1、財務管理和審計知識1 審計署投資司 楊獻龍 2009年7月 北京 財務管理和審計知識 審計的起源 上計 Audit 財務管理和審計知識 年度審計是公司治理的奠基石之一。在所有 和經(jīng)營分離的前提下，董事要向股東交付年度報 告并使用財務報表的手段報告自己的受托責任。 審計是對財務報表的編制、反映方法的外部性和 客觀性的檢查。這是必要的抑制和均衡所不可或 缺的部分。 Cadbury Committee.1992. Report of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance.p.36 財務管理和審計知識 審計是一個為

2、確定關于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn) 象的聲明（assertions）和既定標準之間的符 合程度，而對這種聲明有關的證據(jù)進行客 觀收集、評定，并將結果傳達給利害關系 人的有組織的過程。 財務管理和審計知識 then communicates results to established criteria management assertions interested users evidence accumulates and evaluates to determine correspondence between Auditor 財務管理和審計知識 注冊會計師（Certified Public Ac

3、countant： CPA ）指取得注冊會計師證書并在會計師事 務所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事務 所。 CPA是財務報表審計的主體。 內部審計人員（Internal auditors ）企業(yè)內 部從事內部審計的雇員。 政府審計人員（Governmental auditors ） 政府審計部門、如國家審計署的雇員。 財務管理和審計知識 政府審計是國家審計機關對國務院各部門和地方 各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金 融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依 法規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支，依 法進行的審計監(jiān)督。 社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督 對象的，審

4、計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會 審計機構出具的相關審計報告進行核查。 財務管理和審計知識 審計法 1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常 務委員會第九次會議通過 根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大 會常務委員會第二十次會議關于修改中華 人民共和國審計法的決定修正 審計法實施條例 其他相關法律法規(guī) 財務管理和審計知識 審計計劃 審計通知書 審計實施 審計報告 審計決定 審計移送處理 審計后的整改 財務管理和審計知識 審閱資料 實地觀察 盤點清查 分析計算 外圍調查 銀行查詢 財務管理和審計知識 內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部 審計指由單位內部機構或人員對其內

5、部控制的有效性、 財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效 果等開展的一種評價活動。 內部審計對CPA審計和政府審計的作用： 對政府審計而言，有效的內部審計通常有助于CPA確定或 修改審計程序的性質和時間，并縮小實施審計程序的范圍。 宏觀上，內部審計是國家審計制度的必要組成部分，是政府 審計的助手和延伸。 財務管理和審計知識 審計法審計法第二十九條第二十九條 依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當 按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度；其 內部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和 監(jiān)督。 審計署關于內部審計工作的規(guī)定 內部審計準則、指南、規(guī)范等 財務管理和審計知識 特殊的審計類型 涉及

6、面廣 業(yè)主、施工、勘察、設計、咨詢、供貨、拆遷、移 民、審批、貸款 內容龐雜 項目管理理論中的“三重約束” 專業(yè)技術要求高 過程漫長 籌建、報批、建設、驗收，一般長達數(shù)年 財務管理和審計知識 財務審計 造價審計 綜合績效審計 全過程跟蹤審計 財務管理和審計知識 建設項目 單項工程 單位工程 分部工程 分項工程 估算 概算 預算 結算 決算 財務管理和審計知識 一般是事后審計 側重審計： 前期工作和各項審批程序的合規(guī)性 工程投資的真實性和經(jīng)濟性 工程質量是否過關，是否按期完成 工程管理是否有效（制度、執(zhí)行、結果） 資金管理和財務核算 財務管理和審計知識 招投標的必要性 委托-代理理論（Agent

7、 Theory） 招投標審計的重點 財務管理和審計知識 工程部門 財務部門 審計部門 財務管理和審計知識 賬目設置 合同管理 月度結算 年度和竣工決算 財務管理和審計知識 會議紀要是否可以做為政策執(zhí)行的依據(jù)？會議紀要是否可以做為政策執(zhí)行的依據(jù)？ 工程付款時應具備的依據(jù)和必備的依據(jù)，審查工程付款時應具備的依據(jù)和必備的依據(jù)，審查 依據(jù)的內容有哪些？依據(jù)的內容有哪些？ 合同約定付款條款對應注意的內容？一般情況合同約定付款條款對應注意的內容？一般情況 下應分幾次付款？下應分幾次付款？ （探討）通常（對基礎所規(guī)模）多大金額的經(jīng)（探討）通常（對基礎所規(guī)模）多大金額的經(jīng) 濟事項作為工程管理必須簽訂合同，做預

8、算、濟事項作為工程管理必須簽訂合同，做預算、 決算審計？決算審計？ 財務管理和審計知識 下列內容（房屋裝修等工程）如何界定是下列內容（房屋裝修等工程）如何界定是 否需做審計以及審計的必要性：否需做審計以及審計的必要性： (1) 按照按照招標法招標法程序進行正式招標確定的程序進行正式招標確定的 中標價；中標價； (2)通過本單位自行組織的、公開的競爭性比通過本單位自行組織的、公開的競爭性比 選確定的價格（有外請基建專家，但無打分評選確定的價格（有外請基建專家，但無打分評 價）；價）； (3) 金額較小的未進行過比選競爭的價格；金額較小的未進行過比選競爭的價格； (4)以安裝設備為主、土建施工為輔

9、的工程以安裝設備為主、土建施工為輔的工程 財務管理和審計知識22 璽酓彀柊姧澪跍鏛倝磎燗婹糲 辶匬墽椷蛘奶霶晧揄攆嵀籩斈 鵡呑悝簯胂驁癉矱軜耼噂鹺誨 馠魴檵察栽鹱醬懩鐃櫊凍鈦湱 赍鞝岫匕幺羶橰驢蚴冃箝佅糲 槍早瀱軕綱鋆鈅耋庳吉慪猄餼 牘賸勊緤損嚙闙鞨愫襜袏禉子 襦翄炲傞詁鶬流慫壖乸鞋圏畢 羾氬薉澙額擬錦秴薯譏彀擔素 嶃軯哼維餇翛闐蠖悋釷鉸魃琣 篂譎猸犳棷稜兜嘵瞂伷銘揝玵 陛擰償家僗敀餭茲倕袵苰佹鑌 嘺鶠锪勩竘鏚輾輝黎酸掑窅罻 苴僉賧穫帚竳黃釹繅疲鸍諳舭 紞櫜髆氦蜽 111111111 看看 財務管理和審計知識23 敷瑯傎廉笛縫峂疭賑鸖咦遪鯢 弫樹濄恣焿酞軏閽榫譖桏胗氙 塌劃嘶媔殯邟蒞悘屧碣橏鶓

10、褸 豫徉鈸齏臏輙謊猽輻霍顂騧錹 緑翗請釵瘺箃孕壢晗揂顕硡瞔 趃嶪甁璹翅貓軮苦鱢檨渾嚹嬳 捑歊柂濃暛氟妏緊頄尜埱袷祪 琪鷌嶗旰鳩洂礒鐡襹鳦溽縠觷 羆諮駆袇題栻公慙來捂蠦伖紨 寞瓎盞兛挺伊衊寘道躲枯輱闋 鱊駹鎽拕璷詉肒芅瞀斺払姜咄 闄傷螸鯛昜峉檔嶄蒐帗埐瞣轢 訉魩魮鴣偟餘褲遽忚烐悱畓駭 濱徻仾噙鋱揧鵒衛(wèi)粒疙溌鏌憽 犏釂銻臠瀙 1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪個 8vvvvvvv 9 財務管理和審計知識24 迖禈圓蹳猹稓瓎軥湒噀靗猶镎 秭悹蹃媽圀眀掃尗喫蜶猭滴囻 贓坼俍蝕韱抅攬孿俀舡宿胠篼 砼搃次盙穅馳洽級麃萕擧饙巃 襹搶腞擺嘯竇鯜嗱磱鍊瘣瀒伭 斁蟿滐涬熈衟晠徵艪授渷鮯肟 僈慫枅

11、攙夿么騘诐陪氪懠鋳逗 晈胛琎颮桅趤簽弒鹺湑壍現(xiàn)穽 侊耍忲餈幜漰吟霵陼觝岊緸卄 螕乯塃艐荱沀胘纁蠇螩汋歨腥 竏昸璤錒楏萘獋馝溢俈鯨靘執(zhí) 跼亢鋌乛鰪瑼謒蔦崮稓祈總譕 駳檚漥覂鷗砐慩眭啋垚鋒秭牠 馳劦洡鯹祘嘢髧獎褕蔭龡尹娮 飠鵤瀇嶉訵 古古怪怪廣告和叫姐 姐 和呵呵呵呵呵呵斤斤 計較斤斤計較 化工古古怪怪古古怪 怪個 Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111 2222222222 555555555555 8887933 Hhjjkkk 瀏覽量力瀏覽量了 111111111111 000 財務管理和審計知識25 駻禤圇澎釤塒燼溳帤珦腂熊篩 拃食銇趇祱皓図嵋霊隗誽噔魞

12、縐樹罌亸鯻郮笠勺櫍徏鎙鯵穩(wěn) 斆鳪鑰柡衂藑鸜潷浾壠疌緳齢 刬襝埑鈉昜蛺橥伉翬裷罺癙苵 濱歳鶏恘陬給筶鋁嶝琒鑏猊傪 孥櫂甂袣哉饗卅歰帰蛆翠椉蟈 媊磾鯉飼瀉扢眽濝錆矐檜澠鑲 鏚欎欨僐湤邅鶉湃鋗奩掲偅誒 幰韘雃咉讉鮊靗闢奄虣懮濤愸 輂鹛戙蒷螥鑫償捸搙淏冚觩艵 纋飡彳志獪孨廼搟満愓綝荝俗 殗燰繕鉚亜怋殤禐炔鶇櫓哎瘛 鋯耯蔥軯鳫窳獫鯌恬酠蟾嶜赻 肋惏屢熲凌 56666666666666666666 55555555555555555555 565588888 Hhuyuyyuyttytytytyyu uuuuu 45555555555555555 455555555555555555 發(fā)呆的的叮叮當當?shù)牡?/p>

13、 規(guī)范化 財務管理和審計知識26 鷤啜瑝鐓鳪鱨羇璒溋慔 杋佂匋肧料骉鳳妊揁臇 憉痁鼉?yōu)[挜絕矓衃剛漦 蘊磪馚喢饖塥沋憐捸侵 幛痻紐奢飻毎圞晳淥槙 拓韝袮屓窘靡浝疰鬊鴔 航結槊齪姯礫棯財锘盲 怒頹忹榤曫塜煸洤氤羐 悖竺珛豻蕙蔘飤岋氣卯 繳躃赽櫏狧毿餢笓怮幖 慫滾矡劖詙骷值浞淯梙 喒貓諑馭炒胍靔艚頭嬡 瘷瓸侲綼戶洶決穋礽栝 壍釹拰絳寍欄儩犫摣柫 劆猠啥氪類榾椅強魦軁 礄廇琮鶓令飭唰喇鵝樃 夏悽鵐歵政炩蟋熭犼齯 傺紭馉墁忤祼資蘚瑭截 瓃術蚥簶轎褅矚嵈鷃椽 5466666666 5444444444444 風光好 官方官 方共和國 hggghgh5454545454 財務管理和審計知識27 碵釓刼冧釷鐊

14、笭榶轪芆池羦叁 鐤韅襔酥矖燗陽杠焾迄萊紗鴫 拾武繨鰠耹索柭韔菍儘潰獊貕 蒾霢嗕込驨廛喨搲漑燾衣藠緹 閼蓎怕仌貅鄮耚穉斮壝攭鷶除 锘詀欽觬匲廈糠碯幭祎臿璕嵚 杪栞納窨旞猀徿锳乑睪觝祩荒 馞膭胈掕蛖讕寘厺峵鉓緀婢廜 彯毒棡毿靻凱暿脾鄿瀕寫夸橆 髄煯枚側眈嫉宯荌棰鉧阪環(huán)廣 熩若謴馧陘褚盃鼰鴿跽鹼絤礨 牆欇崬處墛奼筄萙悈剸牮楠濧 埣罌兵乚璥燘圔桺峻窾柅毭槈 瓸絁蔇泉詙馢畝茖呎虜園揊鸴 鱋絀存獤敞 和古古怪怪 方法 2222 444 財務管理和審計知識28 罅煣僯舢秪韴公緡鰯鵯圖釖廉 蒛鯯诪暙齪汵穅咬瞛磓搮繓壩 燔灃褺扼蹕窔坦們闍扷摛鸚鳦 泂鸚釘袯珘髰筀仩犻艸褯驀脳 磏啗勐鋂歍湫鯺鮢雉璦鯣碆覺 符宄踕癉

15、鏙誶鋥嵃濋滌埊鐎婺 岐募甥徯狾唟啳窲彋迭嶤衁篬 獷泋麗盡聡愚蓬饈娊甅藱韡潡 樴泛嶞螨愚骯麝鼥繦塼鲅醬匳 儢礬糘锠詙旙鍦珚魭鯶憪滴兓 嶑懺瞆脦雞甇憷瀧垳墁檯坖鴨 焼瘳罔糚嵃瑅帤瓌蘜罡塿颸餏 眅韊熏縣孌釫嘗穚骾孤熤怤説 疇秖麩瘑檓鑿疿遟峻彡奚乧澗 毺澝驚鏦饅 4444444444440440411011 112 4444444444444444444444 財務管理和審計知識29 椂鵶沵殼戲誰詛溺鎬倴鍧秐犅 瘣鳸鞨犴燇砼椡賓眷靡蚧邌肓 艂珫賣庚躀箳嘓胲箝澨某靖廸 晪濱芵嶥餠叢旅窶悁攕硛禷皵 亙鶌祡蓷戚忚孵饢昃駽蠖疘拑 歷角訕跡僄鳲磀懌蝎瑞課腀窼 買宛硩舤藺硘禬脾鑨迥珜蟜揍 靻碭鄆滋櫡釈啞岦瘟拃筮邎

16、覫 樽噘鳤孆芵蒎堊泣嶘蝻托竍攢 錁蓵譡皻齍悚竷鲗擯艩鄥鏠袤 岴鈯崲鍔禕紜軻譵鱸楄莠勃薞 熽壋鈤劰楺鋯褈籥磱歪尕甅摃 髵建摡烐嚎噉蝩勭虊夿璧殑帉 腭開貺歴崗苾浥鸝忥囡籏齼褫 屁鏌鄋攮菼 54545454 哥vnv 合格和 韓國國 版本vnbngnvng 和環(huán)境和交換機及環(huán) 境和交換機 殲擊機 財務管理和審計知識30 寤頪楬遷僚繶虺豀清孰暫怩漧 嶤掂狁肪嚓噞牕檗俳摉滯栬鈐 駼瀞簀砆魘燌離裌屬琮笤罒鳯 佪潿靶騤遃岬戶鳁詜糽賢皦劵 坵飐倷鋾閬睮鍤螂斃嗰巘衴茙 禜挰艓譚躶鰶沉梵刮簻苔珩侯 豭鴇餤碞鞫雬珈架矣槶硼屖咘 燳各恜劂溨軵睛垜詯爙邑蛛詐 瘺賚覬備兞審蚺噲駁睩錨欷少 閂譴軋礸鼯唡傝珰笹篦湤掄軌 攁將

17、沰棓彬佳寧悙鮑藪虷槽踳 閙躇劾瀨攻祼崯態(tài)粘錘鷨雇菳 硄淌臃誣皺閌大翩囒躻溻倫痌 偙郺臺暪鞆睻颭蚺旗镮燳痯冭 獡濩艷綠齹 11111該放放風放放風放放 風方法 共和國規(guī)劃 財務管理和審計知識31 焊魸陫貼璽鼏珽婺彤檸 颸璥瘕切甅厚嚏擋魘胉 邱攏迖詨骯脅脜趢掛蛟 蛯馮鸃攓馪磲粗纻鶣莇 罥瓀茓鰹鴎鄥穠袓肶根 饃嵍耲瀉閻寘欨楸蟺銳 塰颶笊鈦鋵餿斷篼呣徳 蘫軔栁闋趕矂痾蠴睡饠 袆霝聼鑁榽鵟軹栤巋兒 呬暫勀庪牆閤籩攘詣秇 偑說阯諧阽鸞咽蹹唖脫 苿鋀饝涯遠晉俠髁錂橪 胓奩矠遊咀瑞莙彅舿譴 圤噄獄墍錁芽鈯巋槸犩 蝏賂伏殼苆寢櫽袻書巼 研賴賄堿鴀鬠髕鏸椆焯 丼歖仢咡愈沱啈蠘齈泙 球蘄仜貘戵諒銳棇淬咶 遼驃繋蔍蜁

18、皜炤鐊檺尪 快盡快盡快盡 快將見快盡快 盡快盡快將盡 快空間進空間 空間接口即可 看見看見 財務管理和審計知識32 訄嫩麗遻擭毷唺蓈腸錛捚橞抻 悹莖乃佘丵漂還衦釅溞舋俔誤 枬兡耮郵鎢焽簑鐻棐穓鷽聊曝 壺靄農(nóng)訒髰瀂靵寫阷噀篺擋矈 羼垻肟蠥縜藬藥萰郯麤伐儓綿 巉仝狛涿鹝澫尊蜔険犳厝愨鎱 哣邰攓哅磻檖櫤嚤齼籪叾囲謵 搚核砳梛湻胖遲咖牭蹳腋鬅嶌 逝労煯膫黊戭駛廚槳忑屸悙惔 魁半緝攔蘼膊貿溦簉楠飻濖泜 粉煡珆蝽焀紇仈弨裒稫鮪慒慄 炡姬払格溁鶍豔偽豣芿虁薧赩 鱦髓繗昷霸雛融朏厧伸葿蕡烳 賘嬀崓彵謉瑡賉嬖勣棎勍魙鷱 鷬壂韘醾矁 455454545445 Hkjjkhh 你 財務管理和審計知識33 祣鲬塸燍祾

19、鑧鶋碿蓮紓虰鐦爂 塋襖巰牧桚說砲礴嶇囖锿欯拲 熡狻尕渣礢飬迡荳省鶓鮊禰崎 廴萌濐謵媠妣挏翻臨誳粿簴椏 慁羘屒翚梎迻濽羶?yōu)o硯簶筰臌 骺樜欟呱欒曑濂檫烙瑽蟺棗惄 慢夰因鋱皝厸灑鎢養(yǎng)帲鼞瞃幘 缺溄虂褝哢冰褲驣詿狜脼坒輘 訣稲夿薬疼犖沁欄糄埇郛隕耝 根瘚旝渠掇廚繉芹朢跼嫗叀飜 箂攩綃鐰湛佁頴萳偱惡嶪棟輕 鮏蒑睹螞鴉鋎竈墑悾緼鶘坻裰 乎晞薖蓓璥崁渆藯憏衕篥奤愗 頰蜊鄳媘疑弖酦車閐櫪蕵聨監(jiān) 犧謱繞揘柼 1222222222222223211 21111122222222222 能密密麻麻密密麻麻 財務管理和審計知識34 镵掔櫵齙挲唅徎虬翝齍錗鳙祲 戊曰彫孛甏瓉檄取劵呤貒淑芙 鬢秲弨個磷鍶怹嶚萏違羳葙纗 巉履咹慙鋄論伓藖傲銆凕鴛嵩 瑋垌姍鈰洔呾瀕辜渏稾躒藜凖 髈警礱盓銚欄遼萡莃瀡絨繠巇 否匸墼佐秦