備考 2016 年注冊會計師考試審計各 單元精選試題 匯 集 2016 年注冊會計師審計第一章練習(xí)題：注冊會計師審計職業(yè)特點 一、單項選擇題 1、以下有關(guān)審計方法的表述中，不正確的是 ( )。 A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為重心 B、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心 C、制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計為重心 D、賬項基礎(chǔ)審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯弊為重心 2、審計的對象，可以高度概括為被審計單位的 ( )。 A、財務(wù)收支 B、財 務(wù)會計資料 C、經(jīng)濟活動 D、經(jīng)營管理活動 二、多項選擇題 1、下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有 ( )。 A、賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計 B、制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計 C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計 D、審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞际亲詴嫀煘榱诉m應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 2、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師發(fā)表審計意見必須包含的內(nèi)容有 ( )。 A、 財務(wù)報表是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定 B、被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為 C、被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力 D、財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】 B 【答案解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為導(dǎo)向，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平，而不是對審計風(fēng)險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項 B 不正確。 2、 【正確答案】 C 【答案解析】審計對象是指被審計單位 的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料和其他資料。注冊會計師是通過對審計對象的信息會計資料和其他資料 (經(jīng)濟活動的載體 )進行檢查，去審計其本質(zhì)內(nèi)容 經(jīng)濟活動 (財務(wù)收支活動及有關(guān)經(jīng)營管理活動 )。財務(wù)會計資料是記錄財務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動的載體，是審計對象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟活動。所以審計對象可高度概括為被審計單位的經(jīng)濟活動。財務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動都是經(jīng)濟活動的一部分。 二、多項選擇題 1、 【正確答案】 答案解析】選項 A 錯誤，應(yīng)該是 ：制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計。 2、 【正確答案】 答案解析】選項 審計準(zhǔn)則關(guān)于審計目標(biāo)的表述。選項 B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101 號。選項 C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。 2016 年注冊會計師審計第二章練習(xí)題：注冊會計師的法律責(zé)任 一、單項選擇題 1、在審計 中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認定注冊會計師 ( )。 A、負有違約責(zé)任 B、沒有過失 C、負有重大過失 D、負有普通過失 2、下列能作為會計師事務(wù)所免責(zé)的事由是 ( )。 A、在報告中注明：本報告僅供工商登記使用 B、在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用 C、在報告中注明：本報告僅供貴公司內(nèi)部使用 D、在報告中注明：對舞弊跡象提出警告 3、如果會計師事務(wù)所因過失承擔(dān)補充責(zé)任，則正確的賠償順 序是 ( )。 A、應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務(wù)所賠償 B、應(yīng)有會計師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計單位賠償 C、應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務(wù)所賠償 D、由會計師事務(wù)所和被審計單位按比例同時賠償 4、利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會計師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是 ( )。 A、免除賠償責(zé)任 B、減輕賠償責(zé)任 C、賠償責(zé)任不變 D、加重賠償責(zé)任 二、多項選擇題 1、會計師事務(wù)所能夠證明以 下情形之一時，可以不承擔(dān)責(zé)任的有 ( )。 A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 B、審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實 C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明 D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記時已補足出資 2、下列關(guān)于注冊會計師在受到指控時的抗辯事由，合理的有 ( )。 A、無提供服務(wù)義務(wù)即注冊會計師聲稱會計師事 務(wù)所和客戶沒有隱含或明確的服務(wù)合同 B、審計中無過失行為 C、存在共同過失 D、缺乏因果關(guān)系 3、會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括 ( )。 A、與被審計單位惡意串通 B、明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明 C、明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告 D、明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 4、注冊會計師在驗資業(yè)務(wù)中出具了不實報告，下列賠償責(zé)任的判定 中得當(dāng)?shù)挠? )。 A、如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應(yīng)在被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實審驗金額范圍內(nèi)賠償 B、如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實審驗金額范圍 C、如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任 D、注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進行審驗后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出 資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審驗單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】 B 【答案解析】注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。 2、 【正確答案】 D 【答案解析】事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。 3、 【正確答案】 C 【答案解析】如果會計師事務(wù)所因過失承擔(dān)補充責(zé)任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師事務(wù)所的賠償金額以不實審計金額為限。 4、 【正確答案】 B 【答案解析】根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。 二、多項選擇題 1、 【正確答案】 答案解析】根據(jù)司法解釋，審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的情況下仍未能 發(fā)現(xiàn)虛假或不實，可以不承擔(dān)責(zé)任，故選項 B 不正確。其余皆符合司法解釋的規(guī)定。 2、 【正確答案】 答案解析】描述的抗辯事由都是合理的。 3、 【正確答案】 答案解析】上述四點都表明會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任。 4、 【正確答案】 答案解析】會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時，沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審驗單位的出資人虛假出資、不實 出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。選項 D 是已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。 2016 年注冊會計師審計第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則 一、單項選擇題 1、保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是 ( )。 A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息 B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方 披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息 C、利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益 D、對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密 【正確答案】 C 【答案解析】選項 C 中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。 2、以下對保密要求的說法中不正確的是 ( )。 A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密 B、在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息 C、如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位 的涉密信息 D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權(quán)利和義務(wù)進行披露 【正確答案】 B 【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項 B 不正確。 3、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是 ( )。 A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工 B、建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 C、指定高級管理人員負責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行 D、制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響 【正確答案】 A 【答案解析】選項 屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。 4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價已識別對客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁荒芙档筒焕绊懙氖?( )。 A、與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項 B、與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項 C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益 D、退出項目組 【正確答案】 B 【答案解析】選項 B 與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與 客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項。 5、項目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于 ( )導(dǎo)致的不利影響。 A、密切關(guān)系 B、外在壓力 C、過度推介 D、自身利益 【正確答案】 D 【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會因自身利益導(dǎo)致不利影響。 二、多項選擇題 1、下列選項中，會計師事務(wù)所可以披露涉密信息的有 ( )。 A、接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查 B、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件 C、根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 D、法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán) 【正確答案】 答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息： 且取得客戶或工作單位的授權(quán) ; 法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 ; 法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益 ; 復(fù)其詢問和調(diào)查 ; 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 2、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則 ( )。 A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假 B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位 C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反 D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露 【正確答案】 答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，會員如果認為業(yè) 務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)： (1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 ;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息 ;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。 3、 計師事務(wù)所在 2012 年 1 月 10 日承接了丁公司 2011 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因為雙方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 計師事務(wù)所介紹客戶， 計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下 ( )。 A、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 B、 計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采 取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?C、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響 D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?【正確答案】 答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。 注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4、如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度， 并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑铝蟹桨钢锌尚械挠?( )。 A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性 B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通 C、在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作 D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本 【正確答案】 答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。 如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健７婪洞胧┲饕ǎ赫鞯每?戶同意與前任注冊會計師溝通 ;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性 ;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。 2016 注會考試審計第四章練習(xí)：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 一、單項選擇題 1、下列對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形是 ( )。 A、為審計客戶提供會計調(diào)整分錄的建議 B、提供特定技術(shù)支持，且不承擔(dān)管理層職責(zé) C、將審計客戶 (非公眾利益實體 )批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表 D、為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù) 2、關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù) ( )。 A、一年 B、兩年 C、三年 D、四年 3、在下列情況下，注冊會計師可被視為具有獨立性的是 ( )。 A、被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師在該機構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶 B、參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，并同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問 C、被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還，會計師事務(wù)所仍承接本年被審計單位審計業(yè)務(wù) D、注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu) 惠 4、 計師事務(wù)所接受委托審計丙公司 2012 年度財務(wù)報表， 計師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則 ( )。 A、除非該貸款對 計師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?B、 計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù) C、如果該筆貸款對于 計師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?D、如果該筆貸款對于 計師事務(wù)所不重大，但是對于丙公司 來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?5、下列選項中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是 ( )。 A、旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序 B、會計師事務(wù)所僅與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品 C、共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息 D、會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素 6、以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是 ( )。 A、如果審計客戶 要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響 B、如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平 C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平 D、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的 不利影響 7、下列關(guān)于收費的說法中，不正確的是 ( )。 A、如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務(wù)所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響 B、如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響 C、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費由對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的會計師事務(wù)所取得，并且對其影響重大 或預(yù)期影響重大，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?D、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當(dāng)期與財務(wù)報表重大金額審計相關(guān)的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的 8、下列有關(guān)業(yè)務(wù)期間的說法中不正確的是 ( )。 A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶 B、如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該 非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，則不應(yīng)承接此審計業(yè)務(wù) C、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止 D、對于連續(xù)性的審計業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn) 9、如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、密切關(guān)系或外在壓力不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┣‘?dāng)?shù)?是 ( )。 A、將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組 B、沒有任何防范措施可以將這種不利影響降低至可接受的水平 C、會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù) D、如果會計師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù) 二、多項選擇題 1、 計師事務(wù)所承接了丁公司 2011 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計項目組成員 B 的妻子是丁公司的財務(wù)主管，則 ( )。 A、 計師事務(wù)所可以聘請項目組外其他注冊會計師復(fù)核 B 的工作 B、只有通過將該 B 調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水 平 C、 計師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對獨立性的不利影響程度 D、如果不將 B 調(diào)離審計項目組，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計業(yè)務(wù)約定 2、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有 ( )。 A、注冊會計師 1 年前曾在鑒證客戶任會計主管 B、注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資 C、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問 D、注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事 3、如果提供服務(wù)的人員并非審計項目組成員，并且服務(wù)屬于日常性、機械性的工作，則在下列情況中，會計師事務(wù)所可以向?qū)儆?公眾利益實體的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供會計和記賬服務(wù) (不包括工資服務(wù)和編制財務(wù)報表 )的有 ( )。 A、接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性 B、服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性 C、接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對會計師事務(wù)所將要發(fā)表意見的財務(wù)報表重大 D、服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表重大 4、在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與 否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素的有 ( )。 A、可能的收費金額區(qū)間 B、鑒證服務(wù)的性質(zhì) C、是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費的基礎(chǔ) D、事項或交易對財務(wù)報表的影響 5、以下屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的有 ( )。 A、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要 B、受到客戶直接或間接控制的實體 C、在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要 D、客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體， 客戶不直接或間接控 制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響 【參考答案】 一、單項選擇題 1、【正確答案】 D 【答案解析】提供會計調(diào)整分錄的建議屬于溝通審計相關(guān)事項，不對獨立性產(chǎn)生影響，選項 A 不正確 ;審計客戶要求會計師事務(wù)所提供特定技術(shù)支持，如果會計師事務(wù)所不承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項 B 不正確 ;選項 C 屬于向非審計客戶提供日常性和機械性的工作，不對獨立性產(chǎn)生影響 ;為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)，會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項 D 正確。 2、【正確答案】 B 【答案解析】關(guān)鍵審計合伙人在 審計客戶成為公眾利益實體之前為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。 3、 【正確答案】 A 【答案解析】注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性。 4、 【正確答案】 B 【答案解析】會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?5、 【正確答案】 A 6、 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核的是為審計客 戶提供非鑒證服務(wù)。 選項 A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響 ;選項 B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平 ;選項 C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。 7、 【正確答 案】 D 【答案解析】選項 D 這種情況，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?8、 【正確答案】 B 【答案解析】選項 B 的情形下，只要防范措施適當(dāng)，仍是可以承接的。 9、 【正確答案】 A 【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校?(1)將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組 ;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。 二、多項選擇題 1、 【正確答案】 答案解析】如果審計項目組成員的主要近親屬是審 計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。 2、 【正確答案】 答案解析】選項 B 不對獨立性產(chǎn)生不利影響。 3、 【正確答案】 答案解析】如果會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性 ：接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性 ;服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性。 4、 【正確答案】 答案解析】在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素： (1)可能的收費金額區(qū)間 ;(2)是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費的基礎(chǔ) ;(3)非鑒證服務(wù)的性質(zhì) ;(4)事項或交易對財務(wù)報表的影響。 5、 【正確答案】 答案解析】關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要 ;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要 ;受到客戶直接或間接控制的實體 ;客戶擁有其直接經(jīng)濟利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要 ;與客戶處于同一控制下的實體，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。 2016 年注會考試審計第五章練習(xí)：審計目標(biāo) 一、單項選擇題 1、下列屬于注冊會計師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況 是 ( )。 A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 C、將下年度收入列入本期 D、將利息收入列入營業(yè)收入 2、關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師責(zé)任的說法中不正確的是 ()。 A、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊會計師的責(zé)任 B、治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制 C、注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證 D、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動 3、注 冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標(biāo)是 ( )。 A、存貨主要種類和計價基礎(chǔ)已揭示 B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示 C、存貨項目的總計數(shù)與總賬一致 D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧稀⒃诋a(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 4、注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、權(quán)利和義務(wù) D、分類和可理解性 5、在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是 ( )。 A、有價證券的金 額是否予以適當(dāng)列示 B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬 C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬 D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生 6、注冊會計師在對 W 公司進行審計時，發(fā)現(xiàn) W 公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是 ( )。 A、發(fā)生 B、存在 C、完整性 D、計價和分?jǐn)?7、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是( )。 A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B、實地檢 查固定資產(chǎn) C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確 8、被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、計價和分?jǐn)?D、分類和可理解性 9、下面與認定的表述中，錯誤的是 ( )。 A、被審計單 位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在 5%以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類與可理解性錯報 B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關(guān)的完整性以及權(quán)利和義務(wù)認定的錯報 C、被審計單位將其他業(yè)務(wù)收入記入了主營業(yè)務(wù)收入賬戶，則會導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認定的錯報 D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認定也可能會出現(xiàn)錯報 10、下列說法中不正確的是 ( )。 A、審計中的困難、 時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由 B、如果按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務(wù)報表中存在的所有錯報 C、某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除 D、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作 11、在審計實務(wù)中，為明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊會計師往往要求被審計單位出具 ( )。 A、管理層保證書 B、管理建議書 C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D、管理層聲明書 12、注冊會計師李明負責(zé)甲公司 2012 年度財務(wù)報表審計工作，為明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊會計師李明往往要求甲公司出具 ()。 A、管理層保證書 B、管理建議書 C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D、管理層聲明書 13、 A 注冊會計師負責(zé)丁公司 2011 年度財務(wù)報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任不包括 ()。 A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?C、作出合理的會計估計 D、提高財務(wù)報表的可信賴程度 14、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊會計師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任的表述中，不正確的是()。 A、管理層對編制財務(wù)報表負有直接責(zé)任 B、管理層對設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責(zé)任 C、經(jīng)審計后的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任 D、注冊會計師對出具的審計報告負責(zé) 15、下列關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表責(zé)任的表述中，不正確的是 ()。 A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計 D、發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?16、 A 注冊會計師在審查 2011 年財務(wù)報表上的應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款 司 1000000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000”，通過函證 A 公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于 2012 年 1 月 5 日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的 ()認定存在問題。 A、發(fā)生 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、截止 17、下列屬于 A 注冊會計師應(yīng)主要審查營業(yè)收入的截止目標(biāo)的情況是 ( )。 A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 C、將下年度收入列入本期 D、將利息收入列入營業(yè)收入 18、 A 注冊會計師為了確定甲公司的交易是否確實發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?( )。 A、年前開出的支票是否均在年前已入賬 B、應(yīng)收賬款是否確實屬實 C、存貨的跌價損失是否已足額確認 D、存貨是否用作抵押 19、 計師 事務(wù)所接受甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )的委托對其 2012 年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款 司 1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000”，通過函證 B 公司檢查該筆銷貨記錄，證實 B 公司已于 2012 年 12 月 30 日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認為管理層對應(yīng)收賬款賬戶的 ( )認定存在問題。 A、存在 B、發(fā)生 C、截止 D、完整性 20、注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了 100 萬元，通過實施 實質(zhì)性程序確認，該筆銷售實際取得收入 90 萬元 (將 10%的商業(yè)折扣也計入了銷售收入 )，那么，違反了營業(yè)收入的認定是 ( )。 A、發(fā)生 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、計價和分?jǐn)?21、注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、權(quán)利和義務(wù) D、分類與可理解性 22、 A 注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務(wù)記錄為現(xiàn)銷，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是 ()。 A、發(fā)生 B、存在 C、完整性 D、分類和可理解性 23、 B 注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實物時，對一臺大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，下列管理層認定中，主要是為了證實 ( )。 A、存在 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、計價和分?jǐn)?24、下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )。 A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性 B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在 C、對已盤點的甲公司存 貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性 25、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是( )。 A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B、實地檢查固定資產(chǎn) C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確 26、在甲公司發(fā)生的下列事項中，違反管理層 對所屬項目的“計價和分?jǐn)偂闭J定的是 ( )。 A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值 80 萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中 B、將應(yīng)付天成公司的款項 280 萬元計入乙公司名下 C、未將向外單位拆借的 120 萬元款項列入所屬項目中 D、將應(yīng)付賬款 420 萬元記為 360 萬元 27、甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、計價和分?jǐn)?D、分類和可理解性 二、多項選 擇題 1、在每次財務(wù)報表審計過程中都應(yīng)實施的程序有 ( )。 A、風(fēng)險評估程序 B、控制測試 C、觀察 D、實質(zhì)性程序 2、審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌?( )。 A、財務(wù)報告的性質(zhì) B、審計程序的性質(zhì) C、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要 D、涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊 3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制，包括 ()。 A、管理層或其他人員可能有意或無意的不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息 B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞 C、注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查 4、注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指 ( )。 A、不能假設(shè)管理層是完全誠信的 B、完全不能相信獲得的證據(jù) C、不能完全相信管理層所作的認定 D、不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項 5、管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任具體包括 ( )。 A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B、選擇和運用恰當(dāng) 的會計政策 C、作出合理的會計估計 D、健全與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 6、下列有關(guān)與財務(wù)報表相關(guān)責(zé)任的說法中正確的有 ( )。 A、財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任 B、財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任 C、為了履行編制財務(wù)報表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計、執(zhí)行和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報 D、按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任 7、與列報和披露 相關(guān)的認定包括 ( )。 A、存在 B、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) C、準(zhǔn)確性 D、完整性 8、下列關(guān)于注冊會計師和企業(yè)管理層、治理層責(zé)任的說法中，正確的有 ()。 A、注冊會計師應(yīng)保證已審財務(wù)報表不存在重大錯報，并對其承擔(dān)完全責(zé)任 B、如果注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表的重大錯報，也無需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 C、如果注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表的重大錯報，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 D、如果企業(yè)已審財務(wù)報表存在重大錯報，管理層和治 理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任 9、由于審計的固有限制注冊會計師無法對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證，造成固有限制的原因的說法中正確的有 ()。 A、企業(yè)管理層對注冊會計師的審計范圍施加限制 B、財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性 C、用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的 D、審計時間緊張無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 10、下列有關(guān)說法中正確的有 ()。 A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由 B、只要按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務(wù)報表中存在的所有錯報 C、某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除 D、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作 11、由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務(wù)報表提供合理保證。下列有關(guān)審計固有限制的說法中正確的有 ( )。 A、審計工作因注冊會計師 的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制 B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制 C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制 D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力 12、 E 注冊會計師負責(zé)對戊公司 2012 年度財務(wù)報表進行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分?jǐn)偂闭J定推論得出的具體審計目標(biāo)有 ()。 A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)?B、存貨的總賬與其明細賬一致 C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時已經(jīng)進行正確的會計處理 D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制 13、注冊會計師計劃測試戊公司 2012 年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標(biāo)的有 ()。 A、從營業(yè)收入明細賬中抽取 2013 年 1 月 8 日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票 B、從營業(yè)收入明細賬中抽取 2012 年 12 月 31 日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票 C、抽取 2012 年 12 月 31 日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄 D、抽取 2012 年 12 月 31 日的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 14、戊公司編制的 2012 年 12 月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在 120000 元的未達賬項，其中包括戊公司已付而銀行未付的材料采購款 100000 元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有 ( )。 A、檢查 2013 年 1 月份的銀行對賬單 B、檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C、就 2012 年 12 月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函 D、向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 【答案部分】 一、單項選擇題 1、【正確答案】 C 【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項 已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項 C。 2、 【正確答案】 A 【答案解析】防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。 3、 【正確答案】 C 【答案解析】選項 C 屬于是計價和分?jǐn)傉J定推論出的審計目標(biāo)。 4、 【正確答案】 A 【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分?jǐn)側(cè)棧凳拘哉J定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。 5、 【正確答案】 B 【答案解析】選項 A 屬于“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo) ;選項 C 為“截止”目標(biāo) ;選項 D 屬于“發(fā)生” 目標(biāo)。 6、 【正確答案】 C 【答案解析】因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項 A 是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤 ;選項 B 是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符 ;選項 D 是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當(dāng)。 7、 【正確答案】 B 【答案解析】選項 B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定 ;選項 證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J定。 8、 【正確答 案】 C 【答案解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的“職工福利費支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分?jǐn)傉J定。 9、 【正確答案】 C 【答案解析】與被審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)認定也會出現(xiàn)錯報。 10、 【正確答案】 B 【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí) 行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 11、 【正確答案】 D 【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務(wù)報表應(yīng)負的責(zé)任。 12、 【正確答案】 D 【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務(wù)報表應(yīng)負的責(zé)任。 13、 【正確答案】 D 【答案解析】選項 D 屬于注冊會計師的責(zé)任。 14、 【正確答案】 C 【答案解析】財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。 15、 【正確答案】 D 【答案解析】選項 D 是注冊會計師的責(zé)任，而不是被