會計(jì)實(shí)操文庫1/10記賬實(shí)操-民辦學(xué)校做賬流程民辦學(xué)校通常執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》，其做賬流程一般如下：日常賬務(wù)處理1.審核原始憑證：對各類收支業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核，確保憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。例如，審核發(fā)票的開具是否規(guī)范、報(bào)銷單的填寫是否準(zhǔn)確、相關(guān)審批手續(xù)是否完備等。2.編制記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計(jì)制度的規(guī)定編制記賬憑證。例如，收到學(xué)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“提供服務(wù)收入-學(xué)費(fèi)收入”科目；支付教師工資時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活動成本-人員費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”科目。3.登記賬簿：根據(jù)記賬憑證登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。例如，在總賬中登記“銀行存款”“提供服務(wù)收入”等科目的發(fā)生額和余額，在明細(xì)賬中分別按班級、課程等項(xiàng)目詳細(xì)記錄學(xué)費(fèi)收入的情況，在日記賬中逐筆記錄銀行存款的收支明細(xì)。4.計(jì)提和攤銷：按照規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和攤銷，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、預(yù)提費(fèi)用等。例如，每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。5.成本核算：如果學(xué)校有多種業(yè)務(wù)活動或項(xiàng)目，需要進(jìn)行成本核算，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到不同的業(yè)務(wù)或項(xiàng)目中。例如，將教學(xué)設(shè)備的折舊、教師的工資等按照一定的方法分配到不同的課程或班級中，以計(jì)算每個(gè)課程或班級的成本。期末賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)收支：將本期的各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“凈資產(chǎn)”科目。例如，將“提供服務(wù)收入”“政府補(bǔ)助收入”等收入科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”或“限定性凈資產(chǎn)”科目，將“業(yè)務(wù)活動成本”“管理費(fèi)用”“籌資費(fèi)用”等費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表等。資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)校在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，業(yè)務(wù)活動表展示學(xué)校在一定期間的收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)變動情況，現(xiàn)金流量表則說明學(xué)校現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。3.財(cái)務(wù)分析：對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，評估學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量，為學(xué)校的管理決策提供依據(jù)。例如，分析學(xué)校的收入結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用控制情況、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，了解學(xué)校的盈利能力、償債能力和運(yùn)營效率。4.稅務(wù)申報(bào)：根據(jù)稅法規(guī)定，進(jìn)行各類稅費(fèi)的申報(bào)和繳納。民辦學(xué)?？赡苌婕暗降亩愘M(fèi)有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。例如，對于符合免稅條件的收入，要按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)；對于應(yīng)稅收入，要準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額并及時(shí)申報(bào)繳納。其他事項(xiàng)1.預(yù)算管理：制定年度預(yù)算，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，并在日常運(yùn)營中對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差。例如，每月對實(shí)際收入和支出與預(yù)算進(jìn)行對比，分析差異原因，對于超支或未達(dá)預(yù)算的項(xiàng)目采取相應(yīng)的措施。2.財(cái)務(wù)審計(jì)：定期接受外部審計(jì)，如年度財(cái)務(wù)審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。同時(shí)，內(nèi)部也應(yīng)建立審計(jì)制度，對學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)檢查。3.檔案管理：妥善保管會計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會計(jì)檔案，按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行歸檔和保管。會計(jì)檔案的保管期限一般為10年至30年不等，期滿后經(jīng)批準(zhǔn)方可銷毀。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)