企業(yè)關(guān)聯(lián)交易控制流程與表單精編 1 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 1 1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén) /責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)人員 企業(yè)關(guān)聯(lián)方 + D1 D2 2關(guān)聯(lián)方名錄編審流程控制表 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程控制 開(kāi)始 如果交易對(duì)象的背景情況未能完全調(diào)查核實(shí)清楚，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失 如果關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整 結(jié)束 提交年度關(guān)聯(lián)方聲明書(shū) 編制關(guān)聯(lián)方名錄 審核 1 收集資料 審批 關(guān)聯(lián)方名錄存檔 分析資 料 關(guān)聯(lián)方名錄存檔 更新關(guān)聯(lián)方名錄 每季度收集新增關(guān)聯(lián)方 審核 2 審閱 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō) 明 階段 控制 D1 1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶(hù)以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交年度關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)，聲明與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為 D2 2關(guān)聯(lián)方名錄至少應(yīng)當(dāng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名錄應(yīng)當(dāng)提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審閱后備案，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名錄發(fā)送到企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門(mén) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度 參照 規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行） 文件資料 關(guān)聯(lián)方聲明書(shū) 關(guān)聯(lián)方名錄 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 財(cái)務(wù)部、企業(yè)關(guān)聯(lián)方 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)相關(guān)人員 1 2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 1關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén) /責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會(huì) 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 會(huì)計(jì)人員 交易人員 D1 D2 開(kāi)始 如果關(guān)聯(lián)交易合同違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失或因企業(yè)未能按合同約定進(jìn)行相關(guān)的交易，從而導(dǎo)致合約不能順利履行 如果關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)的資金、資產(chǎn)及資源，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失 定期 審閱 按合同 進(jìn)行交易 簽訂交易合同 1 2 將交易過(guò)程和交易結(jié)果進(jìn)行記錄 定期編制關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表 對(duì)關(guān)聯(lián)交易行為存在的問(wèn)題進(jìn)行分析 未通過(guò) 通過(guò) 進(jìn)一步 提出完善 意見(jiàn) 制定相應(yīng)的解決 方案 審批 執(zhí)行 資料存檔 結(jié)束 2關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程控制表 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1關(guān)聯(lián)交易人員需要把交易的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)的記錄，會(huì)計(jì)人員根據(jù)交易記錄進(jìn)行記賬、做會(huì)計(jì)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表 D2 2如果存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)資金、資產(chǎn)及資源的問(wèn)題，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的方案來(lái)解決這些問(wèn)題，以保證企業(yè)的利益不受損失 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度 參照 規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行） 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 中華人民 共和國(guó)合同法 文件資料 交易合同 相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表 “關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 股東大會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、交易人員 2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 2 1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén) /責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì) 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 交易人員 D1 D2 D3 開(kāi)始 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易如果違反國(guó)家的法律、法規(guī)，會(huì)使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 如果關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失 確定交易的性 質(zhì) 審批 擬定交易 意向書(shū) 與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行談判 與交易關(guān)聯(lián)方進(jìn)一步談判 擬定交易合同 審核 審議 簽訂交易合同 按交易 合同進(jìn)行 交易 1 3 2 資料存檔 結(jié)束 審核 審核 2重大關(guān)聯(lián)交易審核流程控制表 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1交易人員首先要確定交易的性質(zhì)，判斷是不是屬于企業(yè)所規(guī)定的重大交易項(xiàng)目（如交易額超過(guò) 萬(wàn)元就是重大交易） D2 2在擬定的關(guān)聯(lián)交易合同中，應(yīng)明確同關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則和價(jià)格水平 D3 3關(guān)聯(lián)交易合同一經(jīng)確定，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的交易條件進(jìn)行交易，關(guān) 聯(lián)交易執(zhí)行過(guò)程中，任何人不得自行更改交易條件，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時(shí)，需履行相應(yīng)的審批程序 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度 參照 規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行） 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 中華人民共和國(guó)合同法 文件資料 交易意向書(shū) 交易合同 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)、交易人員 2 2 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià)流程 1關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià) 流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén) /責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購(gòu)部 交易人員 關(guān)聯(lián)方 D1 D2 D3 開(kāi)始 如果搜集的信息不全面，會(huì)導(dǎo)致編制的詢(xún)價(jià)文件內(nèi)容及結(jié)構(gòu)不合理 如果關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損 結(jié)束 搜集 信息 成立詢(xún)價(jià) 小組 審核 審核 1 商討定價(jià)原則與定價(jià) 水平 審批 資料存檔 2 4 報(bào)價(jià) 編制詢(xún)價(jià) 文件 審核 確定被詢(xún)價(jià)的關(guān)聯(lián)對(duì)象 發(fā)出詢(xún)價(jià) 通知書(shū) 確定成交 關(guān)聯(lián)方 如果詢(xún)價(jià)文件未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審核，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 擬定交易 合同 簽訂交易 合同 5 6 7 審核 審核 提供資料 3 2關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià)流程控制表 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1詢(xún)價(jià)小組成員是由采購(gòu)部門(mén)相關(guān)人員和相關(guān)方面的專(zhuān)家共三人以上的單數(shù)人員組成 2根據(jù)采購(gòu)所需物品或服務(wù)的特點(diǎn)，通過(guò)查閱關(guān)聯(lián)方的信息庫(kù)和市場(chǎng)調(diào)查等途徑進(jìn)一步了解價(jià)格信息及企業(yè)相關(guān)部門(mén)的需求計(jì)劃 3詢(xún)價(jià)小組根據(jù)企業(yè)對(duì)采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目本身的特殊要求，在進(jìn)行詢(xún)價(jià)前要編制詢(xún)價(jià)文件，如詢(xún)價(jià)通知書(shū) D2 4對(duì)于被詢(xún)價(jià)關(guān)聯(lián)方的選擇，詢(xún)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)和采購(gòu)需求等，從符合資格條件的關(guān)聯(lián)方名錄中優(yōu)中選優(yōu)，確定不少于三家關(guān)聯(lián)方作為詢(xún)價(jià)對(duì)象，并且不能刻意指定被詢(xún)價(jià)的關(guān)聯(lián)方 5詢(xún)價(jià)小組向被詢(xún)價(jià)關(guān)聯(lián)方發(fā)出詢(xún)價(jià)通知書(shū)，要求對(duì)方報(bào)出一次性的、不能更改的價(jià)格。詢(xún)價(jià)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明需求情 況，以便關(guān)聯(lián)方交易對(duì)象確定報(bào)價(jià)。詢(xún)價(jià)通知書(shū)的內(nèi)容主要包括所需數(shù)量、技術(shù)參數(shù)要求、履約期限及交貨地點(diǎn)、關(guān)聯(lián)方應(yīng)攜帶的資質(zhì)證明材料、遞交報(bào)價(jià)單地點(diǎn)、截止時(shí)間、報(bào)價(jià)單位負(fù)責(zé)人或委托人簽字蓋章等 6詢(xún)價(jià)小組根據(jù)事先制定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，本著符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)要求且報(bào)價(jià)最低的原則對(duì)收到的報(bào)價(jià)進(jìn)行評(píng)審，確定成交關(guān)聯(lián)方，并將結(jié)果通知所有被詢(xún)價(jià)的未成交的關(guān)聯(lián)方 D3 7關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則 （ 1）交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格 （ 2）交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格 （ 3）除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格 （ 4）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無(wú)可比的獨(dú)立第三方市場(chǎng)價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格確定 （ 5）既無(wú)獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格，也無(wú)