2025年中級會計專業技術資格歷年真題答案匯總

《中級會計實務》

1.題目：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月1日購入一項無形資產，取得的增值稅專用發票上注明的價款為870萬元，增值稅稅額為52.2萬元，為使該項無形資產達到預定用途，另發生專業服務費用60萬元，測試費用30萬元，款項均以銀行存款支付。該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

答案：無形資產的入賬價值=購買價款+專業服務費用+測試費用=870+60+30=960（萬元），增值稅進項稅額可以抵扣，不計入無形資產成本。

2.題目：2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。

答案：2023年12月31日該債券投資的賬面價值=1100×（1+7.53%）-1000×10%=1082.83（萬元）。以攤余成本計量的金融資產按攤余成本進行后續計量，不考慮公允價值變動。

3.題目：甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元，公允價值和計稅價格均為600元。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）元。

答案：應計入應付職工薪酬的金額=300×600×（1+13%）=203400（元）。企業以自產產品作為福利發放給職工，應按照產品的公允價值和相關稅費計入應付職工薪酬。

4.題目：甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2023年9月20日，該公司將一項投資性房地產轉換為自用固定資產。該投資性房地產的賬面余額為2500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備300萬元。轉換日該固定資產的入賬價值為（）萬元。

答案：采用成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的入賬價值。所以固定資產的入賬價值=2500-400-300=1800（萬元）。

5.題目：甲公司2023年度實現利潤總額為3000萬元，其中，國債利息收入為200萬元，稅收滯納金罰款為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2023年度的凈利潤為（）萬元。

答案：應納稅所得額=3000-200+100=2900（萬元），應交所得稅=2900×25%=725（萬元），凈利潤=3000-725=2275（萬元）。國債利息收入免稅，稅收滯納金罰款不得在稅前扣除。

《財務管理》

6.題目：已知（F/A，10%，9）=13.579，（F/A，10%，11）=18.531。則10年期、利率為10%的預付年金終值系數為（）。

答案：預付年金終值系數與普通年金終值系數相比期數加1，系數減1。所以10年期、利率為10%的預付年金終值系數=（F/A，10%，11）-1=18.531-1=17.531。

7.題目：某企業擬進行一項固定資產投資項目決策，設定貼現率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為10年，凈現值為1000萬元，（A/P，12%，10）=0.177；乙方案的現值指數為0.85；丙方案的項目計算期為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內含收益率為10%。最優的投資方案是（）。

答案：乙方案的現值指數小于1，不可行；丁方案的內含收益率10%小于設定貼現率12%，不可行；甲方案的年金凈流量=1000×0.177=177（萬元），大于丙方案的年金凈流量150萬元，所以最優方案是甲方案。

8.題目：某公司生產單一產品，實行標準成本管理。每件產品的標準工時為3小時，固定制造費用的標準成本為6元，企業生產能力為每月生產產品400件。7月份公司實際生產產品350件，發生固定制造成本2250元，實際工時為1100小時。根據上述數據計算，7月份公司固定制造費用效率差異為（）元。

答案：固定制造費用標準分配率=6÷3=2（元/小時），固定制造費用效率差異=（實際工時-實際產量標準工時）×固定制造費用標準分配率=（1100-350×3）×2=100（元）。

9.題目：下列各項中，不屬于存貨儲存成本的是（）。

A.存貨倉儲費用

B.存貨破損和變質損失

C.存貨儲備不足而造成的損失

D.存貨占用資金的應計利息

答案：答案選C。存貨儲備不足而造成的損失屬于缺貨成本；存貨倉儲費用、存貨破損和變質損失、存貨占用資金的應計利息均屬于存貨儲存成本。

10.題目：某企業2023年的銷售額為5000萬元，變動成本1800萬元，固定經營成本1400萬元，利息費用50萬元，沒有優先股，預計2024年銷售增長率為20%，則2024年的每股收益增長率為（）。

答案：邊際貢獻=5000-1800=3200（萬元），息稅前利潤=3200-1400=1800（萬元），經營杠桿系數=3200÷1800=1.78，財務杠桿系數=1800÷（1800-50）=1.03，總杠桿系數=1.78×1.03=1.83，每股收益增長率=總杠桿系數×銷售增長率=1.83×20%=36.6%。

《經濟法》

11.題目：根據公司法律制度的規定，下列關于股份有限公司發起人的表述中，正確的是（）。

A.發起人的人數應為2人以上200人以下

B.發起人只能是中國公民

C.發起人只能是自然人

D.發起人必須在中國境內有住所

答案：答案選A。股份有限公司發起人應為2人以上200人以下，其中須有半數以上的發起人在中國境內有住所；發起人可以是自然人，也可以是法人，可以是中國公民，也可以是外國公民。

12.題目：根據合伙企業法律制度的規定，下列關于普通合伙企業合伙人權利的表述中，正確的有（）。

A.不執行合伙企業事務的合伙人有權自營與本合伙企業相競爭的業務

B.合伙人對執行合伙事務享有同等的權利

C.合伙人有權查閱合伙企業會計賬簿

D.不執行合伙事務的合伙人有權監督執行事務合伙人執行合伙事務的情況

答案：答案選BCD。普通合伙企業合伙人不得自營或者同他人合作經營與本合伙企業相競爭的業務，選項A錯誤；合伙人對執行合伙事務享有同等的權利，有權查閱合伙企業會計賬簿等財務資料，不執行合伙事務的合伙人有權監督執行事務合伙人執行合伙事務的情況，選項B、C、D正確。

13.題目：根據合同法律制度的規定，下列關于法定抵銷的表述中，正確的有（）。

A.抵銷可以附條件或者附期限

B.故意侵權產生的債務，債務人不得主張抵銷

C.雙方抵銷的債務，都應已屆清償期

D.雙方抵銷的債務，標的物種類、品質應相同

答案：答案選BCD。抵銷不得附條件或者附期限，選項A錯誤；因故意實施侵權行為產生的債務，債務人不得主張抵銷，選項B正確；當事人互負到期債務，該債務的標的物種類、品質相同的，任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷，但依照法律規定或者按照合同性質不得抵銷的除外，選項C、D正確。

14.題目：根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A.將委托加工的貨物無償贈送他人的，為貨物移送的當天

B.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

答案：答案選ACD。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天，選項B錯誤；選項A、C、D表述均正確。

15.題目：根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理的工資薪金的支出，準予扣除

B.企業發生的職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

C.企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除

D.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除

答案：答案選B。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，超過部分不得在以后納稅年度結轉扣除，選項B錯誤；選項A、C、D表述均正確。

16.題目：2023年5月，甲公司向非關聯企業乙公司借款100萬元用于生產經營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業，金融企業同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息費用為（）萬元。

答案：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。準予扣除的利息費用=100×7.8%×6÷12=3.9（萬元）。

17.題目：根據票據法律制度的規定，下列關于票據背書的表述中，正確的是（）。

A.以背書轉讓的票據，背書應當連續

B.背書時附有條件的，背書無效

C.委托收款背書的被背書人可再以背書轉讓票據權利

D.票據上第一背書人為出票人

答案：答案選A。背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力，背書有效，選項B錯誤；委托收款背書的被背書人不得再以背書轉讓票據權利，選項C錯誤；票據上的第一背書人為收款人，選項D錯誤；以背書轉讓的票據，背書應當連續，選項A正確。

18.題目：根據政府采購法律制度的規定，下列各項中，屬于采購人以不合理的條件對供應商實行差別待遇的情形是（）。

A.要求供應商具有良好的商業信用

B.要求供應商具有依法納稅的良好記錄

C.要求供應商擁有特定的商標

D.要求供應商具有獨立承擔民事責任的能力

答案：答案選C。選項A、B、D屬于供應商參加政府采購活動應當具備的條件；采購人限定或者指定特定的專利、商標、品牌或者供應商，屬于以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇，選項C正確。

19.題目：根據保險法律制度的規定，下列關于保險經紀人的表述中，正確的是（）。

A.保險經紀人是專門從事保險經紀活動的個人

B.保險經紀人是投保人的代理人

C.保險經紀人是保險人的代理人

D.保險經紀人可以依法收取傭金

答案：答案選D。保險經紀人是專門從事保險經紀活動的單位，而不能是個人，選項A錯誤；保險經紀人既不是保險合同的當事人，也不是任何一方的代理人，選項B、C錯誤；保險經紀人可以依法收取傭金，選項D正確。

20.題目：甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定采用見票即付的商業匯票支付貨款。后乙公司以自己為付款人簽發匯票并交付給甲公司，因甲公司欠丙公司貨款，故甲公司將該匯票背書轉讓給丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款請求權時，乙公司以甲公司未供貨為由拒付。經查，丙公司對甲公司未供貨不知情。下列關于乙公司的拒付主張是否成立的表述中，符合票據法律制度規定的是（）。

A.不成立，因丙公司為善意持票人，乙公司不得以對抗甲公