如何解讀財務報表-財務會計基礎知識介紹,立信會計師事務所（特殊普通合伙）鄒子霖2018年6月,中石油管理層財務知識培訓,1,一、財務會計、成本會計與管理會計,中石油管理層財務知識培訓,2,如何解讀財務報表,中石油管理層財務知識培訓,3,如何解讀財務報表,中石油管理層財務知識培訓,4,如何解讀財務報表,二、財務會計的基本概念（一）財務報表財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（一）資產負債表；（二）利潤表；（三）現金流量表；（四）所有者權益（或股東權益）變動表（五）附注企業會計準則-基本準則（2006,中石油管理層財務知識培訓,5,如何解讀財務報表,類別：按期間分年度報告、中期報告（月度、季度、半年度）按空間分合并財務報表、個別財務報表（二）財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表。企業會計準則第30號財務報表列報,中石油管理層財務知識培訓,6,如何解讀財務報表,（三）基本假設（四）會計基礎權責發生制凡當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否支付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期收入和費用。,中石油管理層財務知識培訓,7,如何解讀財務報表,（五）會計要素,中石油管理層財務知識培訓,8,如何解讀財務報表,如何解讀財務報表,中石油管理層財務知識培訓,9,（六）計量屬性,中石油管理層財務知識培訓,10,如何解讀財務報表,如何解讀財務報表,中石油管理層財務知識培訓,11,（七）會計恒等式負面影響=+正面影響,中石油管理層財務知識培訓,12,如何解讀財務報表,資產,負債,所有者權益,規模與結構總額、資產負債率運用效率資產周轉率損失程度可收回金額,規?？偭吭酱螅⒇摀街仄谙奁谙拊蕉蹋瑑攤鶋毫υ酱?三、資產負債表（一）含義資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表?！澳骋惶囟ㄈ掌凇狈Q為“資產負債表日”1.某一特定日期12月31日（或季度末、半年度末）2.財務狀況：（1）資產規模及結構表明企業擁有或控制的資源及其分布情況（2）負債總量與結構表明企業需要償還金額及清償時間（3）所有者權益及機構表明股東對企業資產的請求權規模，保值增值情況。,中石油管理層財務知識培訓,13,如何解讀財務報表,（二）報表項目與會計科目1.報表項目指財務報表中的項目2.會計科目用以對各會計要素進行分類核算的項目會計科目會計賬簿資產負債表,中石油管理層財務知識培訓,14,如何解讀財務報表,1001庫存現金,1002銀行存款,1012其他貨幣資金,（三）列報原則1.按資產、負債、所有者權益分類列報,中石油管理層財務知識培訓,15,如何解讀財務報表,2.資產、負債按流動性列報,中石油管理層財務知識培訓,16,如何解讀財務報表,流動性越差,償還時間越長,歸還股東時間越晚,（四）編制方法,中石油管理層財務知識培訓,17,如何解讀財務報表,1605工程物資,2501會計科目資產負債表,中石油管理層財務知識培訓,18,如何解讀財務報表,一年內到期長期借款超過一年到期,資產負債表會計科目：1122應收賬款,中石油管理層財務知識培訓,19,如何解讀財務報表,DR借方余額1000貸方余額200,會計科目資產負債表減減,中石油管理層財務知識培訓,20,如何解讀財務報表,1601固定資產20000,1602累計折舊500）,1603固定資產減值準備10）,四、利潤表（一）含義利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。（二）經營成果1.“一定會計期間”指一個會計年度（或季度、半年度）2.經營成果是指凈利潤（三）列報原則按功能區分列報,中石油管理層財務知識培訓,21,如何解讀財務報表,利潤表（參考案例）,中石油管理層財務知識培訓,22,如何解讀財務報表,日常經營活動中的費用,市場變化的影響,被投資單位經營成果影響,非日常經營活動的損益,經營成果,政府補助的列報綜合收益=凈利潤+如：可供出售金融資產的公允價值變動損益，外幣財務報表折算差額等,中石油管理層財務知識培訓,23,如何解讀財務報表,其他綜合收益,五、現金流量表（一）含義現金流量表是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。1.一定會計期間一個會計年度（或季度、半年度）2.現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資（二）分類1.經營活動現金流量2.投資活動現金流量3.籌資活動現金流量,中石油管理層財務知識培訓,24,如何解讀財務報表,1.經營活動現金流量,中石油管理層財務知識培訓,25,如何解讀財務報表,印證凈利潤質量,YXHX凈利潤與經營活動現金凈流量相互關系原理圖,中石油管理層財務知識培訓,26,如何解讀財務報表,凈利潤,折舊與攤銷、資產減值損失,付現成本（工資、原材料、各項費用）,收入（全部收到現金）,DFQC公司剔除凈利潤中不產生現金流量項目后的比較,中石油管理層財務知識培訓,27,如何解讀財務報表,六、附注（一）含義是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（二）作用對重要的會計科目進行進一步披露明細會計信息，便于投資者理解財務報表，對未列入財務報表的其他重要事項進行說明，如擔保、已簽訂的重要合同等。,中石油管理層財務知識培訓,28,如何解讀財務報表,如：貨幣資金,中石油管理層財務知識培訓,29,如何解讀財務報表,如：應收票據,中石油管理層財務知識培訓,30,如何解讀財務報表,如：應收賬款,中石油管理層財務知識培訓,31,如何解讀財務報表,財務報表基本關系示意圖,如何解讀財務報表,中石油管理層財務知識培訓,32,利潤表,現金流量表,所有者權益變動表,未列入財務報表的事項,中石油管理層財務知識培訓,33,如何解讀財務報表,七、財務報表的主要作用（一）目標滿足投資者的信息需求是企業財務報表編制的首要出發點（二）資產負債表的核心信息1.資產負債率（1）資產負債率=（負債總額資產總額）100%（2）反映企業總資產中有多大比例是通過借債購置的，也可以衡量企業清算時保護債權人利益的程度。通常認為，資產負債率高是企業體質弱的表現。,中石油管理層財務知識培訓,34,如何解讀財務報表,中國最大10家鋼鐵企業中部分企業的資產負債率情況（中鋼協2014年6月末數據）全國鋼鐵行業銀行借款負債1.3萬億，其中86家企業估計全年支付利息806億，而利潤僅為22億。這86家企業中虧損35家，累計虧損116億，平均負債率78.78%。,中石油管理層財務知識培訓,35,如何解讀財務報表,2.產權比例（1）產權比例=（負債總額所有者權益）100%（2）反映債權人提供的資金與股東提供的資金的相對關系。反映企業的基本財務結構是否穩定。問題：發行債券決策時應當考慮哪些財務數據？,中石油管理層財務知識培訓,36,如何解讀財務報表,理想財務報表資料來源：1998年注冊會計師全國統一考試指定輔導教材P125、128資產負債表流動資產60%負債40%速動資產30%流動負債30%盤存資產30%固定資產40%長期負債10%所有者權益60%實收資本20%公積金30%未分利潤10%總計100%總計100%,中石油管理層財務知識培訓,37,如何解讀財務報表,（三）利潤表核心信息分類：主營業務收入銷售商品、提供勞務等主營業務收入其他業務收入除主營業務外的其他經營收入營業外收入非流動資產處置、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等,如何解讀財務報表,中石油管理層財務知識培訓,38,1.銷售收入變動-國際五大藥企業務互換,中石油管理層財務知識培訓,39,如何解讀財務報表,2.銷售毛利率（1）銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）銷售收入100%（2）銷售毛利率表示每1元銷售收入中扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。銷售價格通常由市場供求關系決定。銷售成本通常是剛性，且會不斷上漲，吞噬企業毛利。（引自：立信會計學院序論杯第二屆財務案例分析大賽(2018),中石油管理層財務知識培訓,40,如何解讀財務報表,理想財務報表-利潤表銷售收入100%銷售成本（含銷售稅金）75%毛利25