2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃專項復習試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（每題2分，共20分）1.企業取得經營性租入固定資產的租賃費，下列哪種處理方法正確？A.直接計入當期損益B.通過折舊方式分攤計入各期損益C.通過待攤費用分攤計入各期損益D.以上三種方法均可2.下列各項中，不屬于增值稅銷項稅額的情形是：A.銷售貨物B.視同銷售行為C.外購貨物用于簡易計稅項目D.外購貨物用于職工福利3.下列關于增值稅發票管理，說法正確的是：A.增值稅專用發票實行一票一密B.增值稅普通發票實行一票一密C.增值稅發票實行一戶一碼D.增值稅發票實行一票一碼4.下列關于企業所得稅納稅義務人，說法正確的是：A.個人所得稅納稅義務人為居民個人B.增值稅納稅義務人為非居民企業C.企業所得稅納稅義務人為企業D.以上說法都不正確5.企業發生的下列支出中，不得在企業所得稅前扣除的是：A.工資、薪金支出B.投資損失C.利息支出D.公益性捐贈支出6.下列關于個人所得稅的征收范圍，說法正確的是：A.個人取得的工資、薪金所得屬于個人所得稅的征收范圍B.個人取得的稿酬所得屬于個人所得稅的征收范圍C.個人取得的財產轉讓所得屬于個人所得稅的征收范圍D.以上說法都不正確7.下列關于房產稅計稅依據，說法正確的是：A.房產原值作為房產稅的計稅依據B.房產租金作為房產稅的計稅依據C.房產評估價值作為房產稅的計稅依據D.房產折余價值作為房產稅的計稅依據8.下列關于土地增值稅，說法正確的是：A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物取得的增值額征稅B.土地增值稅的征稅對象是土地使用者C.土地增值稅的納稅義務人是土地使用權受讓人D.土地增值稅的征稅范圍僅限于境內9.下列關于資源稅，說法正確的是：A.資源稅是對在我國境內開采的礦產品和生產鹽的單位和個人征稅B.資源稅的征收范圍僅限于非可再生資源C.資源稅的稅率采用定額稅率D.資源稅的計稅依據為資源銷售額10.下列關于環境保護稅，說法正確的是：A.環境保護稅是對污染環境行為征收的稅種B.環境保護稅的納稅人為污染環境行為的主體C.環境保護稅的計稅依據為污染物排放量D.環境保護稅的稅率采用比例稅率二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.企業在計算增值稅應納稅額時，可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：A.購買原材料的增值稅專用發票B.購買固定資產的增值稅專用發票C.購買小汽車的增值稅專用發票D.購買無形資產的增值稅專用發票2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為貨物交付的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為合同約定的付款日期的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發出貨物的當天3.下列關于企業所得稅的扣除項目，正確的有：A.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出B.企業為生產經營活動支付的工資、薪金支出C.企業為職工提供的社會保險費、住房公積金D.企業為職工提供的生活福利費4.下列關于個人所得稅的免稅項目，正確的有：A.國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位發放的工資、薪金所得B.國債利息所得C.銀行存款利息所得D.捐贈所得5.下列關于房產稅的計稅依據，正確的有：A.房產原值作為房產稅的計稅依據B.房產租金作為房產稅的計稅依據C.房產評估價值作為房產稅的計稅依據D.房產折余價值作為房產稅的計稅依據6.下列關于土地增值稅的計稅依據，正確的有：A.轉讓房地產的收入B.轉讓房地產的成本C.轉讓房地產的利潤D.轉讓房地產的增值額7.下列關于資源稅的計稅依據，正確的有：A.礦產品銷售額B.鹽銷售額C.資源稅稅率D.資源稅稅額8.下列關于環境保護稅的計稅依據，正確的有：A.污染物排放量B.污染物排放標準C.環境保護稅稅率D.環境保護稅稅額9.下列關于稅收籌劃的方法，正確的有：A.利用稅法規定進行籌劃B.利用稅基籌劃C.利用稅率籌劃D.利用稅種籌劃10.下列關于稅務處理與籌劃的原則，正確的有：A.合法性原則B.事前籌劃原則C.實用性原則D.可操作性原則三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅專用發票可以作為抵扣進項稅額的憑證。（）2.企業購進的固定資產可以抵扣增值稅進項稅額。（）3.企業支付給職工的工資、薪金可以全額在企業所得稅前扣除。（）4.個人取得稿酬所得超過4000元的，應按80%計入應納稅所得額。（）5.房產稅的計稅依據是房產原值。（）6.土地增值稅的計稅依據是土地增值額。（）7.資源稅的計稅依據是資源銷售額。（）8.環境保護稅的計稅依據是污染物排放量。（）9.稅收籌劃是指企業為降低稅負而采取的一系列合法的稅務處理方法。（）10.稅務處理與籌劃要遵循合法性原則和實用性原則。（）第三題：三、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述增值稅納稅義務發生時間的相關規定。2.簡述企業所得稅的扣除項目。3.簡述個人所得稅的免稅項目。4.簡述房產稅的計稅依據。四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業2024年1月銷售貨物收入為100萬元，其中含稅銷售額為120萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，購進小汽車取得增值稅專用發票注明稅額為2萬元。計算該企業當月應納增值稅額。2.某企業2024年2月取得工資薪金總額為200萬元，其中職工工資150萬元，社會保險費20萬元，住房公積金10萬元。計算該企業當月應納企業所得稅額。3.某個人2024年3月取得工資薪金所得為5000元，取得稿酬所得為3000元，取得特許權使用費所得為2000元。計算該個人當月應納個人所得稅額。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業2024年4月銷售自產貨物收入為100萬元，銷售外購貨物收入為50萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，購進小汽車取得增值稅專用發票注明稅額為2萬元。請計算該企業當月應納增值稅額。2.某企業2024年5月取得工資薪金總額為300萬元，其中職工工資250萬元，社會保險費30萬元，住房公積金20萬元。請計算該企業當月應納企業所得稅額。六、案例分析題（每題20分，共20分）某企業為一家制造企業，2024年6月發生以下業務：（1）銷售自產產品收入為500萬元，其中含稅銷售額為600萬元。（2）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為50萬元。（3）支付給職工工資薪金總額為200萬元，其中社會保險費20萬元，住房公積金10萬元。請根據以上業務，分析該企業2024年6月應納增值稅、企業所得稅和個人所得稅。本次試卷答案如下：一、單選題答案及解析：1.B解析：企業取得經營性租入固定資產的租賃費，應通過折舊方式分攤計入各期損益。2.C解析：外購貨物用于簡易計稅項目，其進項稅額不得抵扣。3.A解析：增值稅專用發票實行一票一密，確保發票的真實性和安全性。4.C解析：企業所得稅納稅義務人為企業，包括各類企業法人。5.B解析：投資損失不得在企業所得稅前扣除。6.A解析：個人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得，稿酬所得，財產轉讓所得等。7.B解析：房產稅的計稅依據是房產租金。8.A解析：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物取得的增值額征稅。9.A解析：資源稅是對在我國境內開采的礦產品和生產鹽的單位和個人征稅。10.A解析：環境保護稅是對污染環境行為征收的稅種。二、多項選擇題答案及解析：1.ABCD解析：增值稅專用發票可以作為抵扣進項稅額的憑證，包括購買原材料、固定資產、小汽車和無形資產的增值稅專用發票。2.ACD解析：增值稅納稅義務發生時間為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，發出貨物的當天，以及合同約定的付款日期的當天。3.ABCD解析：企業所得稅的扣除項目包括實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，工資、薪金支出，社會保險費、住房公積金和生活福利費。4.ABCD解析：個人所得稅的免稅項目包括國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位發放的工資、薪金所得，國債利息所得，銀行存款利息所得和捐贈所得。5.ABCD解析：房產稅的計稅依據包括房產原值、房產租金、房產評估價值和房產折余價值。6.ABCD解析：土地增值稅的計稅依據包括轉讓房地產的收入、成本、利潤和增值額。7.ABCD解析：資源稅的計稅依據包括礦產品銷售額、鹽銷售額、資源稅稅率和資源稅稅額。8.ABCD解析：環境保護稅的計稅依據包括污染物排放量、污染物排放標準、環境保護稅稅率和環境保護稅稅額。9.ABCD解析：稅收籌劃的方法包括利用稅法規定、稅基、稅率和稅種進行籌劃。10.ABCD解析：稅務處理與籌劃的原則包括合法性原則、事前籌劃原則、實用性和可操作性原則。三、判斷題答案及解析：1.√解析：增值稅專用發票可以作為抵扣進項稅額的憑證。2.√解析：企業購進的固定資產可以抵扣增值稅進項稅額。3.√解析：企業支付給職工的工資、薪金可以全額在企業所得稅前扣除。4.√解析：個人取得稿酬所得超過4000元的，應按80%計入應納稅所得額。5.×解析：房產稅的計稅依據是房產租金，而非房產原值。6.√解析：土地增值稅的計稅依據是土地增值額。7.√解析：資源稅的計稅依據是資源銷售額。8.√解析：環境保護稅的計稅依據是污染物排放量。9.√解析：稅收籌劃是指企業為降低稅負而采取的一系列合法的稅務處理方法。10.√解析：稅務處理與籌劃要遵循合法性原則和實用性原則。四、計算題答案及解析：1.解析：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=120萬元/(1+13%)*13%-(10萬元+2萬元)=13萬元-12萬元=1萬元。2.解析：應納企業所得稅額=(工資薪金總額-社會保險費-住房公積金)*25%=(200萬元-20萬元-10萬元)*25%=45萬元。3.解析：應納個人所得稅額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得)*(1-20%)*20%=(5000元+3000元+2000元)*(1-20%)*20%=640元。五、綜合題答案及解析：1.解析：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=600萬元/(1+13%)*13%-10萬元=70.99萬元-10萬元=60.99萬元。2.解析：應納企業所得稅額=(工資薪金總額-社會保險費-住房公積金)*25%=(300萬元-30萬元-20萬元)*25%=60萬元。六、案例分析題答案及解析：解析：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅