1、財政與稅收復習要點財政是一種以國家為主體的經濟為，是政府集中一部分國民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動，以達到優化資源配置、公平分配及經濟穩定和發展的目標。財政的一般特征：1.財政分配的主體是國家2.財政分配的客體是社會產品，主要是剩余產品3.財政分配的目的是實現國家職能，滿足公共需要4.財政是一種集中性的、全社會范圍內的分配5.財政分配的強制性和不直接返還性財政的職能：A資源配置只能：社會總產品的配置或生產要素的配置，所要解決的稀缺資源用來生產什么與怎樣生產兩大基本問題B收入分配職能，指國民收入分配，即社會成員在國民收入中所占有或享有的份額狀況C經濟穩定職能，政府運用宏觀上的經濟

2、政策手段有一時的影響、調節經濟、保證宏觀經濟得以穩定、均衡地向前發展。古典政治經濟學財經理論盛行時期財政思想：反對國家干預經濟，提倡提高國家稅收收入，強調對內加強財政管理，保護和扶持工商業發展，對外實行高關稅，限制進口等。1.亞當斯密的財政理論“看不見的手”2.大衛李嘉圖的財政理論李嘉圖等價定理3.瓦格納的財政理論瓦格納法則4.庇古的財政理論庇古稅凱恩斯主義的財政理論1.在財政支出方面，主張政府應擔負直接投資的責任；2.在稅收方面，通過稅率和稅收，調整有效需求，穩定經濟；3.關于公債，主張用發行公債的辦法來彌補財政赤字，并通過公債來調節經濟運行。新自由主義的財政理論：A貨幣學派1.政府應該從對

3、市場的干預中解脫出來，最大限度地讓市場發揮作用；2.控制通貨膨脹比減少失業更具有現實意義；3.主張從壓縮財政支出入手，控制通貨膨脹；4.反對用減稅和擴大政府開支等擴張性財政政策來刺激經濟；5.主張以單一規則的貨幣政策代替凱恩斯主義的財政、金融政策。B供給學派1.減稅是最重要的刺激供給的手段。儲蓄、投資不足是供給不足的主要原因，減稅能促進儲蓄與投資增長。2.反對國家干預，主張減少對企業的管制3.主張削減政府支出，保持預算平衡4.主張緊縮貨幣，控制貨幣供應量，穩定貨幣價值公共財政主要是指一國政府為市場提供公共產品的分配活動或經濟活動，它是與市場經濟相適應的一種財政模式。公共產品論西方財政學對于許多

4、問題的研究，都是以公共產品論為研究起點的。從世界范圍來看，大部分公共產品必須由政府直接提供。從某種意義上來說，公共產品構成了市場經濟中政府（財政）活動的對象。市場失靈的主要表現1.壟斷2.信息不充分和不對稱3.外部效應4.不能有效提供公共產品5.收入分配不公平6.經濟波動財政介入1.財政提供更多的公共產品，彌補公共產品短缺。2.積極解決外部效應問題。3.加強對市場壟斷的干預4.解決社會分配不公問題政府干預手段1.立法和行政手段2.組織公共生產和提供公共物品3.財政手段政府干預失效（政府失靈）的原因1.有限信息2.對私人市場反應的控制能力有限3.決策的失效4.政府部門的低效率5.尋租行為財政職能

5、1.資源配置職能2.收入分配職能3.經濟穩定與發展職能財政資源配置職能的實現方式1.合理確定財政收支占GDP的比重。2.優化財政支出結構。3.合理運用財政投資、稅收、補貼等多種手段調節和引導民間資源的合理配置。4.提高財政本身配置效率。財政收入分配職能的實現方式1.間接再分配。2.改進和完善行政和事業單位職工工資制度。3.加強稅收調節。4.改進和完善財政轉移性支出制度。財政經濟穩定與發展職能的實現方式1.通過制度性安排，發揮“自動穩定器”作用。2.根據社會總供給與總需求的變化情況，采取相機抉擇的財政政策，促進社會總供需的平衡。3.利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經濟結構特別是產業結構的協調

6、和高級化。4.應切實保證非生產性的社會公共需要，為經濟穩定和發展創造良好的外部環境 。財政支出是以國家為主體，以財政的事權為依據進行的一種財政資金分配活動，集中反映了國家的職能活動范圍及其所發生的耗費。外部性的解決方法（1）命令與控制規則（2）庇古稅（3）科斯定理公共支出分類：A政府只能分類（經濟管理支出，社會管理支出）B支出用途分類（1.基本建設支出2.增撥國有企業流動資金支出3.企業挖潛改造資金4.科技三項費用5.地質勘探費6.公交流通等部門事業費支出7.支援農業生產支出8.農林水利氣象部門的事業費9.科教文衛事業支出10.撫恤和社會福利救濟支出11.國防支出12.行政管理支出13.價格補

7、貼支出C經濟性質分類（購買性支出，轉移性支出）衡量財政支出規模的指標1.絕對指標：財政支出總額2.相對指標：財政支出占GDP的比率 影響財政支出規模的因素1.經濟性因素2.政治性因素3.社會性因素理論解釋1.瓦格納的“公共支出不斷增長法則” 當國民收入增長時，財政支出會以更大比例增長。隨著人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重將會提高，這就是財政支出的相對增長。2.皮考克和衛斯曼的公共支出梯度漸進理論。該理論認為財政支出的增長并不是均衡、同一速度向前發展的，而是在不斷穩定增長的過程中，由于社會激變（如戰爭等）的出現，不時出現一種跳躍式的發展過程。3.馬斯格雷夫與羅斯托的公共支出增長的發展模

8、型。將經濟發展分為不同階段：傳統階段、為起飛創造條件階段、起飛階段、成熟階段、大眾高額消費階段。公共支出效益分析的方法一、成本效益分析法。又稱投入產出法，是將一定時期內的支出所產生的效益與付出的成本進行對比分析，從而評價績效的方法。二、最低成本法，也稱最低費用選擇法。針對財政支出項目，設計出若干種達到目的的方法，在對備選方案逐個進行全面的經濟分析的基礎上，選出以最低成本就能達到目的的方案。三、公共定價法。是指政府相關管理部門通過一定程序和規則制定提供公共物品的價格和收費標準，即公共物品價格和收費標準的確定。 公共定價的一般方法1.平均成本定價法2.二部定價方法3.負荷定價法公共消費性支出是維持

9、政府機構正常運轉和政府提供公共服務所需經費支出的總稱。行政管理支出是指財政用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機構行使其職能所發生的費用開支。（1.行政管理費2.外交外事支出3.武裝警察支出4.公檢司法支出）行政管理支出管理： 規范支出范圍 控制不合理支出 嚴格預算管理政府投資的含義：是指政府為購置滿足社會公共需要所必需的資產而花費的財政支出。政府投資的必要性1是克服市場在資源配置中所存在的某些失靈表現的必要手；2是進行宏觀經濟調控、優化資源配置、促進國民經濟持續協調發展的重要手段；3政府對科教文衛等方面的投資，是提高國民經濟整體素質、推動科技進步、提高經濟增長質量和效率、促進社會全面進步

10、的重要推動力量。農業投入的重點（1）改善農業生產條件的投資；（2）農業科研和科技推廣投資；（3）逐步建立城鄉統一的現代稅收制度；（4）財政支農支出比例增加。我國財政對農業的投資（1）財政支持農業的力度不斷加大；（2）進一步完善財政的支農政。政府采購是指國家各級政府為從事日常的政務活動或為了滿足公共服務的目的，利用國家財政性資金和政府借款購買貨物、工程和服務的行為。政府采購制度是指采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度。政府采購的特點1.資金來源的公共性2.非盈利性3.采購對象的廣泛性和復雜性4.規范性5.政策性6.公開性7.極大的影響力政府采購模式集中采購模式

11、分散采購模式半集中半分散采購模式政府采購方式：招標性采購（公開招標采購，選擇性招標采購，限制性招標采購）非招標性采購國庫集中支付制度：是指對預算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達商品和勞務供應者賬戶的全過程集中進行全面的監控制度。分散支付制度是指將各部門和各單位年度支出總額按期撥付到各部門（單位）在商業銀行開設的賬戶，由各部門各單位分散支付使用。部門預算：是由政府各部門根據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。三者的關系（1）編制部門預算是基礎（2）實行國庫集中支付制度是手段（3）

12、政府采購制度是保證社會保障的主要內容（1）社會保險（2）社會救濟（3）社會福利（4）社會優撫社會保障模式（1）福利型社會保障模式（2）社會保險型模式（3）強制儲蓄型模式（4）國家型保障模式社會保障籌資渠道（1）政府預算安排的社會保障支出（2）向勞動者所在單位及個人征收的社會保障費（3）社會保障基金的投資收入（4）社會捐助社會保障資金的籌集模式（1）完全基金制這是一種以縱向平衡原則為依據，要求在勞動者整個就業或投保期間，或者在一個相當長的計劃期間內，采取儲蓄方式積累籌集社會保障基金的制度。（2）現收現付制 這是一種以橫向平衡原則為依據，以同一時期正在工作的所有人的繳費，來支付現在保險收益人的開支

13、的制度。（3）部分基金制這是現收現付制和完全基金制兩種模式的結合。當年籌集的基金，一部分采取現收現付制滿足當前支付的需要，另一部分采取基金制以滿足未來支付的需要。目前我國已經形成了以養老、失業、醫療三大保險為基本項目，以工傷保險、生育保險、社會救濟和社會福利為輔助項目的社會保障體系。我國的社會保障體A社會保險（養老、醫療、失業、工傷、生育）B社會救濟（城鄉困難戶、農村五保戶、災民救濟）C社會福利D社會優撫社會保險是指以立法形式，由國家、集體和個人共同籌集資金，以確保社會公民在遇到生、老、病、死、傷、殘、失業等風險時，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會保障制度。社會救濟是指政府對收入在貧困線以

14、下的居民和因自然災害遭受損失或發生其他不幸事故而生活困難者提供資金與實物援助的一種社會保障制度。社會福利是指國家和社會根據有關法律規定，保障全體社會成員在享受基本生存權利的基礎上，隨著經濟和社會的不斷發展而逐步提高生活水平、增加居民勞動報酬和基本生活保障之外的給付和服務的一種社會保障制度。社會優撫是指政府或社會對現役、退伍、復員、殘廢軍人及軍烈屬給予撫恤和優待的一種社會保障制度。財政補貼，是指在某一確定的經濟體制結構下，財政支付給企業和個人的，能夠改變現有產品和生產要素相對價格，從而可以改變資源配置結構和需求結構的無償支出。稅式支出是以特定法律條款規定的、給予特定類型的活動或以各種稅收優惠待遇

15、而形成的收入損失或放棄的收入。稅式支出是一種政府間接性支出，也屬于財政補貼支出。債務支出指國家財政用于償還國內、國外債務本息的支出。外援支出是指在國際交往中，對于遭受突發事件侵害的國家和地區給予的援助性的支出。外援支出具有不定期性，不像其他財政支出一樣可以通過預算控制并約束。財政收入國家為實現其職能的財力需要，通過財政分配的各個環節，將社會產品價值的一部分集中于國家的各種資金。稅收國家為了實現其職能，憑借其政治權力，依照法律規定標準強制無償取得公共收入的一種形式。收費政府部門向公民提供特定服務、實施行政管理或提供特定公共設施時按照規定的標準收取的費用。債務收入國家以債務人的身份，按照信用原則從

16、國內外取得的各種借款收入。國有資產收益國家憑借國有資產所有權取得的各種不同形式收益的總稱。預算內收入統一納入國家預算，按照國家預算立法程序實行規范管理，由各級政府統籌安排使用。預算外收入各級政府根據具有法律效力的法規采取收費形式而形成的專項資金或專項基金。財政收入規模是指財政收入的總水平，通常用絕對數或用相對數來表示。影響財政收入規模變化的因素（一）經濟發展水平和生產技術水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響（四）稅收制度和征管水平財政收入原則一、發展經濟，廣開財源。二、合理確定財政收入的數量界限三、兼顧國家、集體和個人三者利益四、區別對待、合理負擔稅收國家或政府為了實現其職能

17、的需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收的性質稅收的“三性”1.強制性 2.無償性 3.固定性稅收的職能（一）財政職能籌集國家財政收入是稅收的基本職能。國家憑借政權，運用稅收從國民收入中提取一部分社會純收入，以保障國民經濟的再生產。（二）經濟職能稅收在籌集國家收入的同時，可以調節社會資源在不同經濟成分，不同地區，不同單位和個人之間的分配，以實現社會發展的經濟目標。（三）監督職能稅收分配涉及生產、流通、分配各個領域，通過收入增減，稅源變化靈敏地反映國民經濟的發展變化趨勢，并以各種有效措施促進社會生產的正常進行。 稅收的分類（一）所得課稅、商品課稅和財產課

18、稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價稅（四）價內稅與價外稅（五）中央稅與地方稅稅收效應是指納稅人因國家課稅而在其經濟 選擇或經濟行為方面做出的反應，從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至生產者決策的影響，也就是稅收對經濟所起的調節作用。正效應：納稅人的經濟活動對政府征稅所作出的反應與政府課征該稅時所希望達到的目的一致。負效應：政府課稅實際產生的經濟效果與政府課稅目的相違背。用政府課征該稅取得收入的環比增長率來測定其正、負效應：收入環比增長率（本期收入上期收入）上期收入100%收入效應：由于商品價格變化導致購買力提高或降低而作出的對商品消費量的調整。稅收的收入效應：是指因征稅后減少了

19、納稅人直接可支配的收入，進而對納稅人的決策和行為產生影響。替代效應;由于商品價格結構的變化，消費者愿意消費更多價格下降了的商品，用于替代價格提高了的商品，即價格結構的變化對消費結構的影響。稅收的替代效應:是指由于稅收政策的結構特征，即對不同的收入項目、不同的投資方向、不同的納稅人采取不同的稅收待遇，從而對納稅人的行為選擇產生影響。中性效應:政府課稅不打亂市場經濟運行，即不改變人們對商品的選擇，不改變人們在支出與儲蓄之間的抉擇，不改變人們在努力工作還是休閑自在之間的抉擇。非中性效應:政府課稅影響了經濟運行機制，改變了個人對消費、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進而影響到資源配置等。激勵效應:政府課稅（

20、包括增稅或減稅）使得人們更熱衷于某項活動。阻礙效應:政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更不愿從事某項活動。稅收對儲蓄的收入效應是指政府課稅后減少了納稅人的可支配收入，為維持原有的儲蓄水平必須減少現期消費，從而相對提高儲蓄在個人收入中的比重。即政府課稅相應提高了私人儲蓄。稅收對儲蓄的替代效應是指政府課稅影響了納稅人近期消費與未來消費的相對成本，從而改變其選擇。比如政府對納稅人的儲蓄收益征稅，就會減少納稅人的儲蓄，以現期消費替代未來消費。稅收對儲蓄的影響由于高收入者的邊際儲蓄傾向相對較高，對高收入者的征稅對私人儲蓄的抑制具有更大的抑制作用；替代效應的大小取決于累進程度，較高的所得稅比累進程度較低的

21、所得稅對私人儲蓄的抑制更大；對利息所得免稅或減稅，有利于私人儲蓄的提高。稅收對投資的收入效應指稅收減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資。稅收對投資的替代效應指稅收對不同的投資及消費有不同的稅收待遇，從而導致投資轉向低稅部門或產業，或以消費替代投資。稅收對勞動供給的收入效應征稅減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收對勞動供給的替代效應由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收的宏觀經濟效應分析是從國民經濟總量平衡和整體運行的角度來考察稅收對國

22、民經濟的影響力。它以微觀經濟效應為基礎，是無數微觀經濟效應的綜合。稅收乘數，反映了稅收與國民收入之間的變化關系 。稅收乘數=-b/1-b稅收乘數是一個負數，這表明稅收與國民收入之間是一種反向運動關系。當政府增加稅收時，國民收入則成倍減少；當政府減少稅收時，國民收入則成倍增加。稅收與經濟穩定 稅收在維護經濟穩定、熨平經濟波動方面，能發揮逆向調節作用。稅收逆向調節可以通過兩種方式來實現。一種方式是制度性的調節機制，當經濟形勢發生周期性變化時，政府稅收會自動發生增減變化，從而自動抵消經濟波動的部分影響。另一種方式稱為相機抉擇，是指政府根據經濟運行的不同狀況，相應地采取靈活多變的稅收措施，以消除經濟波

23、動，謀求既無失業，又無通貨膨脹的穩定增長。稅收負擔，簡稱“稅負”，指因國家課稅相應地減少經濟主體可支配收入的數量而使其遭受的經濟利益損失。它反映了一定時期內社會產品在國家與納稅人之間稅收分配的數量關系，通常用稅收負擔率這一相對量來表示。影響宏觀稅負的因素1.經濟發展水平2.政府職能3.經濟管理體制4.國家財政收支狀況微觀稅收負擔指納稅人個體所承受的稅收負擔，衡量指標包括企業稅收負擔率和個人稅收負擔率。影響微觀稅負的因素1、宏觀稅負水平2、收入分配體3、稅制結構確定最佳稅率應該考慮的因素1.必須保證生產過程中的物質消耗得到補償2.必須保證勞動者的必要生活費用得到滿足3.必須保證國家行使職能的最低

24、物質需要稅負轉嫁遭受稅負沖擊的經濟主體，通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給其他主體負擔的一種經濟現象。商品或要素的供求彈性與稅負轉嫁間的關系：A商品或要素需求彈性大小與稅負向前轉嫁的程度呈反比，與稅負向后轉嫁成正比B商品要素供給彈性大小與稅負向前轉嫁的程度成正比與稅負向后轉嫁呈正比C當商品或要素的要求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求后負擔的比例小于由供給方負擔的比例。稅負歸宿處于轉嫁中的稅負最終落腳點，表明轉嫁的稅負最終由誰承擔。稅負轉嫁方式1.前轉：指納稅人將其所納稅款順著商品流轉方向，通過提高商品價格的辦法，轉嫁給商品的購買者或最終消費者負擔。2.后轉：后轉即納稅人將其所納

25、稅款逆商品流轉的方向，以壓低購進商品價格的辦法，向后轉移給商品的提供者。3.混轉：又叫散轉，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。4.旁轉：指納稅人將稅負轉嫁給商品購買者和供應者以外的其他人負擔。5.消轉：指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負在新增利潤中求得抵補的轉嫁方式6.稅收資本化：生產要素購買者以壓低生產要素購買價格的方法將所購生產要素可預見的未來應納稅款，從所購要素的價格中作一次扣除，向后轉嫁給生產要素的提供者。 稅負轉嫁的一般規律1.商品供求彈性影響稅收轉嫁：供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁（稅收負擔更多地落在缺乏

26、彈性地市場一方身上）2.課稅范圍影響稅收轉嫁：一般而言，課稅范圍越是狹窄，稅負越是不容易轉嫁，反之，則容易轉嫁。3.計稅方法影響稅收轉嫁：一般而言，從價稅轉嫁較為容易；從量稅轉嫁較為困難。4.是否與經濟交易有關影響稅收轉嫁：一般而言，課稅如果與經濟交易有關，則稅負容易轉嫁，反之，則不容易轉嫁。5.課稅商品性質影響稅收轉嫁：一般而言，對生活必需品課稅，稅負易轉嫁；對奢侈品課稅，稅負不容易轉嫁。6.市場結構影響稅收轉嫁：現代市場經濟條件下的市場結構可分為完全競爭、壟斷競爭、寡頭壟斷和完全壟斷。由前往后，稅負轉嫁越容易。7.稅種屬性影響稅收轉嫁：商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁稅收原則是國家設

27、計、制訂稅收制度，貫徹和實施稅收政策方面應遵守的基本指導思想，也是評價稅收制度優劣以及考核稅務行使管理狀況的基本標準。現代稅收原則第一，財政原則第二，公平原則第三，效率原則稅收中性是指在征稅過程中不應或盡量減少對納稅人帶來應納稅款之外的超額負擔，即政府征稅不扭曲市場經濟的正常運行，或征稅不影響私人部門原有的資源配置狀況。全額累進稅率把課稅對象的全部按照與之相適應的稅率征稅，即按照課稅對象適應的最高級次的稅率統一征稅。超額累進稅率把課稅對象按數額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規定稅率，各等級分別計算稅額，一定數額的課稅對象同時使用幾個稅率。稅制結構是指一國稅收體系的整體布局和總體結構

28、，是國家根據當時經濟條件和發展要求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協調、相互補充的整體系統。響稅制結構的因素1.生產力水平。生產力水平的高低，直接決定著人均國民生產總值的高低。經濟發展水平高，人均國民生產總值多，在滿足社會成員的基本消費后，能有更多的剩余，為稅收提供更充裕的來源。2.經濟結構。經濟結構決定稅源結構，從而決定稅制結構。3.政府調節經濟的意圖。不同的稅收對經濟具有不同的調節作用。4.稅收征管水平。一定的稅制結構要求與之相適應的征管水平，因為稅制結構的預期目標要通過稅收征管來實現；反過來，一定的稅收征管水平會制約稅制結構的選擇。5.歷史原因。一個國家之所以采取這種而不是那種稅制結構，除了受上述因素制約外，一些特殊的歷史原因往往也起很大作用。6.國際影響。在國際經濟一體化的今天，一國經濟不僅僅受本國稅制的調節，還往往受到別國稅制的影響。增值稅的概念對在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配服務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉稅。增值稅類型1.生產型增值稅在