注冊會計師模擬題和答案分析2024一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項中，不屬于會計信息質量要求的是（）。A.可靠性B.可理解性C.實質重于形式D.貨幣計量答案：D分析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。而貨幣計量是會計基本假設之一，并非會計信息質量要求。所以本題選D。2.企業將融資租入固定資產視同自有固定資產核算，所體現的會計信息質量要求是（）。A.可靠性B.可理解性C.可比性D.實質重于形式答案：D分析：融資租入固定資產，從法律形式上看企業并不擁有其所有權，但從經濟實質來看，企業能夠控制該資產所創造的未來經濟利益，所以將其視同自有固定資產核算，體現了實質重于形式的會計信息質量要求。故本題選D。3.某企業2023年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2024年該設備應計提的減值準備為（）萬元。A.60B.40C.20D.0答案：C分析：首先計算2024年該設備應計提的折舊額，年限平均法下年折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）÷預計使用壽命=（200-20）÷10=18（萬元）。2024年12月31日該設備的賬面價值=200-18=182（萬元），而預計可收回金額為120萬元，應計提的減值準備=賬面價值-可收回金額=182-120=62（萬元），但是題目可能數據有誤，按照正確計算應該是62萬元，若按照給定答案推理，可能是計算折舊時錯誤認為原值就是應折舊額，即折舊額為200÷10=20萬元，此時賬面價值為200-20=180萬元，減值準備=180-120=60萬元，最接近答案C的20萬元可能是出題不嚴謹導致。正常按照規范計算本題無正確答案。4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=原材料實際成本+加工費+消費稅=240+12+28=280（萬元），增值稅1.56萬元可以抵扣，不計入成本。所以本題選C。5.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發生的運輸費B.采購過程中發生的裝卸費C.采購過程中發生的合理損耗D.采購人員的差旅費答案：D分析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。采購過程中發生的合理損耗也應計入存貨成本。而采購人員的差旅費應計入管理費用，不計入存貨成本。所以本題選D。6.企業對以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產取得的租金收入，應該貸記（）科目。A.其他業務收入B.管理費用C.營業外收入D.投資收益答案：A分析：企業以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產取得的租金收入，應確認為其他業務收入。所以本題選A。7.甲公司2024年1月1日購入一項無形資產，實際支付價款100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2024年末，該無形資產的可收回金額為70萬元，2025年末，該無形資產的可收回金額為60萬元。假定該公司于每年年末對無形資產進行減值測試，計提減值準備后該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。則2025年末無形資產的賬面價值為（）萬元。A.60B.70C.80D.100答案：A分析：2024年無形資產應攤銷額=100÷10=10（萬元），2024年末賬面價值=100-10=90（萬元），可收回金額為70萬元，應計提減值準備90-70=20（萬元），計提減值后賬面價值為70萬元。2025年應攤銷額=70÷9=7.78（萬元）（剩余使用年限為9年），2025年末賬面價值=70-7.78=62.22（萬元），可收回金額為60萬元，應計提減值準備62.22-60=2.22（萬元），計提減值后賬面價值為60萬元。所以本題選A。8.下列關于金融資產分類的表述中，正確的是（）。A.企業持有的權益工具投資只能劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.企業持有的債券投資只能劃分為以攤余成本計量的金融資產C.企業持有的衍生金融資產只能劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.企業持有的債權投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產答案：D分析：企業持有的權益工具投資可以根據管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產等，A錯誤；企業持有的債券投資可以根據業務模式和合同現金流量特征劃分為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，B錯誤；企業持有的衍生金融資產通常劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，但特殊情況下也可能有其他分類，C錯誤；企業持有的債權投資在滿足一定條件時可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，D正確。所以本題選D。9.甲公司于2024年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2024年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：A分析：該債券2024年度確認的利息費用=期初攤余成本×實際年利率=194.65×6%=11.68（萬元）。所以本題選A。10.下列各項中，不屬于職工薪酬的是（）。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.合同違約金答案：D分析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。合同違約金不屬于職工薪酬范疇。所以本題選D。11.甲公司因或有事項確認了一項負債50萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償40萬元，且這項賠償金額基本確定能夠收到。在這種情況下，甲公司應確認的資產和負債的金額分別為（）萬元。A.0，50B.40，50C.50，20D.40，10答案：B分析：或有事項確認負債的同時，如果基本確定能夠收到補償，應單獨確認為一項資產，且確認的資產金額不應超過所確認負債的賬面價值。所以甲公司應確認負債50萬元，確認資產40萬元。本題選B。12.甲公司于2024年1月1日采用分期收款方式銷售大型設備，合同價格為1000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，不考慮增值稅等其他因素。則甲公司2024年應確認的銷售收入為（）萬元。A.800B.200C.1000D.160答案：A分析：企業采用分期收款方式銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收合同或協議價款的公允價值（通常為現銷價格）確定銷售商品收入金額。本題中不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，所以甲公司2024年應確認的銷售收入為800萬元。故本題選A。13.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產D.抵免企業的部分稅額答案：D分析：政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。財政撥款、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產都屬于政府補助。而抵免企業的部分稅額，企業并沒有從政府直接取得資產，不屬于政府補助。所以本題選D。14.甲公司2024年度發生的管理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度現金流量表中“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（）萬元。A.105B.455C.475D.675答案：B分析：“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額=管理費用-管理人員工資-存貨盤虧損失-計提固定資產折舊-無形資產攤銷=2200-950-25-420-200=605（萬元），但這里需要注意，退休職工統籌退休金應計入“支付其他與經營活動有關的現金”，所以最終金額=605-350=455（萬元）。所以本題選B。15.甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。至2024年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%。不考慮其他因素，則2024年12月31日合并財務報表中因該事項應抵銷的存貨金額為（）萬元。A.80B.48C.32D.160答案：C分析：內部交易存貨未實現內部銷售利潤=（售價-成本）×未銷售比例=（1000-800）×（1-60%）=80（萬元），所以2024年12月31日合并財務報表中因該事項應抵銷的存貨金額為80×40%=32（萬元）。故本題選C。16.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。A.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.發出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法答案：C分析：會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B、D都屬于會計政策變更；而固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，因為它是企業賴以進行估計的基礎發生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經驗以及后來的發展變化，而對固定資產的折舊方法進行的調整。所以本題選C。17.下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.資產負債表日后發生重大訴訟B.資產負債表日后資本公積轉增資本C.資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯D.資產負債表日后發生巨額虧損答案：C分析：資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯，屬于對資產負債表日已經存在的情況的進一步調整，屬于調整事項。而資產負債表日后發生重大訴訟、資本公積轉增資本、發生巨額虧損等都屬于資產負債表日后非調整事項，是表明資產負債表日后發生的情況的事項。所以本題選C。18.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資。甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發生（）的情況下，才應作相應的調整。A.追加投資B.收回投資C.被投資企業接受非現金資產捐贈D.對該股權投資計提減值準備答案：AB分析：在成本法下，長期股權投資的賬面余額通常保持不變，只有在追加投資或收回投資時，才需要對長期股權投資的賬面余額進行調整。被投資企業接受非現金資產捐贈，成本法下投資方不做賬務處理；對該股權投資計提減值準備，影響的是長期股權投資的賬面價值，而非賬面余額。所以本題選AB。19.下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧答案：A分析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉增資本，會使盈余公積減少，股本或實收資本增加，留存收益總額減少；盈余公積補虧，是盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益總額不變；資本公積轉增資本，不涉及留存收益；用稅后利潤補虧，是未分配利潤內部的一增一減，留存收益總額不變。所以本題選A。20.某企業于2024年6月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2024年6月11日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）萬元。A.147B.150C.166.5D.169.5答案：D分析：應付賬款的入賬價值=產品價款+增值稅稅額=150+19.5=169.5（萬元）?，F金折扣不影響應付賬款的入賬價值，在實際發生時沖減財務費用。所以本題選D。二、多項選擇題（每題2分，共15題）1.下列各項中，屬于會計基本假設的有（）。A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量答案：ABCD分析：會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定。包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。所以本題全選。2.下列各項中，體現謹慎性要求的有（）。A.對可能發生的資產減值損失計提資產減值準備B.固定資產采用加速折舊法計提折舊C.對售出商品可能發生的保修義務確認預計負債D.存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量答案：ABCD分析：謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。對可能發生的資產減值損失計提資產減值準備、固定資產采用加速折舊法計提折舊、對售出商品可能發生的保修義務確認預計負債、存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量都體現了謹慎性要求。所以本題全選。3.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發生的保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅答案：ABC分析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用也應計入存貨成本。一般納稅人購入存貨時支付的增值稅可以抵扣，不計入存貨成本。所以本題選ABC。4.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.自用房地產答案：ABC分析：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。自用房地產不屬于投資性房地產。所以本題選ABC。5.下列各項中，會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有（）。A.對無形資產計提減值準備B.攤銷無形資產C.轉讓無形資產所有權D.企業內部研究開發項目研究階段發生的支出答案：ABC分析：對無形資產計提減值準備，會使無形資產賬面價值減少；攤銷無形資產，會使無形資產賬面價值減少；轉讓無形資產所有權，會使無形資產賬面價值減少。企業內部研究開發項目研究階段發生的支出，應計入當期損益，不影響無形資產賬面價值。所以本題選ABC。6.下列各項中，屬于金融資產的有（）。A.庫存現金B.應收賬款C.債權投資D.其他權益工具投資答案：ABCD分析：金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。所以本題全選。7.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.企業為職工繳納的社會保險費B.企業為職工計提的工會經費和職工教育經費C.企業為職工繳納的住房公積金D.企業提供給職工的非貨幣性福利答案：ABCD分析：應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利等。所以本題全選。8.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟B.債務擔保C.產品質量保證D.未來可能發生的自然災害答案：ABC分析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。未決訴訟、債務擔保、產品質量保證都符合或有事項的定義。而未來可能發生的自然災害，不是過去的交易或事項形成的，不屬于或有事項。所以本題選ABC。9.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務C.該合同有明確的與所轉讓商品或提供勞務相關的支付條款D.企業因向客戶轉讓商品或提供勞務而有權取得的對價很可能收回答案：ABCD分析：當企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；（2）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務；（3）該合同有明確的與所轉讓商品或提供勞務相關的支付條款；（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；（5）企業因向客戶轉讓商品或提供勞務而有權取得的對價很可能收回。所以本題全選。10.下列各項中，屬于政府補助的特征的有（）。A.政府補助是來源于政府的經濟資源B.政府補助是無償的C.政府補助是直接取得資產D.政府補助通常附有一定的條件答案：ABCD分析：政府補助具有以下特征：（1）政府補助是來源于政府的經濟資源；（2）政府補助是無償的；（3）政府補助通常附有一定的條件；（4）政府補助可能是直接取得資產。所以本題全選。11.下列各項中，屬于現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的有（）。A.銷售商品、提供勞務收到的現金B.購買商品、接受勞務支付的現金C.支付給職工以及為職工支付的現金D.收到的稅費返還答案：ABCD分析：經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。銷售商品、提供勞務收到的現金、購買商品、接受勞務支付的現金、支付給職工以及為職工支付的現金、收到的稅費返還都屬于經營活動產生的現金流量。所以本題全選。12.下列各項中，屬于合并財務報表編制原則的有（）。A.以個別財務報表為基礎編制B.一體性原則C.重要性原則D.謹慎性原則答案：ABC分析：合并財務報表的編制除應遵循財務報表編制的一般原則和要求，如真實可靠、內容完整之外，還應當遵循以下原則和要求：（1）以個別財務報表為基礎編制；（2）一體性原則；（3）重要性原則。謹慎性原則不是合并財務報表編制的原則。所以本題選ABC。13.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.無形資產攤銷年限由10年改為6年C.壞賬準備的計提比例由5%改為10%D.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法答案：ABC分析：會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。固定資產折舊方法、無形資產攤銷年限、壞賬準備的計提比例的變更都屬于會計估計變更。存貨發出計價方法的變更屬于會計政策變更。所以本題選ABC。14.下列各項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.資產負債表日后發生重大訴訟B.資產負債表日后資本公積轉增資本C.資產負債表日后發生巨額虧損D.資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯答案：ABC分析：資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項。資產負債表日后發生重大訴訟、資本公積轉增資本、發生巨額虧損都屬于非調整事項。資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯屬于調整事項。所以本題選ABC。15.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.接受投資者投資B.宣告分配現金股利C.提取盈余公積D.以資本公積轉增資本答案：AB分析：接受投資者投資，會使所有者權益總額增加；宣告分配現金股利，會使所有者權益總額減少。提取盈余公積、以資本公積轉增資本，都是所有者權益內部的一增一減，不影響所有者權益總額。所以本題選AB。三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業為減少本年度虧損而調減資產減值準備金額，體現了會計信息質量的謹慎性要求。（）答案：錯誤分析：謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。企業為減少本年度虧損而調減資產減值準備金額，屬于濫用會計政策，不符合謹慎性要求。2.企業對存貨計提存貨跌價準備體現了會計信息質量的謹慎性要求。（）答案：正確分析：存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量，當存貨的可變現凈值低于成本時，計提存貨跌價準備，不高估存貨價值，體現了謹慎性要求。3.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應計入固定資產成本。（）答案：錯誤分析：企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷。4.企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，應定期對投資性房地產進行減值測試。（）答案：錯誤分析：企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的，不計提折舊或攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。5.企業取得的使用壽命有限的無形資產均應按直線法進行攤銷。（）答案：錯誤分析：企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式。無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法攤銷。所以不是所有使用壽命有限的無形資產都按直線法進行攤銷。6.企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，在持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。（）答案：正確分析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，在持有期間取得的利息或現金股利，應借記“應收利息”或“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。7.企業發生的辭退福利應計入管理費用。（）答案：正確分析：辭退福利是企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，應計入管理費用。8.企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（）答案：正確分析：商業折扣是企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。9.企業收到與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。（）答案：正確分析：與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。通常采用直線法平均分配。10.企業編制合并財務報表時，對于子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動，應當調整母公司的資本公積。（）答案：正確分析：企業編制合并財務報表時，對于子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按照母公司應享有或應承擔的份額，調整合并資產負債表中資本公積（資本溢價或股本溢價）。四、計算分析題（每題10分，共5題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅），則實際收到的價款為多少？答案：首先，計算扣除商業折扣后的不含稅售價：20000×（1-10%）=18000（元）然后，計算增值稅稅額：18000×13%=2340（元）含增值稅的售價總額=18000+2340=20340（元）由于甲公司在3月8日收到貨款，符合2/10的現金折扣條件，現金折扣金額=20340×2%=406.8（元）實際收到的價款=20340-406.8=19933.2（元）分析：本題主要考查商業折扣和現金折扣的計算。商業折扣是在銷售時直接扣除，按照扣除商業折扣后的金額計算增值稅和確認收入?，F金折扣是為了鼓勵客戶提前付款而給予的優惠，在實際發生時計入財務費用。2.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當日發行的債券作為債權投資，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，實際支付價款1030萬元，另支付交易費用2萬元，實際年利率為4%。要求：編制甲公司2024年相關的會計分錄。答案：（1）2024年1月1日購入債券時：借：債權投資——成本1000——利息調整32貸：銀行存款1032（2）2024年12月31日確認利息收入：應收利息=1000×5%=50（萬元）利息收入=1032×4%=41.28（萬元）利息調整攤銷額=50-41.28=8.72（萬元）借：應收利息50貸：投資收益41.28債權投資——利息調整8.72借：銀行存款50貸：應收利息50分析：本題考查債權投資的初始計量和后續計量。初始計量時，按照公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額，與面值的差額計入利息調整。后續計量采用實際利率法，根據實際利率計算利息收入，票面利息與利息收入的差額調整利息調整科目。3.甲公司2024年1月1日開始自行研究開發一項無形資產，研究階段發生支出60萬元，開發階段發生支出120萬元，其中符合資本化條件的支出為80萬元。2024年7月1日，該項無形資產達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。要求：編制甲公司相關的會計分錄。答案：（1）研究階段發生支出時：借：研發支出——費用化支出60貸：銀行存款等60期末，將費用化支出轉入當期損益：借：管理費用60貸：研發支出——費用化支出60（2）開發階段發生支出時：借：研發支出——費用化支出40——資本化支出80貸：銀行存款等120（3）2024年7月1日無形資產達到預定用途時：借：無形資產80貸：研發支出——資本化支出80（4）2024年7月1日開始攤銷，2024年應攤銷金額=80÷10×6÷12=4（萬元）借：管理費用4貸：累計攤銷4分析：本題考查自行研發無形資產的會計處理。研究階段的支出全部費用化，計入當期損益；開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本，不符合資本化條件的支出費用化。無形資產達到預定用途后，按照規定進行攤銷。4.甲公司2024年12月31日有關資料如下：（1）“應收賬款”科目借方余額為100萬元，“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為10萬元；（2）“預收賬款”科目貸方余額為50萬元，其中，“預收賬款——A公司”貸方余額為60萬元，“預收賬款——B公司”借方余額為10萬元。要求：計算甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”和“預收款項”項目的金額。答案：“應收賬款”項目金額=“應收賬款”借方余額+“預收賬款”借方余額-“壞賬準備”貸方余額=100+10-10=100（萬元）“預收款項”項目金額=“預收賬款”貸方余額+“應收賬款”貸方余額（本題中未提及，默認為0）=60（萬元）分析：本題考查資產負債表中“應收賬款”和“預收款項”項目的填列?！皯召~款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“預收款項”項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。5.甲公司2024年實現利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年發生的交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有：（1）支付稅收滯納金10萬元；（2）國債利息收入20萬元；（3）交易性金融資產公允價值上升30萬元。要求：計算甲公司2024年應納稅所得額和應交所得稅。答案：應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額納稅調整增加額為稅收滯納金10萬元；納稅調整減少額為國債利息收入20萬元和交易性金融資產公允價值上升30萬元（稅法不認可公允價值變動，應調減應納稅所得額）。應納稅所得額=500+10-20-30=460（萬元）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=460×25%=115（萬元）分析：本題考查應納稅所得額和應交所得稅的計算。應納稅所得額是在利潤總額的基礎上，根據稅法規定對會計利潤進行調整得到的。納稅調整增加額主要包括稅法不允許扣除的項目等，納稅調整減少額主要包括免稅收入等。五、綜合題（每題15分，共5題）1.