會計實操文庫12/12記賬實操-氫氣循環(huán)泵、70MPa氫瓶生產(chǎn)行業(yè)的全盤賬務(wù)處理采購環(huán)節(jié)原材料采購：采購生產(chǎn)所需的各種原材料，如鋼材、電機、閥門、密封件等。假設(shè)采購原材料一批，價款800,000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行存款支付。會計分錄為：借：原材料800,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000設(shè)備采購：購置生產(chǎn)設(shè)備、檢測設(shè)備等固定資產(chǎn)。若購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值1,000,000元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)1,000,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)。假設(shè)領(lǐng)用原材料500,000元用于氫氣循環(huán)泵生產(chǎn)，300,000元用于70MPa氫瓶生產(chǎn)。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本氫氣循環(huán)泵500,00070MPa氫瓶300,000貸：原材料800,000人工成本核算：計算生產(chǎn)工人、車間管理人員等的工資、獎金、福利等薪酬。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計100,000元，其中氫氣循環(huán)泵生產(chǎn)工人工資60,000元，70MPa氫瓶生產(chǎn)工人工資40,000元；車間管理人員工資20,000元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本氫氣循環(huán)泵60,00070MPa氫瓶40,000制造費用20,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000制造費用歸集與分配：歸集生產(chǎn)車間的水電費、設(shè)備折舊、機物料消耗等制造費用，并分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月制造費用共計60,000元，按生產(chǎn)工時比例分配，氫氣循環(huán)泵生產(chǎn)工時為800小時，70MPa氫瓶生產(chǎn)工時為400小時。制造費用分配率=60,000÷(800+400)=50（元/小時）氫氣循環(huán)泵應(yīng)分配的制造費用=800×50=40,000（元）70MPa氫瓶應(yīng)分配的制造費用=400×50=20,000（元）會計分錄為：借：生產(chǎn)成本氫氣循環(huán)泵40,00070MPa氫瓶20,000貸：制造費用60,000產(chǎn)品完工入庫：產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，驗收入庫。假設(shè)本月氫氣循環(huán)泵完工200臺，單位成本3,000元；70MPa氫瓶完工100個，單位成本4,000元。會計分錄為：借：庫存商品氫氣循環(huán)泵600,00070MPa氫瓶400,000貸：生產(chǎn)成本氫氣循環(huán)泵600,00070MPa氫瓶400,000銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售：銷售氫氣循環(huán)泵和70MPa氫瓶。假設(shè)銷售氫氣循環(huán)泵150臺，每臺售價5,000元；銷售70MPa氫瓶80個，每個售價6,000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款1,356,000貸：主營業(yè)務(wù)收入氫氣循環(huán)泵750,00070MPa氫瓶480,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）126,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：同時，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本氫氣循環(huán)泵450,00070MPa氫瓶320,000貸：庫存商品氫氣循環(huán)泵450,00070MPa氫瓶320,000其他業(yè)務(wù)收支出租閑置設(shè)備：企業(yè)將閑置的生產(chǎn)設(shè)備出租，取得租金收入。假設(shè)本月出租設(shè)備取得租金收入20,000元，增值稅稅率13%。會計分錄為：借：銀行存款22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,600出售廢舊物資：出售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢舊物資，如邊角料、報廢設(shè)備等。假設(shè)出售廢舊物資取得收入8,000元，增值稅稅率13%，款項收到現(xiàn)金。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金9,040貸：其他業(yè)務(wù)收入8,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,040同時，結(jié)轉(zhuǎn)廢舊物資成本（假設(shè)成本為5,000元）。會計分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本5,000貸：原材料或固定資產(chǎn)清理等5,000期末賬務(wù)處理計提折舊與攤銷：計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。假設(shè)本月固定資產(chǎn)折舊共計40,000元，無形資產(chǎn)攤銷15,000元。會計分錄為：借：制造費用30,000（生產(chǎn)設(shè)備折舊）管理費用25,000（管理用固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷）貸：累計折舊40,000累計攤銷15,000結(jié)轉(zhuǎn)損益：將收入、成本、費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。借：主營業(yè)務(wù)收入1,230,000其他業(yè)務(wù)收入28,000貸：本年利潤1,258,000借：本年利潤855,000貸：主營業(yè)務(wù)成本770,000其他業(yè)務(wù)成本5,000管理費用25,000銷售費用（假設(shè)本月銷售費用為30,000元）30,000計提所得稅：根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算并計提企業(yè)所得稅，假設(shè)稅率為25%，本月應(yīng)納稅所得額為403,000元（1,258,000855,000）。會計分錄為：借：所得稅費用100,750貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅100,750借：本年利潤100,750貸：所得稅費用100,750財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)