第一步增值稅發票 （一）檢查銷項發票（第四聯） 1按增值稅發票號碼順序填寫增值稅納稅表附列資料（表四） 計算出銷售金額、稅額。小計欄金額*0.17稅額。 （二）增值稅進項發票是否正確 1查單位、地址、電話、稅務登記號、銀行賬號是否一致 2檢查完畢后，按認證先后順序填寫增值稅納稅表附列資料（表三） （三）根據填好的增值稅納稅表附列資料（表四）、增值稅納稅表附列資料（表三）分別填寫增值稅納稅表附列資料（表一）增值稅納稅表附列資料（表二） 注：如果該單位有開據普通發票及未開發票的還應分別填寫增值稅納稅表附列資料（表一）的第3、第4欄次。 （四）根據填好的增值稅納稅表附列資料（表一）、增值稅納稅表附列資料（表二）填寫增值稅納稅申報表。 第二步地稅申報表 （一）根據填好的增值稅納稅申報表填寫地稅綜合申報表 1城建稅、教育費附加根據本月應納稅額合計分別乘以稅率 2水利、根據本月銷售額分別乘以稅率 3個人所得稅：鹿城按人數*45龍灣按銷售額*0.5% 第三步根據地稅綜合申報表做計提稅費的分錄 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金城建稅 其他應交款教育附加 借：管理費用稅費 貸：其他應交款水利基金 注:其他稅種不要計提! 第四步分理各類原始憑證 1將單位名稱相同的銷售發票及對應的進賬單，電匯貸方報單等銀行收款憑據分類夾在一起，分錄如下： 借：銀行存款（銀行單金額合計） 應收賬款（或現金） 貸：主營業務收入（增值稅發票金額欄合計或普通發票金額/1.17） 應交稅金應交增值稅銷項稅額 2將單位名稱相同的購貨發票及電匯單、支票存根夾在一起。 借：原材料#材料庫存商品-#商品 應交稅金應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 現金或應付賬款 3根據各類存款單據、現金支票存根 A借：銀行存款或其他貨幣資金 貸：現金 B借：現金 貸：銀行存款 其他應付款某某人（現金出現紅字時作，為假設借款） 4根據稅單上交上月稅費的分錄 借：應交稅金應交增值稅已交稅金 企業所得稅 城建稅 其他應交款教育費 水利基金 管理費用社保基金 管理費用稅金 其他應收款代繳個人所得稅 保險金（個人部分） 貸：其他貨幣資金 5工資的計提及發放工資 A借：管理費用工資（一般比較固定約占全年累計銷售額的2%/12）（工業，商業） 生產成本工資（約占銷售額的12%）(工業) 貸：應付工資 B借：應付工資 貸：現金 其他應收款個人所得稅 計提福利費：按工資的14% 借：管理費用福利 生產成本福利 貸：應付福利費 注：如果商業或該單位的費用很多，就不要提計福利費！(08年度開始應付福利費按工資總額不得超過) 6成本的計提（工業） （1）轉原材料 借：生產成本#材料 貸：原材料 注：原材料約占銷售額的75% （2）計提折舊 借：管理費用折舊費 生產成本折舊費 貸：累計折舊 折舊采用年限平均法(又稱直線法)計算公式 年折舊額=原值*(1-凈殘率)/折舊年限 月折舊額=年折舊額/12 注：計提折舊由電腦自動產生 （3）結轉存貨 借：庫存商品 貸：生產成本各類明細 （4）結轉銷售成本 借：主營業務成本 貸：庫存商品 注：銷售成本約占銷售額的（862）% 商業成本的結轉： 借：主營業務成本 貸：庫存商品 注：銷售成本約占銷售額的（950.5）% 7.費用的入賬 工業企業費用的入賬金額=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務費用-銷售額*2.5% 商業企業費用的入賬金額=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務費用-銷售額*1.2% 分錄如下：借：管理費用明細 貸：現金 注:招待費銷售額*0.5%廣告費銷售額*2% 7結轉損益 結轉收入：借：主營業收入 貸：本年利潤 結轉成本費用借：本年利潤 貸：主營業成本 主營業稅金及附加 管理費用 財務費用 所得稅會計做賬流程工作職責與任務 （一）負責公司的成本核算 1.整理各項費用并進行歸集和分配； 2.做記賬憑證并登賬； 3.月末對費用進行核算； 4.統計各項費用的指標考核結果并上報經理。 （二）進行公司的成本分析 1.根據成本構成和歷史發生情況以及計劃指標進行比較； 2.成本分析報告。 （三）負責公司的固定資產賬 1.負責每月提取折舊； 2.負責固定資產報廢、清理的賬務登記； 3.新購入固定資產的入賬； 4.年終匯總。 （四）負責總賬的一部分 1.匯總總賬，進行試算平衡； 2.與明細賬的核對。 （五）負責應付賬款往來核算 1.接收原材料入庫單、銷售發票，核算、審核付款清單和各種應付賬款，審核各項記錄； 2.審核各業務部門轉交的發票及單據； 3.登賬，記賬。 （六）負責國內銷售應收賬款往來業務核算 1.核算各國內銷售客戶應收賬款和記錄， 2.憑發票登記，記賬； 3.定期與銷售人員核對銷售明細及監督匯款。 （七）負責有關報表的報送工作 1.每十天報送給總經理銀行存款余額明細； 2.月底向部門經理報送本月銷售明細、應收賬款明細和費用分類、罰息明細給銷售部； 3.月底報外銷部外銷回款統計。 （八）現金與支票管理 1.保管單據（支票、支票報銷單、支票申請單、收據等）、財務專用章及現金； 2.填寫現金支票、轉賬支票及匯款憑證； 3.辦理匯款、取現和支票轉賬手續； 4.辦理國際收支申報手續； 5.每日對庫存現金進行盤點與結算； 6.開立還款收據、交款收據及客戶回款收據； 7.初步審核現金報銷單據的合法性和真實性，辦理現金報銷手續。 （九）財務檔案的整理、裝訂 （十）完成上級委派的其他任務 工作績效標準 （一）成本核算方法科學合理； （二）成本計算準確，能如實反映生產狀態，無差錯； （三）總賬及固定資產賬登記準確，無差錯； （四）應收及應付賬款的核算清晰明確，各種單據合法有效；（五）提供的銷售考核數據準確； （六）對銷售回款的狀態監督有力，無差錯； （七）向管理層提供內容翔實、數據準確的分析報告，并能從中及時發現問題； （八）現金收支相符，差錯率為零； （九）現金與賬目相符，差錯率為零； （十）保證現金報銷單據合法、真實，符合公司的各項規章制度； （十一）安全穩妥地保管現金、單據、財務專用章，不出現遺失； （十二）認真填寫有關財務單據，做到字跡工整，易于辨認十三）安全穩妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊，保證財務檔案完整，尋找方便會計做賬流程 首先來了解財務流程是非常有必要的。大致環節：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據記賬憑證登記明細分類賬。4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據科目匯總表登記總賬。6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅.計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應交稅金-應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。（關于主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。細節補充：1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。凡不能出具工會經費撥繳款專用收據的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：1、現金長款借：現金貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：營業外收入（注：無法查明原因）2、現金短款借：待處理財產損溢貸：現金借：其他應收款應收現金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產損溢3、提取福利費借：生產成本營業費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經費借：管理費用工會經費貸：其他應付款工會經費5、計提職工教育經費借：管理費用職工教育費貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現金應交稅金應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業務稅金及附加/其他業務支出貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加借：主營業務稅金及附加貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：應交稅金印花稅報稅流程：一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作，在稅務機關規定的報稅時間前到辦稅服務廳1-10號綜合辦稅窗口、11-12號企業發行窗口或13-14號代開專票窗口中任意一個服務窗口都可以辦理報稅工作。報稅時納稅人需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅控開票系統打印的增值稅銷項發票統計表和增值稅銷項發票明細表（2-9表），抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開具發票的記帳聯進行存根聯補錄。一般納稅人抄稅、報稅應當注意的事項：一般納稅人抄稅、報稅時應當注意：1、上月納稅人開具的所有的增值稅專用發票是否全部抄稅、報稅；否則就有可能造成存根聯漏采集；2、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經開具的增值稅專用發票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發票的存根聯或記帳聯到辦稅服務廳服務窗口進行非常規報稅并進行存根聯補錄；3、納稅人報稅后申報時發現比對不符的要及時查明原因，不能隨便調整申報表數據進行申報。 會計的流程會計基本流程現金流水賬這一塊是出納負責的,而現金日記賬應該由會計的憑證過賬后的結果.會計流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環。簡單點說就是根據原始憑證做記賬憑證，再根據記賬憑證記明細賬，接著匯總，然后根據匯總表記總賬，最后依據總賬進行報表。一個月的業務就結束了，接下來就是去報稅，納稅。我還是畫一張流程圖給你們看吧：給原始憑證分類； 2、填制會計憑證3、登記會計賬簿4、記賬憑證匯總5、記總賬6、對賬結賬7、編制會計報表下面我按順序講啊：1、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續，這張票據最初拿到的人就是經手人，他要先簽字，然后拿到財務部門鑒定這張票據是否正規，如果是發票，要檢查是否有稅務監制章，然后看以下四點：1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經濟業務內容、數量、單位、金額等要素是否完備；2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3）、是否有開發票單位的簽章；4）、是否有相關人員的簽名。我們開發票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住。如果一次報銷的票據太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務費和手續費，郵電手續費，定額餐飲發票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發票，必須使用粘貼單。會計要復核經手人填報的金額是否正確、票據是否合格，記著：不許用白條子入賬。白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據之類的，不是稅務部門監制的，也就是沒有稅務監制章，我們常說不是正規發票，在本企業可以入賬算費用，但是稅務部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候都要調整出去。”你可以會問了：稅務管那么寬啊？你想啊，你購貨的時候對方應該開發票而沒開，那么他就逃稅了，稅務局找不到賣貨的人，他不找你算賬啊？還有啊，白條子數額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時候一定要掌握好這一條：一切向稅務看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規定記賬，誰都不用怕。這些票據在財務這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經理簽字，然后總經理簽字，最后再拿到財務部做賬務處理。企業自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續應該是這樣的。會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經濟業務，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了。這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么做了。2、編制記賬憑證：根據原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。我們拿到一張1 000元的借條，我們根據它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯。3、登記賬簿：憑證審核無誤后，就應該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上，你看這是現金吧，就登記到現金賬上。賬簿中只有現金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現金數目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結一次就行了。記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現在有沒有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內容抄到賬簿上就完事了，很簡單。4、記帳憑證匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據憑證上的科目做丁字賬（表11），一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數是否等于貸方總合計數，相等了，說明平了，然后把數據抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯了。你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細心，會省很多麻煩。這個錯了還好找，賬記錯了查起來才鬧心呢。不過現在都電算化了，點幾下鍵子就完事了。你可能又要問了：我們還學手工賬干嘛呀？就像現在都能用電腦打字了，還學寫字干嘛呀？學手工會計，學的是賬理，不懂這些，給你個財務軟件也不知道怎么用。5、登記總賬：根據試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業務量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細賬的關系。它們是相互制約的關系。總賬，就是記各個明細賬總數的，明細賬，是總賬的細分類。總賬記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產一級科目，固定資產的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數字寫錯了，隨著經驗的積累，發現錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業務的熟練程度，都說會計有經驗，也指的是這個，就像有經驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。6、對賬、結賬：記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應該是正確的，現在用財務軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內本期的發生額合計和余額，然后將余額結轉下期或者轉入新賬。7、編制會計報表：記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。就是我最初給你們看的那兩張報表，還有一張是現金流量表，因為小企業很少有要這張表的，而且制度上沒有硬性規定必須要報，所以我們先不學它，到了崗位，如果需要編報的話，那時候你們已經可以獨立編制了，等學到報表的時候我們看情況定。整個流程就是這樣，這就是會計每個月要做的事情會計企業都要設置哪些賬1.現金日記賬2.銀行存款日記賬3.三欄明細賬（應收、應付等各類科目應記入該賬簿）4.多欄明細賬（如管理費用、生產成本等類科目記入該賬簿）5.數量金額明細賬（如原材料、庫存商品類科目記入該賬簿）6.固定資產明細賬（按各固定資產分類的明細賬）7.應交稅金明細賬（主要是登記有關稅金的明細，如增值稅的銷項稅額、進項稅額、進項轉出、應交未交增值稅等）8.總賬（按各明細匯總登記在總賬上的賬簿）9.其他輔助的賬簿一個會計做賬的實際過程1、一般是根據企業的經濟性質和經營業務來確定應繳納的稅種和稅率；2、從事生產、銷售、修理修配的的企業一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人(新設立的企業都是小規模納稅人)。一般納稅人是指工業年收入能達到100萬，商業年收入能達到180萬的企業，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規模工業企業的增值稅稅率為3%，商業3%。增值稅在國稅申報繳納。3、從事提供應稅勞務(餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等)、轉讓無形資產或銷售不動產的企業要繳納營業稅。營業稅的稅率根據行業不同，從3%到5%，個別的行業20%，如網吧等。營業稅在地稅繳納。4、企業所得稅：是針對企業利潤征收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優惠稅率18%、27%。應納稅所得額(即稅務機關認可的利潤)在十萬以上33%的稅率，三萬以下18%稅率，三至十萬27%。企業所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查帳征收是根據企業的申報的收入減去相關的成本、費用算出利潤后再根據利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費用，稅務機關直接用收入乘以一個固定比率(根據行業不同)，得出的數就作為你的利潤，然后再根據多少，乘以相應稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業。2002年1月1日以后成立的企業，企業所得稅在國稅繳納(個人獨資企業不繳納企業所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅)。5、此外企業還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數作為基數乘以相應稅率繳納附加稅。城建稅根據企業所在地區不同，稅率分為7%(市區)5%(縣城鎮)1%(其他)，教育費附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納。會計核算過程實例公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產（發票上寫公司）借：固定資產 貸：其他應付款A 2 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費用 貸：其他應付款 37月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金借：銀行存款 50貸：實收資本A 10B 20C 204月日老板代墊ABC公司注冊費1萬元借：長期待攤費用 1萬貸：其他應付款 5月日領到公司營業執照。6月日領到國稅及地稅的稅務登記證并正式營業根據新的企業會計制度，開辦費于開始經營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業開始經營的次月不少于五年內攤銷公司的開辦費借：管理費用開辦費 貸：長期待攤費用 79月2日，還款給股東A借：現金 貸：銀行存款 借：其他應付款 貸：現金 89月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬 借：應付賬款甲 貸：銀行存款 99月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品 應交稅金增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 109月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發出,貨款未收到., 借：應收賬款乙公司 貸：主營業務收入 應交稅金增值稅（銷項稅額） 1.月末結轉成本借：主營業務成本 貸：庫存商品 129月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款 貸：應收賬款乙公司 3. 9月21日計提，本月工資借：管理費用 營業費用 貸：應付工資 借：應付工資代扣個人所得稅 貸： 應交稅金應交個人所得稅 計提本月福利費（直接按計稅工資的14%計提,以免年底調賬）借：管理費用營業費用 貸：應付福利費 計提工會經費及職工教育經費（直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調賬）借：管理費用工會經費職工教育經費 貸：其他應付款工會經費 職工教育經費。9月31日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用公司繳納社保費 其他應收款代墊員工應繳社保及住房公積 貸：銀行存款 。9月31日發放本月工資時 借：現金 貸：銀行存款 借：應付工資 貸：現金 其他應收款代墊員工應繳社保及住房公積6。本月發生管理費用 借：管理費用 貸：現金 計算本月應交增值稅借：應交稅金應交增值稅（未交稅金） 貸：應交稅金未交增值稅17計提城建稅、教育附加、防洪費借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交城市維護建設稅其他應交款教育費附加防洪費 8。結轉本年利潤借：主營業務收入其他業務收入營業外收入 財務費用 貸：本年利潤 借：本年利潤貸：主營業務成本主營業務稅金及附加其他業務成本營業外支出財務費用管理費用營業費用19預繳企業所得稅借：所得稅貸：應交稅金應交企業所得稅借：本年利潤貸：所得稅20。轉入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤21。提取法定盈余公積借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損22ABC本月分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：應付利潤ABC發放利潤：借：現金貸：銀行存款借：應付股利AB 貸：現金 應交稅金應交個人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應交稅金應交個人所得稅應交企業所得稅應交城市建設維護稅應交增值稅（未交增值稅）其他應交款教育費附加防洪費貸：銀行存款以上是一個簡單的公司運作流程，把一些重復的業務刪除。月底結賬的程序 對于月末結賬的時點問題。實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業務量大有自己定義結賬日的如25日結賬等。對于這個問題個人比較似向于按自然月結賬。原因如下：1、可以于稅務同步，減少hide不必要的稅務風險。按稅法規定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規定稅務報表就要按稅務期間進行調整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數不按稅法進行調整，造成企業的稅務風險較大。2、減少因為自定結賬日產生的結賬數據時點不統一的風險。在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。結果是數據牟蛔既貳?、有些財務比較強勢的企業可能會規定結賬日后到下月一日前運用不開具發票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業的經營還是對稅法的規定遵守都是不利的。第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，一般建議在月末結賬時.第二步：進行以下項目的。賬實核對。1.現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。2. 銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表對平銀行賬。3.存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。1、運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅金-應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節表編制進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發票與無票收入清單和企業的應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）3、對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。學會計第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。對應收應付賬的核對。1、對所有明細賬與總賬進行核對。2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：1、按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。2、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。3、暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行）4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企業實際）什么是調賬 調賬是賬務調整的簡稱，是指因按照國家法律、行政法規和會計制度的要求，或因特定情況下，按照會計制度規定，對原采用的會計政策、會計估計以及發現的會計差錯，發生的資產負債表日后事項等需要做出的會計賬務調整。 調賬的原因 企業會計準則、全國統一會計制度及其他法律法規、規章要求企業采用新的會計政策時，則應按照這些規定改變原來的會計政策，按新的會計政策執行。根據國家財務制度的要求，企業采用的會計政策，前后各期應當保持一致，不得隨意變更，但如果因法律或行政法規、經濟等原因，使得變更會計政策后企業單位能夠提供更可靠、更相關的會計信息，則應改變原來選用的會計政策。為了便于前后期的對比，所以要進行調賬。 2、對于已經發生的交易或事項，應根據當時所掌握的資料做出合理的估計，如果由于當初進行估計的基礎發生了變化或是由于各種原因造成會計核算的差錯，在發現的本年度，就需要按有關規定進行會計賬務調整。 3、年度資產負債表日至財務報告批準報出之日期間，如果發現的報告年度及以前年度有會計差錯的，應按企業會計準則中的“資產負債表日后事項”的規定進行調賬。 調賬的基本方法 追溯調整法：是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整。即，應當計算會計政策變更的累積影響數，并相應調整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關項目。 追溯調整法的運用，首先累計影響數；第二，進行相關的賬務處理(調賬)，對留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤，外商投資企業還包括儲備基金、企業發展基金）進行調賬；第三，調整相關的會計報表，在提供比較會計報表時，要對受影響的各該期間會計報表的相關項目進行調整；第四，在表外進行披露，即在財務報告附注中進行說明。 其中，累計影響數根據企業會計制度的規定，從三種不同角度給出了三種定義： （1）變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額； （2）指它是假設與會計政策相關的交易或事項在初次發生時即采用新的會計政策，而得出的變更年度期初收益應有的金額與現有額之間的差額； （3）指它是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。 2、未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項。即，不計算會計政策變更的累積影響數，也不必調整變更當年年初的留存收益，只在變更當年采用新的會計政策。根據披露要求，企業應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數。 3、紅字更正法：又叫紅筆訂正法、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發生錯誤，且已入賬。更正時，用紅字填制內容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據以入賬的一種更正錯帳的方法。 4、補充登記法：適用于記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內注明“補充第號憑證少計數”，并據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。 5、不能按錯誤額直接調整的調賬方法： 稅務檢查中審查出的納稅錯誤數額，有的直接表現為實現的利潤，不需進行計算分攤，直接調整利潤賬戶；有的需經過計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內，才能確定應調整的利潤數額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算中發生的錯誤，如果尚未完成一個生產周期，其錯誤額會依次轉入原材料、在產品、產成品、銷售成本及利潤中，導致虛增利潤，使納稅人多繳當期的所得稅。因此，應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產品、產成品和本期銷售產品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調增利潤后就會造成虛增利潤，征過頭稅。 如某企業某月多計材料采購成本20000元，生產領用一批，所領材料部分加工完成產成品一批，完工產品銷售一部分，其10000元的錯誤額此時已進入原材料，在產品，產成品，銷售成本之中。因此應按比例計算確定各部分相應的錯誤額，相應調整各有關賬戶，而不能將10000元的錯誤額全部調增當期利潤。 原則上講，分攤時應按產品成本核算過程逐步剔除擠占因素。但具體操作起來困難很大，計算麻煩，效率很低，不易推廣。因此，在實際工作中一般較多地采用“按比例分攤法”。其計算步驟如下： 第一步：計算分攤率 查出的錯誤額分攤率=期末材料成本+期末在產品成本+期末產成品成本+本期銷售產品成本 說明：上式是一個基本計算公式，具體運用時，應根據錯誤發生的環節，相應選用某幾個項目進行計算分攤，不涉及的項目則不參加分攤。一般說來應在出錯環節或由出錯以后的各環節進行分攤。如：在材料賬戶借方查出的問題，即多記或少記材料成本，要在上邊公式中分母的四個項目之間分攤。在材料賬戶貸方查出的問題，即多轉或少轉成本的錯誤，應在公式中分母的后三個項目之間分攤。在“基本生產成本”賬戶借方查出的錯誤額，也須在上述三個項目之間分攤，在“生產成本”賬戶貸方，“產成品”賬戶借方查出的數額，只需要在期末產成品，本期銷售產品成本之間分攤。 第二步：計算分攤額 (1)期末材料應分攤的數額=期末材料成本分攤率 (2)期末在產品成本應分攤的數額=期末在產品成本分攤率 (3)期末產成品應分攤的數額=期末產成品成本分攤率 (4)本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售工廠成本分攤率 第三步：調整有關賬戶 將計算出的各環節應分攤的成本數額，分別調整有關賬戶， 使企業的錯誤賬務處理改正過來。需要說明的是，在期末結賬后，當期銷售產品應分攤的錯誤數額， 應直接調整利潤數。 會計中一般納稅人的全盤帳包括的內容：一、現金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業必須具備的。會計人員在購買時，兩種賬本各購一本足矣。但企業開立了兩個以上的銀行存款賬號，那么賬本需要量，就要視企業具體情況確定了。如若使用完畢，再購入新賬本也不為遲。 二、總分類賬 企業可根據業務量的多少購買一本或幾本總分類賬(一般情況下是無需一個科目設一本總賬的)。然后根據企業涉及到的業務和涉及到的會計科目設置總賬。原則上講，只要是企業涉及到的會計科目就要有相應的總賬賬簿(賬頁)與之對應。會計人員應估計每一種業務的業務量大小，將每一種業務用口取紙分開，并在口取紙上寫明每一種業務的會計科目名稱，以便在登記時能夠及時找到應登記的賬頁，在將總賬分頁使用時，假如總賬賬頁從第一頁到第十頁登記現金業務，我們就會在目錄中寫清楚“現金110”，并且在總賬賬頁的第一頁貼上口取紙， 口取紙上寫清楚“現金”；第十一頁到二十頁為銀行存款業務，我們就在目錄中寫清楚“銀行存款1112”并且在總賬賬頁的第十一頁貼上寫有“銀行存款”的口取紙，依此類推，總賬就建好了。 為了登記總賬的方便，在總賬賬頁分頁使用時，最好按資產、負債、所有者權益、收入、費用的順序來分頁，在口取紙選擇上也可將資產、負債、所有者權益、收入、費用按不同顏色區分開，以便于登記。 企業通常要設置的總賬業務往往會有“現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售稅金及附加、產品銷售費用、其他業務收入、其他業務支出、營業外收入、營業外支出、以前年度損益調整、所得稅”等。總賬的登記可以根據記賬憑證逐筆登記，可以根據科目匯總表登記，也可以根據匯總記賬憑證進行登記。 因工業企業會計核算使用的會計賬戶較多，所以總賬賬簿的需要量可能會多一些，購買時需多購置幾本，但也要根據業務量多少和賬戶設置的多少購置。因工業企業的存貨內容所占比重較大，另外還要配合成本計算設置有關成本總賬。有關存貨賬戶有：原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產成品等。企業要根據賬戶設置相應的總賬。 成本計算賬戶包括待攤費用、預提費用、輔助生產成本、廢品損失、基本生產成本，企業也要根據成本計算賬戶設置相應的總賬。 另外工業企業需設置的總賬還有產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加。 三、明細分類賬 在企業里，明細分類賬的設置是根據企業自身管理需要和外界各部門對企業信息資料需要來設置的。需設置的明細賬有短期投資(根據投資種類和對象設置)、應收賬款(根據客戶名稱設置)、其他應收款(根據應收部門、個人、項目來設置)、待攤費用(根據費用種類設置)、長期投資(根據投資對象或根據面值、溢價、折價、相關費用設置)、固定資產(根據固定資產的類型設置，另外對于固定資產明細賬賬頁每年可不必更換新的賬頁)、短期借款(根據短期借款的種類或對象設置)、應付賬款(根據應付賬款對象設置)、其他應付款(根據應付的內容設置)、應付工資(根據應付部門設置)、應付福利費(根據福利費的構成內容設置)、應交稅金(根據稅金的種類設置)、產品銷售費用、管理費用、財務費用(均按照費用的構成設置)。企業可根據自身的需要增減明細賬的設置。日常根據原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細賬。明細賬無論按怎樣的分類方法，各個賬戶明細賬的期末余額之和應與其總賬的期末余額相等。 在工業企業里還應根據上述增加的總賬，增加相應的明細賬。在采用材料按實際成本計價的企業，要設置在途材料或材料采購明細賬，以便于核算不同來源的材料的實際成本。在材料按計劃成本計價的企業，要設置材料采購明細賬，并采用橫線登記法，按材料的各類規格、型號登記材料采購的實際成本和發出材料的計劃成本，并根據實際成本和計劃成本的差異反映材料成本差異；另外配合材料按計劃成本計價，可以建立“材料成本差異”明細賬，它是原材料備抵調整賬戶，同原材料相同，它的設置也是按材料的品種、規格設置，反映各類或各種材料實際成本與計劃成本的差異，計算材料成本差異分配率。 為計算產品成本要設置基本生產成本明細賬，也稱產品成本明細分類賬或產品成本計算單。根據企業選擇的成本計算方法，可以按產品品種、批別、類別、生產步驟設置明細賬；輔助生產成本明綢賬，用以反映歸集的輔助生產費用或輔助生產成本及分配出去的輔助生產成本和轉出的完工的輔助生產產品，輔助生產成本明細賬的設置應根據輔助生產部門設置。預提費用、待攤費用明細賬可根據預提和待攤的業務項目設置，如預提利息、職工教育經費、大修理費、待攤的租金、修理費、書報費等。制造費用明細賬是所有工業企業都必須設置的，它根據制造費用核算內容如工資費、折舊貫、修理費、低值易耗品攤銷費、勞保費等來設置