處理。在這種情況下， 適于該用途的成本中心計 劃估算成本被轉換成實際成本， 按此種步驟計 算估算成本的一個例子則是資產折舊的 管理會計折舊。估算成本可以與總分類帳和明細分類帳中實際費用的形式、 范圍、 及 時間

32、均無關。1.4.6.4.估算成本計算的對象管理會計應與財務會計保持一致，就是說， 在余額中不應出現在財務會計中看不到的成本。 因此， 對于每一個借項， 例如成本中心計算估算 成本的借項，都應將一個估算成本計算對象記入貸方，這個對象就是專 為這種用途而設的。當費用實際發生時 (例如， 與時間有關的估算成本計算中的圣誕節紅利支出) ， 它就作為一個借項記帳流入選定的估算成本計算對象中。有些是用戶職責， 譬如說到了年末， 要通過分攤或重新記帳之類方法， 將結果分析對象的余額轉入獲利能力分析，或將它們在成本中心會 計加以分配價格差異實際成本金額并不總是由成本中心經理負責。它們一定程度上受到價格變化的影

33、響，而價格變化在成本計劃時是未知的。R/3 系統的管理會 計應用程序可以為每一種記帳步驟計算價格變動的影響， 并能將它作為 憑證中的一個“受影響的”項目來加以管理。 在財務會計中記帳的價格 差異的計算， 是以成本要素以及已記帳實際值的百分比為基 礎。在信息系統中， 成本要素層次上的價格差異可用實際成本的項目列表來看到。對帳分類帳在集成會計系統中， 來自外部和內部會計系統的數據應能容易地總覽和對帳。 可影響到企業資主負債表和損益表的管理會計內價值流動必須 送入財務會計中。 為了有效 地滿足這些要求， 對帳分類帳中的管理會計 數據被壓縮和評估。 如果有的分配跨越了 公司代碼、 功能部門、 或業務

34、部門的邊界， 這些都可以被登記下來， 它們可以自動 地在那里被指定科 目。 為此所需的功能全在對帳分類帳中。對帳分類帳有以下用途：? 它用來作為管理會計與總分類帳會計之間按科目對帳的匯總檢查? 它用來作為總分類帳會計中結清項的數據庫。 這保證了總分類帳 會計中的價值 流跨越公司代碼和功能報表的邊界。? 從總分類帳會計損益科目的觀點看， 它是到達管理會計信息系統 的一個指引和 導言。1.5. 成本中心會計核算并將 成本分配給產控制， 它也能作為其他管理成本中心會計核算幫助用戶確定在企業的何處將生成何種成本，生該成本的部門。 此類型的記錄和分配不僅能夠進行成本會計核算部門 （例如成本對象控制） 作

35、準 備1.5.1. 成本中心1.5.1.1. 創建成本中心成本中心是管理會計核算中可獨立核算和有科目指定的組織單位。 他 們按其代表的 職責部門這種方式構造。 這意味著某人將對在該部門內產 生的成本負責。1.5.1.2. 主記錄在R/3系統中， 管理會計核算發生在一個成本控制范圍內。每個成本 中心都屬于一個成本控制范圍。為了保證法定會計核算和內部會計核算的一致性，每個成本中心也屬 于一個公司代碼。 對于其他分析核算的要求， 也可以將成本中心分配給 業務部門和利潤中心。 此 外， 將計劃、 實際結算及信息系統的管理會計 信息存儲到成本中心。 此類管理會計 信息有如下功能：? 計劃和記帳的一般功能

36、? 承諾的管理? 計劃成本、 實際成本、 承諾及統計銷售收入 時間相關的主記錄特性可以更改。 這意味著一個成本中心可以在從一 個會計年度到 下一個會計年度內更改其公司代碼。所有主記錄的更改均 被記錄。1.5.1.3. 實施R/3 系統支持成本中心會計核算的模塊化實施。例如， 可以利用成本 中心功能執行成本中心的一個原始輸入， 而不必采用管理會計核算。 如 果已然實施了財務會計， 那么可對成本中心進行輔助科目配置。此時， 系統僅進行核查。 如果管理會計核算在晚些時候實施， 那么也可對已經 運行的成本中心記帳進行重記帳。1.5.1.4. 成本中心組R/3 系統中利用成本中心組來對企業的各部門劃分。

37、為此依據用戶的要求， 綜合了決策、 職責和控制范圍， 系統設立了 成本中心的層 次結構。 成本中心構成了該層次結構中的最低層次。 最 高層次的組包括所有的成本 中心并由此代表整個企業。 此外， 可以創建 任意數目的組。 例如， 可以根據管理或 職能構建。成本中心組允許對必要的職責范圍進行的評估。 他們也支持計劃和 內 部分配。1.5.2. 實際成本的記錄和分配1.5.2.1. 實時業務處理實時處理能確定在當前期間內 （通常為每個月） 發生在成本中心的成 本并隨時為 R/3 系統中的其他模塊 （生產成本核算、 獲利能力分析等等） 提供必要的數據。可以對已傳送的實際成本進行進一步的分配。 在期間內

38、發生的與作業 相關分配和發 生在期終之間是有區別的。1.5.2.1.1. 期間內分配下列是作業相關的分配：? 內部成本的直接分配 （參見第六章）? 重記帳從一個科目指定對象 （成本中心、 職位等等） 到另一個科目指定對象 間的， 與成 本核算相關的重記帳主要目的是對那些通過法定會計， 利用 科目指定而生成的記帳數 據的改正。1.5.2.1.2. 期終結帳當所有已產生的成本齊備時， 下列分配方法就適用于期終結帳：? 定期重記帳 是財務會計中使數據輸入量達到最小化的一個記帳工 具。? 分配 是用于依據初級成本進行的分配。? 分攤 是用于分配初級成本要素和次級成本要素的。? 估算的成本核算 是用于記

39、錄估算成本的 （參見第四章）? 間接作業分配 是用于將作業分配給實際和計劃的。 作業可以從成 本中心發出方 （其基于接收方的信息難信以計量） 處獲取。如果必要， 則可以取消這些分配并重新進行。1.5.22源于SAP系統的實際數據1.5.2.2.1. 附加管理會計科目設置正如在成本要素核算的章節中的所描述的， 利用輔助科目設置在不同 的 R/3 應用模 塊中記錄初級成本要素。 輔助科目設置也可部分地自動執 行。 例如當將一項資產分配 到一個成本中心時， 分配至成本中心的輔助 科目設置自動地處理相關的記帳， 這就使 數據輸入工作量達到最小。1.5.2.2.2. 管理會計憑證管理會計 （ CO） 中

40、所有重要的程序均采用管理會計（ CO） 憑據記 錄。 對原始憑證 （例如從財務會計） 的訪問總能確定在憑證間是否存 在一個因果關系。1.5223與其他R/3模塊組合在集成的 R/3 系統中， 成本中心會計核算與下列模塊集成：?財務會計（FI）： 源于外部發票或總分類帳記帳的成本（作為 FI模塊中估算成本部分核算的周期性記帳等等）?資產管理（AM）： 資本折舊和利息傳送到成本中心?物料管理（MM）： 成本中心里物料的消耗一般費用?生產計劃（PP）： 源于生產訂單的成本 （參見第六章：作業會計核算）?人力資源（HP）： 作為費用類科目的工資費用和員工福利費用1.5.2.2.4. 統計指標可以對統計

41、指標作計劃并將其記帳到一個成本中心。這些統計指標可以作為內部分配標準并對之進行分析。 如果需要， 也 可在此創建統 計指標組。統計指標可以從后勤信息系統傳送至成本中心會計核算。1.5.2.3.源于外部系統的實際數據1.5.2.3.1.標準化接口如果在成本中心模塊實施時，其他 SAP 模塊僅僅部分地實施，數據可以通過標準接口從非 SAP 系統傳送到成本中心模塊。除了自動數據傳送外， 也可能通過交互方式人工輸入數據。R/3 系統利用預制和復制功能支持人工記帳程序。在每種情況下， 都可以創建一個管理會計（ CO） 的憑證，可以利用原始憑據以號碼和文本的方式對其進行補充。1.5.2.4.定期轉帳和成本

42、分配在成本分配中， 原始成本要素不變， 源于一個成本中心的成本則傳送到另一個成本中心。在成本中心會計核算中， 提供了此分配方法的兩種形式：? 原始成本的定期重記帳? 原始成本的分配1.5.2.4.1.定期重記帳定期重記帳能最大限度地減少財務會計憑證錄入的工作量。依據成本生成的來源將成本分配至相應的成本中心。總金額首先被分配到結算成 本中心。在記帳到成本發生部門時， 記帳憑證包括相關于管理會計核算的所有數據， 但沒有發送方信息。 因此每項業務均產生一個憑證，仿佛記帳是 直接從其他系統到最終成本中心的 （例如： 電話費用、 保險費） 。1.5.2.4.2.分配在初級成本的分配中，生成的CO青單,即

43、已貸記的成本中心， 是其 核心。 分配不象定期重記帳一樣可以計劃。兩個程序均具有下列共性：? 有多種分配規則 （固定的，百分比及變量方式）? 如果有必要可以重復分配? 可以測試運行? 有相關數據的運行記錄? 能在成本中心 / 成本要素報表中立即顯示其結果 為了滿足業務與環境的要求， 可對此分配結構專門設置。1.5.2.5. 分配規則根據分配規則， 需要分配的發送方成本中心的所有成本要素均可指定 到接收方成本 中心。 他們可以是：? 固定值 （百分比、 業務數據或金額）? 動態的核算基礎 （ 成本要素、 成本要素組、 子組、作業、 作業組、 統計指標、 消耗量 ）? 計劃或實際數據1.5.2.6

44、. 子組中的成本分配在成本分配中， 可以將剩余值留在發出方成本中心， 即貸記不完整。 利用成本控制范圍， 可以將擴展的成本分配劃分成子組并可單獨運 行。 依據公司代碼進行的分配在有跨公司代碼核算的情況下特別適用。 它 確保不會發生 跨公司代碼分配。 也使系統能在不同時間內按可用值進行 分配。1.5.2.7.相互影響的分配在相互影響的分配中考慮成本發出方和接收方間的相互依賴的關系1.5.3. 分攤1.5.3.1. 分攤規則分攤核算遵循與成本分配同樣規則分攤流程與分配間有如下不同：? 一個成本中心利用跨成本要素或跨成本要素組子組） 的成本總 額貸記。? 在發出方成本中心的貸記和接收方成本中心的借記

45、是次級成本要素。可以通過發出和接收成本中心報表在各自的次級成本要素中對分攤的結果進行分析1.5.4. 一般費用計算一般費用計算使得在成本核算中能按初始費用進行分配。1.5.4.1.般費用百分比個別成本相關的業務事項， 例如一個生產定單的某種物料的退料， 要 求將已產生的 間接費用在退款單和存貨成本中心之間進行分配。 利用一 般費用百分率， 也可能在管 理會計 （ CO） 模塊中基于一個或多個成本 要素或退料量核算間接費用。在信息系統中， 借記的訂單和貸記的成本中心可以按一般費用成本要 素分析。1.5.5. 期終任務用戶確定期間結帳的時間和范圍。 通常情況下， 期間結帳發生于從其 他系統中取得

46、的數據已經齊備的情況下， 例如已從財務會計中取得了全 部數據。1.5.5.1. 順序如果要處理所有的初級成本要素， 那么必須對期終結帳確定定期分配 的順序。 必須 在成本中心分攤前分配和核算一般費用。1.5.5.2. 重復運行追加費用可隨時通過在該期間內重復處理。1.5.5.3. 傳送至獲利能力分析為了能在獲利能力分析模塊中全面地審核在成本中心會計核算中的實 際成本， 未在 存貨中分配的成本中心的 成本被定期地傳送 到獲利能力 分析中。 系統支持對任何必 要的市場區段 （銷售收入對象） 和邊際收 入層次等級的任意必須等級的分配。例如， 采用這種方式， 將源于生產成本中心的成本和源于銷售、 管理

47、 成本中心成 本間的差異傳送至獲利能力分析。在該期間的期末， 該成本中心要結算所有成本：? 成本的一部分通過作業分配和生產訂單分配結算至存貨。 存在于生 產訂單間的 生產差異也可以定期地傳送至獲利能力分析。? 該成本中心的剩余部分直接地由成本中心分配至銷售收入對象。1.5.6. 成本中心計劃1.5.6.1. 目的計劃是用于確立目標。 通過實際事項和計劃的比較可以明確差異。 然 后該差異可用 作在程序流程中的控制信號。成本計劃是進行標準成本核算的先決條件， 該標準成本核算的基本特 征是某個時期 的值與量的計劃， 也與處理期間的實際值無關。成本和作業量的計劃在傳送價格的核算中是非常有用的。 利用此

48、計劃 價格， 內部作 業可以在當前期間 （即在實際成本已知之前） 被指定值。1.5.6.2. 定義量和計劃值依據需求預置為成本中心計劃的一部分。 計劃是為確定期 間 （通常為一 年） 而生成。 成本中心的計劃是整個企業計劃的一部分并 與該計劃集成。1.5.6.3. 目標成本中心計劃的目標是：? 針對某一期間的業務前景， 要形成一個計劃。 必須確定確切的預 置和目標。 必 須對企業內部和外部的 （ 市場 ） 條件加以考慮。? 為了在當前會計期間內創建管理會計業務的標準。 作為動態計劃的 一部分， 預 置目標可以適用于已更改的確定性因素。? 在會計核算期間結束后， 基于計劃 / 實際或目標 / 實

49、際對比上的有效 控制。? 將值分配到業務作業 （該作業不受偶然性波動的影響） 的一個基 本規格。1.5.6.4. 管理指在 成本中心計劃并將符合要求的有效控制記必須通過成本中心經理間的合作和協議確定預置值和預置程序中將達到哪些目標） 。 可以對業務運作進行有效地控制，錄到個別部門 （這僅發生在如果他們參與了 該計劃）1.5.7. 成本中心計劃的組合成本中心計劃是企業總計劃的一部分。 因此， 成本中心計劃的組合與 一致非常重要。1.5.7.1. 企業計劃存在于成本中心計劃和其他企業計劃間的相互問題的依賴關系有：1.5.7.2. 銷售計劃短期計劃的起始點是銷售計劃， 它決定了在計劃期間市場銷售量。

50、 該 計劃銷售量將 傳遞給生產計劃。1.5.7.3. 生產計劃在生產計劃中， 確定生產能力和所需原材料的數量以及經營供給品。 在生產計劃中 確定的計劃作業要傳遞給成本中心， 該成本中心將這些生 產能力劃分為可利用的作業 單元的形式。 此外， 該成本中心的經理必須 在計劃生產能力和作業的基礎上計劃源于 其他 （勞務） 成本中心的成本 和作業的傳送。1.5.7.4. 銷售和利潤計劃基于已有的 （計劃） 成本和銷售量， 能夠對源于包含計劃量銷售收 入進行核算。 源 于成本中心計劃和計劃銷售量的成本在銷售計劃中便用 作此目的。1.5.7.5. 財務預算財務預算取決于利潤計劃并對生產計劃和成本中心計劃有

51、限制性的作 用。 其他子計劃有：? 人事計劃? 采購計劃? 投資計劃? 存貨計劃在當前版本中， 可以將計劃數據由下列模塊傳送至成本中心計劃：? 人力資源 （ HR）? 資產管理 （ AM）? 工廠管理 （ PM）? 生產計劃 （ PP）? 后勤信息系統 （ LIS ）可將源于成本中心會計核算的計劃數據傳送到：? 利潤中心會計核算 （ PCA）? 擴展的總分類帳 （ SL）1.5.8. 計劃方法和計劃工具心計劃必須達各種方法都是成本中心計劃的一部分。方法的選擇主要取決于成本中到的要求。 這些可以因企業而異。1.5.8.1.計劃概況計劃概況可按需選擇：在分布式計劃中， 成本中心經理計劃其成本中心內

52、的成本要素。? 在集中的計劃中， 最高層經理在相關的成本中心例如工資單、保險） 中分計劃期間可按需選擇計劃， 但要基于該會計年度進行。當有可能按需進行多年計劃時， （例如作為中期或長期計劃的一部分）時間區段例 如一年、季度、 月份和其他單個期間）也可以在該會計年度中單獨計劃。1.5.8.3.計劃版本如果計劃正確， 則將無需改第一個計劃，或者如果該計劃是采用不同的量和值創建配特殊成本要素或成本要素組的計劃值。1.5.8.2.計劃期間的， 那么成本中心也可以用幾種版本創建。這與業務實際中的計劃步驟相關：通常，創建了每一個版本， 在其中 可行的計劃或實際值用作一個基值。通常情況下， 重新評估百分比用

53、于 此目的， 該計劃量適用于新的計劃。 在第二個版本中， 其計劃值通過其 成本中心經理間的計劃協商度修正并例如通過取得重新運行。 從此版本中， 可以采用 附加的重新評估值創建新的版本一個優化的版本和一個保守的版本）將各個版本單獨存儲于系統中并可以與一個報表計劃 / 計劃比較、與 每個版本實格式將計劃數據輸入到被用戶為計劃設置的輸入屏幕中SAP 為成本中心計劃提供通用際成本的比較） 中的其他每個部分比較。1.5.8.4.的計劃設置。也可以采用一個 WYSIWYG的方式創建其他 計劃設置。這意味著在定義期間看到的輸入屏幕的設置將與其晚些時候 輸入數據時的設置形式一致。 除了輸入屏幕外， 還可以在一

54、個計劃設置 的定義期內確定人工計劃的初始屏幕。1.5.8.5. 參數文件按層次等級構造的計劃者參數文件控制計劃的處理流程。 在一個計劃 者參數文件中， 用戶確定每個計劃區域采用哪種計劃設置。 為成本中心 會計核算提供下列計劃區域：? 成本要素 / 作業輸入量? 作業 / 作業價格這在分布式的計以及通過授權委用 戶可以確定這? 統計指標 計劃的權限可通過將權限組分配給計劃者參數文件的方式進行控制。劃中特別重要。 通過對計劃者參數文件調整以適用于各 個計劃者， 托組的分配， 可以確保該計劃僅在各自的職 責范圍內運行。在計劃的初始屏幕上確定差異的計劃者參數文件缺省值是可行的。些缺省值是否包括該計劃的用戶具備相關于計劃范圍和程序流的計劃指南例如： 可以為一個成本中心經理創建計劃者參數文件， 其成本要素。1.5.8.6. 計劃鎖定用戶可以通過設置一個鎖定標識來保證計劃不被更改。以達到隨時保證計劃作業不接受不必要的輸入項。 可以在下列等級中設置鎖定標識：? 版本? 對象 （成本中心， 工作）? 期間? 程序 （分配、 作業分配等）允許他僅為其 成本中心計劃同樣， 利用目 標權限組也可1.5.9. 復制功能用戶可以利用復制功能從其他計劃中創建新版本。或在一個會計年度中創建多個計劃時特別有用。系統能復制下列項目：? 整個版本? 成本中心或成本中心組? 程序在