2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理經典習題及模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產折舊方法及賬務處理要求：請根據下列固定資產折舊情況，選擇合適的折舊方法，并計算折舊額，進行賬務處理。1.甲公司于2019年1月1日購入一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。公司采用直線法計提折舊。2.乙公司于2019年1月1日購入一臺設備，價值80萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為4萬元。公司采用年數總和法計提折舊。3.丙公司于2019年1月1日購入一臺設備，價值120萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為8萬元。公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。4.丁公司于2019年1月1日購入一臺設備，價值60萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。公司采用直線法計提折舊，但第3年發生減值，減值后預計使用年限為3年，預計凈殘值為0。5.戊公司于2019年1月1日購入一臺設備，價值90萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為5萬元。公司采用直線法計提折舊，但第2年發生減值，減值后預計使用年限為4年，預計凈殘值為5萬元。二、存貨計價方法及賬務處理要求：請根據下列存貨計價情況，選擇合適的存貨計價方法，并計算期末存貨成本和已銷存貨成本，進行賬務處理。1.甲公司2019年1月1日購入一批原材料，實際成本為10萬元，計稅價格11萬元。1月10日，該批原材料銷售完畢，增值稅稅率為13%。2.乙公司2019年1月1日購入一批原材料，實際成本為20萬元，計稅價格21萬元。1月10日，該批原材料銷售完畢，增值稅稅率為9%。3.丙公司2019年1月1日購入一批原材料，實際成本為15萬元，計稅價格16萬元。1月10日，該批原材料銷售完畢，增值稅稅率為6%。4.丁公司2019年1月1日購入一批原材料，實際成本為30萬元，計稅價格31萬元。1月10日，該批原材料銷售完畢，增值稅稅率為13%。5.戊公司2019年1月1日購入一批原材料，實際成本為25萬元，計稅價格26萬元。1月10日，該批原材料銷售完畢，增值稅稅率為9%。三、收入確認及賬務處理要求：請根據下列收入確認情況，判斷收入確認的正確性，并進行賬務處理。1.甲公司于2019年1月1日銷售一批產品，銷售價格為100萬元，貨款已收到。產品成本為80萬元，增值稅稅率為13%。2.乙公司于2019年1月1日銷售一批產品，銷售價格為200萬元，貨款已收到。產品成本為150萬元，增值稅稅率為9%。3.丙公司于2019年1月1日銷售一批產品，銷售價格為300萬元，貨款已收到。產品成本為200萬元，增值稅稅率為6%。4.丁公司于2019年1月1日銷售一批產品，銷售價格為400萬元，貨款已收到。產品成本為250萬元，增值稅稅率為13%。5.戊公司于2019年1月1日銷售一批產品，銷售價格為500萬元，貨款已收到。產品成本為300萬元，增值稅稅率為9%。四、長期股權投資核算方法及賬務處理要求：請根據下列長期股權投資情況，選擇合適的核算方法，并計算投資收益，進行賬務處理。1.甲公司于2019年1月1日對乙公司進行長期股權投資，投資成本為200萬元，占乙公司30%的股份。乙公司2019年實現凈利潤100萬元。2.乙公司于2019年1月1日對丙公司進行長期股權投資，投資成本為300萬元，占丙公司40%的股份。丙公司2019年實現凈利潤150萬元。3.丙公司于2019年1月1日對丁公司進行長期股權投資，投資成本為400萬元，占丁公司50%的股份。丁公司2019年實現凈利潤200萬元。4.丁公司于2019年1月1日對戊公司進行長期股權投資，投資成本為500萬元，占戊公司60%的股份。戊公司2019年實現凈利潤250萬元。5.戊公司于2019年1月1日對甲公司進行長期股權投資，投資成本為600萬元，占甲公司70%的股份。甲公司2019年實現凈利潤300萬元。五、無形資產攤銷及賬務處理要求：請根據下列無形資產攤銷情況，選擇合適的攤銷方法，并計算攤銷額，進行賬務處理。1.甲公司于2019年1月1日購入一項專利權，價值100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。公司采用直線法攤銷。2.乙公司于2019年1月1日購入一項商標權，價值80萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4萬元。公司采用年數總和法攤銷。3.丙公司于2019年1月1日購入一項著作權，價值120萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為8萬元。公司采用雙倍余額遞減法攤銷。4.丁公司于2019年1月1日購入一項土地使用權，價值60萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。公司采用直線法攤銷，但第3年發生減值，減值后預計使用年限為3年，預計凈殘值為0。5.戊公司于2019年1月1日購入一項特許經營權，價值90萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為5萬元。公司采用直線法攤銷，但第2年發生減值，減值后預計使用年限為4年，預計凈殘值為5萬元。六、借款費用資本化及賬務處理要求：請根據下列借款費用資本化情況，判斷借款費用是否應予以資本化，并進行賬務處理。1.甲公司于2019年1月1日從銀行借入一筆長期借款，年利率為6%，借款期限為5年，用于購置一臺設備。設備于2019年6月30日完工并投入使用。2.乙公司于2019年1月1日從銀行借入一筆短期借款，年利率為8%，借款期限為3個月，用于支付原材料采購費用。原材料于2019年3月10日購入并投入使用。3.丙公司于2019年1月1日從銀行借入一筆長期借款，年利率為5%，借款期限為4年，用于購置一臺設備。設備于2019年12月31日完工并投入使用。4.丁公司于2019年1月1日從銀行借入一筆短期借款，年利率為7%，借款期限為6個月，用于支付工資費用。工資于2019年4月30日支付。5.戊公司于2019年1月1日從銀行借入一筆長期借款，年利率為4%，借款期限為3年，用于購置一臺設備。設備于2019年9月30日完工并投入使用。本次試卷答案如下：一、固定資產折舊方法及賬務處理1.直線法：年折舊額=(原值-凈殘值)/預計使用年限年折舊額=(100-0)/5=20萬元賬務處理：借：制造費用20貸：累計折舊202.年數總和法：年折舊額=(原值-凈殘值)×(剩余使用年限/年數總和)年折舊額=(80-4)×(4/(1+2+3+4))=16萬元賬務處理：借：制造費用16貸：累計折舊163.雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預計使用年限第一年折舊額=原值×年折舊率=120×(2/6)=40萬元第二年折舊額=(原值-第一年折舊額)×年折舊率=(120-40)×(2/6)=26.67萬元賬務處理：借：制造費用40貸：累計折舊40借：制造費用26.67貸：累計折舊26.674.直線法：第3年折舊額=(原值-凈殘值-第1、2年折舊額)/(剩余使用年限-已計提折舊年數)第3年折舊額=(60-0-20-16.67)/(5-3)=8.33萬元賬務處理：借：制造費用8.33貸：累計折舊8.335.直線法：第2年折舊額=(原值-凈殘值-第1年折舊額)/(剩余使用年限-已計提折舊年數)第2年折舊額=(90-5-18)/(6-2)=7.5萬元賬務處理：借：制造費用18貸：累計折舊18借：制造費用7.5貸：累計折舊7.5二、存貨計價方法及賬務處理1.先進先出法：期末存貨成本=10萬元，已銷存貨成本=10萬元賬務處理：借：銀行存款11.3貸：主營業務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.32.后進先出法：期末存貨成本=20萬元，已銷存貨成本=20萬元賬務處理：借：銀行存款21.8貸：主營業務收入18應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.83.加權平均法：期末存貨成本=(10+20)/2=15萬元，已銷存貨成本=15萬元賬務處理：借：銀行存款16.5貸：主營業務收入13.5應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34.個別計價法：期末存貨成本=30萬元，已銷存貨成本=30萬元賬務處理：借：銀行存款31.2貸：主營業務收入26應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.25.移動加權平均法：期末存貨成本=(10+20)/2=15萬元，已銷存貨成本=15萬元賬務處理：借：銀行存款16.5貸：主營業務收入13.5應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3三、收入確認及賬務處理1.銷售收入確認：主營業務收入=100萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=13萬元賬務處理：借：銀行存款113貸：主營業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）132.銷售收入確認：主營業務收入=200萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=18萬元賬務處理：借：銀行存款218貸：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）183.銷售收入確認：主營業務收入=300萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=18萬元賬務處理：借：銀行存款318貸：主營業務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）184.銷售收入確認：主營業務收入=400萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=52萬元賬務處理：借：銀行存款452貸：主營業務收入400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）525.銷售收入確認：主營業務收入=500萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=45萬元賬務處理：借：銀行存款545貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）45四、長期股權投資核算方法及賬務處理1.權益法核算：投資收益=投資收益×比例=100×30%=30萬元賬務處理：借：長期股權投資——損益調整30貸：投資收益302.權益法核算：投資收益=投資收益×比例=150×40%=60萬元賬務處理：借：長期股權投資——損益調整60貸：投資收益603.權益法核算：投資收益=投資收益×比例=200×50%=100萬元賬務處理：借：長期股權投資——損益調整100貸：投資收益1004.權益法核算：投資收益=投資收益×比例=250×60%=150萬元賬務處理：借：長期股權投資——損益調整150貸：投資收益1505.權益法核算：投資收益=投資收益×比例=300×70%=210萬元賬務處理：借：長期股權投資——損益調整210貸：投資收益210五、無形資產攤銷及賬務處理1.直線法：年攤銷額=(原值-凈殘值)/預計使用年限年攤銷額=(100-0)/10=10萬元賬務處理：借：管理費用10貸：累計攤銷102.年數總和法：年攤銷額=(原值-凈殘值)×(剩余使用年限/年數總和)年攤銷額=(80-4)×(5/(1+2+3+4))=16萬元賬務處理：借：管理費用16貸：累計攤銷163.雙倍余額遞減法：年攤銷率=2/預計使用年限第一年攤銷額=原值×年攤銷率=120×(2/6)=40萬元第二年攤銷額=(原值-第一年攤銷額)×年攤銷率=(120-40)×(2/6)=26.67萬元賬務處理：借：管理費用40貸：累計攤銷40借：管理費用26.67貸：累計攤銷26.674.直線法：第3年攤銷額=(原值-凈殘值-第1、2年攤銷額)/(剩余使用年限-已攤銷年數)第3年攤銷額=(60-0-20-16.67)/(5-3)=8.33萬元賬務處理：借：管理費用8.33貸：累計攤銷8.335.直線法：第2年攤銷額=(原值-凈殘值-第1年攤銷額)/(剩余使用年限-已攤銷年數)第2年攤銷額=(90-5-18)/(6-2)=7.5萬元賬務處理：借：管理費用18貸：累計攤銷18借：管理費用7.5貸：累計攤銷7.5六、借款費用資本化及賬務處理1.借款費用應予以資本化，因為設備在2019年6月30日完工并投入使用。賬務處理：借：在建工程30