第六章往來業務的核算4/28/20251教學目標：

掌握商業銀行向人行繳存、提取現金的核算；

掌握繳存財政性存款的核算；

掌握再貼現、再貸款的核算；

了解商業銀行辦理大額匯劃業務的核算；了解同城票據交換的核算；掌握同業往來的核算；

了解系統內總行、分行、支行往來業務的核算；

4/28/20252教學內容：

第一節商業銀行與中央銀行往來的核算第二節金融企業同業往來的核算第三節商業銀行系統內部往來業務的核算4/28/20253狹義√：商業銀行——商業銀行商業銀行——中央銀行商業銀行內部4/28/20254第一節商業銀行與中央銀行的往來一、往來的主要內容：向人行發行庫提取、繳存現金向人行繳存存款準備金辦理再貼現、再貸款與其他商業銀行的資金清算與其他商業銀行的資金清算系統內上下級之間資金頭寸的調撥、借入、借出跨系統匯劃款項和系統內50萬元以上的匯劃款項4/28/20255二、賬戶設置1.“存放中央銀行存款項”：核算商業銀行存放在央行的各種存款。如業務資金的存入、調撥、現金的存取、按規定繳存的財政性存款和一般性存款、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃。明細賬：按存款類別設置

4/28/20256三、商業銀行與中央銀行往來的核算一）向中央銀行存取現金的核算1.存入現金：借：存放中央銀行款項貸：庫存現金2.支取現金：借：庫存現金貸：存放中央銀行款項4/28/20257二）向中央銀行繳存存款的核算

財政性存款、存款準備金4/28/202581.財政性存款：政府存款代理國庫券銷售資金4/28/202592.存款準備金：是指金融機構按各項存款或各項負債總額的一定比例向人民銀行繳存的存款、以及為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的資金。

包括法定存款準備金和超額存款準備金4/28/2025103.繳存范圍和比例（補充）項目種類范圍比例繳存方式時間繳存財政性存款集中上繳中央財政資金、地方財政資金、待結算財政款項、代收個人及單位購買國庫券款項、代收國家其他債券款項100%由經辦行劃交當地央行市行每旬調整一次，旬后5日內辦理；縣行每月調整一次，旬后8日內辦理；繳存一般性存款

企業存款、儲蓄存款、基建單位存款、農村存款、機關團體單位存款、財政預算外存款、委托存款減委托貸款后的差額（目前是20%）由商業銀行法人統一繳存，分支行逐級向上級行繳存同上4/28/2025114.會計核算：（1）繳存財政性存款“存放中央銀行財政性存款”：核算商業銀行繳納的財政性存款4/28/202512首次繳存的核算借：存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項A.4/28/202513B.調整繳存款的核算：商業銀行根據財政性存款的余額每旬要調整應上繳央行的準備金金額。調增或調減。會計處理同：調增同（1）調減與（1）的方向相反4/28/202514C.欠繳的核算：發生欠繳時，本次實繳金額應先繳存財政性存款，有余額后再繳存一般性存款。本次實繳金額和欠繳的金額要分開填寫憑證。欠繳部分要填寫表外科目收入憑證收入：待清算憑證——人民銀行戶4/28/202515D.補繳：

借：存放中央銀行財政性存款

貸：存放中央銀行款項

付出：待清算憑證——人民銀行戶4/28/202516

同時繳納罰息（自旬后第5天算起）借：營業外支出–違約金罰款戶（欠交）利潤分配（少交、遲交的罰金）貸：存放中央銀行款項什么區別？4/28/202517（2）繳存一般性存款省、市、支行在規定時間內，按一般性存款余額的16.5%上劃上一級行，由總行統一繳存央行。4/28/202518例題：1.某市工行5月20日，儲蓄存款余額1000萬元，企業活期存款2000萬元，預算外存款500萬元，應上繳財政性存款800萬元。此前已上繳一般性存款準備金150萬元，財政性存款600萬元。5月23日實際劃撥款項時，存放中央銀行存款為180萬元。（一般存款準備金通過本系統匯出）4/28/202519應繳一般性存款準備金=（1000+2000+500）×16%=560（萬元）本次應調整金額=560-150=410（萬元）應繳財政性存款準備金=800（萬元）本次應調整金額=800-600=200（萬元）4/28/202520借：存放中央銀行財政性存款1800000貸；存放中央銀行款項1800000收入：待清算憑證——人民銀行戶14/28/202521

2.5月27日，該行資金籌集到位，補繳欠繳的財政性存款，同時收到央行的罰款通知，金額120元。借：存放中央銀行財政性存款200000貸：存放中央銀行款項200000付出：待清算憑證——人民銀行戶1借：營業外支出120貸：存放中央銀行款項120

4/28/2025223.繳存一般性存款準備金借：法定存款準備金4100000貸：系統內上存款項—上存省行備付金

4100000若會計主體為法人，那么應如何處理借：法定存款準備金4100000貸：存放中央銀行款項41000004/28/202523三）向中央銀行借款的核算1.含義：商業銀行在日常經營中，如果因信貸資金、匯劃資金不足向人民銀行進行的貸款，就叫向中央銀行借款。實質是再貸款。2.種類：（1）年度性貸款（2）季節性貸款（3）日拆性貸款4/28/2025241.

會計核算：

1）“向中央銀行借款”：核算向中央銀行借入的本金。

負債類

2）“利息支出—央行往來利息支出”：核算支付給央行的再貸款利息。

損益類4/28/202525借入時：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款歸還時：借：向中央銀行借款利息支出—央行往來利息支出貸：存放中央銀行款項4/28/202526四）再貼現的核算

1.再貼現：指商業銀行為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票以貼現方式向人民銀行轉讓的票據行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

貼現？4/28/2025272.計算：同貼現再貼現利息=匯票金額×再貼現天數×日再貼現利率再貼現金額=匯票金額－再貼現利息4/28/2025283.商業銀行再貼現的會計核算（1）貼現時：

借：存放中央銀行款項

（再貼現金額）貼現資產—利息調整

貸：貼現資產—面值（匯票金額）

資產負債表日：借：利息支出—再貼現利息支出貸：貼現資產—利息調整4/28/202529（2）貼現到期：A：若央行如期從承兌人賬戶劃回款項，則申請再貼現的商業銀行無須會計處理B：若央行未能收回再貼現款項，則從商業銀行賬戶上劃款。商業銀行會計處理：借：貼現資產貸：存放中央銀行款項借：貸款——出票人逾期貸款貸：貼現資產——面值4/28/202530四、同城票據交換的核算：1.同城票據交換是指在同一票據交換區域內的各家銀行，按照規定的時間，集中到指定的場所，相互交換代收、代付票據，軋計匯差，清算應收應付資金的辦法4/28/2025313.原則對提出的借方票據，必須在下一場交換沒有退票后，方可為客戶辦理入賬，以執行收妥抵用和銀行不墊款的原則。4/28/2025324.會計核算1）提出借方票據（接受收款人委托，向其他銀行收取款項）借：清算資金往來—提出交換票據應收款貸：其他應付款——托收票據（存款單位）

2）提出貸方票據（接受付款人委托可直接扣款）借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來—提出交換票據應付款NEW4/28/2025333）提入借方票據（人家是“收”，我們是“付”）借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來—提入交換票據應付款4）提入貸方票據（人家是“付”，我們是“收”）借：清算資金往來——提入交換票據應收款貸：吸收存款——收款人4/28/2025345）交換終了，軋計差額，向人民銀行清算資金借：清算資金往來——提出交換票據應付款——提入交換票據應付款(存放中央銀行款項)貸：清算資金往來——提出交換票據應收款——提入交換票據應收款(存放中央銀行款項)按照其差額，借記或貸記：存放中央銀行款項4/28/2025356）對提出的借方票據，在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。借：其他應付款——托收票據貸：吸收存款——收款人4/28/202536設A銀行某日應收款為100萬元，應付款為60萬元，應收款全部為M公司，應付款全部為N公司借：清算資金往來—提出交換票據應收款1000000貸：其他應付款——M公司托收票據1000000借：吸收存款——N公司600000貸：清算資金往來—提出交換票據應付款6000004/28/202537借：存放中央銀行款項400000清算資金往來—提出交換票據應付款600000貸：清算資金往來—提出交換票據應收款1000000借：其他應付款——M公司托收票據1000000貸：吸收存款——M公司10000004/28/202538

一、同業往來的概念：商業銀行之間由于辦理跨系統結算、相互拆借資金等業務而引起的資金賬務往來。異地、同城二、異地同業往來的核算

第二節

同業往來的核算4/28/202539

1.同城，通過央行票據交換匯出行跨系統的轉匯行2.異地，通過系統內聯行進行跨系統的匯入行橫向直向連云港工行南京建行連云港建行一）.異地跨系統匯劃款項轉匯的核算（1）匯出地為雙設機構的轉匯——先橫后直4/28/202540一）異地跨系統匯劃款項轉匯的核算1、匯出地為雙設機構的轉匯——先橫后直

匯出行跨系統的轉匯行跨系統的匯入行橫向直向借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款—J借：吸收存款—H貸：清算資金往來4/28/2025411）匯出行的核算借：吸收存款——收款人貸：清算資金往來2）同城的轉匯行（為跨系統銀行）借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來3）異地的匯入行借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人4/28/2025422、匯出地為單設機構，匯入地為雙設機構的轉匯——先直后橫匯出行本系統的轉匯行跨系統的匯入行異地同城借:吸收存款—B貸清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：吸收存款—K南京民生銀行上海上海銀行4/28/2025431）.匯出行的核算借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來2）.異地轉匯行的核算（同系統）借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項3.）異地匯入行的核算（跨系統）借：存放中央銀行款項貸：吸收存款——收款人4/28/2025443、匯出地、匯入地均為單設機構的轉匯——先直后橫再直將款項劃至上級管轄行代轉行（雙設）匯出行（單設）跨系統的轉匯行（雙設）跨系統的匯入行（單設）同城異地連云港江蘇銀行上海華夏銀行南京4/28/2025451.）匯出行的核算借：吸收存款——付款人貸：清算資金往來（就近匯往轉匯地的聯行）2）.轉匯地的同系統聯行借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項3）.轉匯地的轉匯行借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來4）.匯入行的核算借：清算資金往來貸：吸收存款——XX單位4/28/202546二）同城同業往來

1、同城同業間接往來：同城票據交換

適用于業務量較大的銀行

2、同城同業直接往來：是指同城同業行處未參加票據交換時，銀行間采用直接交換、定期清算方式進行資金結算。

適用于業務量較小的銀行進行票據交換。設置的賬戶有“存放同業款項”和“同業存放款項”。4/28/202547三、同業拆借的核算一).同業拆借的概念：是指商業銀行之間相互融通資金的一種短期借貸行為。同城,異地均可,要通過在央行的存款賬戶轉賬4/28/202548二).帳戶設置1)“同業拆入”:核算本行從他行借入的本金性質:負債類明細賬:按拆入單位設置2)“拆放同業”:核算本行借出給他行的本金性質:資產類明細賬:按拆出單位設置4/28/202549(三）同城同業拆借的核算

1.資金拆出的核算

借：拆放同業—拆入行貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：同業拆入——拆出行拆放行(借出)拆入行(借入)4/28/2025502.拆借資金歸還的核算

借：存放中央銀行款項貸：拆放同業——拆出行貸：利息收入借：同業拆入——拆出行借：利息支出貸：存放中央銀行款項拆放行拆入行4/28/202551例題：

1、5月10日，連云港市工商銀行因頭寸短缺，向同城建行拆入資金1000萬，期限兩天，日利率0.1%。

借：存放中央銀行款項1000

貸：同業拆入—建行1000

2、12日，歸還本息。

借：同業拆入—建行1000

利息支出2貸：存放中央銀行款項10024/28/202552（四）異地同業拆借的核算三、轉貼現的核算轉貼現是指商業銀行持已貼現，未到期的商業匯票向其他商業銀行融通資金的行為。貼現、再貼現、轉貼現的區別？4/28/202553（一）辦理轉貼現的核算1.轉貼現申請銀行的核算借：存放中央銀行款項借：貼現資產_利息調整貸：貼現資產-面值2.轉貼現銀行的核算借：貼現資產-面值貸：存放中央銀行款項貸：貼現資產_利息調整4/28/202554二）轉貼現到期收回的核算1.收到款項劃回時，其會計分錄為：借：清算資金往來（或其他有關科目）貸：貼現資產2.到期不能獲得款項,向貼現申請銀行進行追索借：存放中央銀行款項貸：貼現資產4/28/202555第三節商業銀行系統內部往來業務的核算一、總行、分行、支行之間的業務往來核算1、核算內容：日常結算、資金清算、相互存放、繳納和借入（出）2、帳戶設置1）“系統內上存款項”：核算下級行存放上級行的清算備付金、調撥資金、經營調節基金、存款準備金性質：資產類明細賬：按存款類別設置：“清算款項”、“存款準備金”、“經營調節基金”4/28/2025563）“系統內款項存放”：上級行核算下級行繳存的清算備付金、調撥資金、經營調節基金、存款準備金負債類明細賬：二級：“清算款項”、“存款準備金”、“經營調節基金”三級：按上存款項的商業銀行設置4/28/2025573、下級行與上級行之間有關活期存款業務往來的核算1）繳存或退回活期存款的核算兩種形式：實存資金轉賬（1）5月3日，工商銀行A分行將在總行到期的定期存款2000萬轉為活期存款借：系統內上存款項—清算款項（總行）2000貸：系統內上存款項----定期存款—總行20004/28/202558（2）通過中央銀行向總行匯入資金1000萬借：系統內上存款項—清算款項（總行）1000貸：存放中央銀行款項1000（3）因資金不足，向總行借入資金1500萬借：系統內上存款項—清算款項（總行）1500貸：系統內借入資金—總行1500問題：總行如何核算？4/28/2025592）調整存款準備金的核算復習：存款準備金的繳存辦法設置的帳戶：存放系統內活期存款——存款準備金教材P106例題4/28/2025603）經營調節基金的核算實匯資金繳納：借：存放系統內活期存款—經營調節基金貸：存放中央銀行款項上存資金繳納：借：存放系統內活期存款—經營調節基金貸：存放系統內活期存款—活期款項（定期存款）4/28/2025614、系統內行際間電子匯劃業務的核算1）、資金匯劃系統的流程4/28/202562資金匯劃系統的流程

總行清算中心

發報清算行

發報經辦行

收報清算行

收報經辦行4/28/2025632）基本規定：（1）匯劃范圍：劃收業務：匯兌、異地委托收款、托收承付等劃付業務：解付銀行匯票、系統內規定扣劃款項4/28/202564（2）責任人不能混崗：會計前臺匯劃操作員與清算中心匯劃操作員要分開（3）對方不得修改匯劃信息：會計部門、清算部門（4）由專人負責匯劃的有關信息，登記“電子匯劃業務收、發登記簿”4/28/202565（5）電子匯劃專用章、業務密押、專用憑證分人保管記賬員、復核員、密押員不能混崗3）會計處理劃收款匯出行

匯入行借：吸收存款貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款總行4/28/2025663）會計處理劃付款匯出行

匯入行借：清算資金往來貸：吸收存款借：吸收存款貸：清算資金往來總行4/28/202567二、支行轄內往來的核算一）含義與規定1、支行轄內往來含義：支行轄內派出機構與被派出機構之間發生的代收、代付業務。4/28/2025682、基本規定1）轄內往來的核算只限于結算資金2）轄內往來業務發生時須簽發報單。先發生業務的單位簽發；現金付出單位簽發3）及時對賬：4/28/2025693、賬戶設置：“轄內往來”：核算支行與派出機構的資金結算。共同性賬戶按往來單位設置明細賬戶4、會計憑證：劃收、劃付報單4/28/2025705、會計處理1）劃收款：我付他收簽發報單：借：吸收存款貸：轄內往來收到報單：借：轄內往來貸：吸收存款4/28/2025712）劃付款簽發報單：借：轄內往來貸：吸收存款收到報單：借：吸收存款貸：轄內往來4/28/202572例題：工行通灌儲蓄所3日發生下列業務：1、將代理發行的國庫卷款100萬上劃支行借：其他應付款—代理發行國庫券100000貸：轄內往來——支行1000002、客戶彤非通兌現金1000元，其開戶所為蒼梧儲蓄所借：轄內往來—支行1000貸：庫存現金10004/28/202573支行：