2025年中級會計專業技術資格必備備考資料知識點：存貨的初始計量

1.某企業為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，另支付運輸費0.3萬元（不含稅），運輸費增值稅稅率為9%，入庫前挑選整理費0.2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。

A.50.5

B.50.3

C.56.8

D.50

答案：A。原材料入賬價值=50+0.3+0.2=50.5（萬元），增值稅進項稅額可以抵扣不計入成本。

2.甲公司為增值稅小規模納稅人，本期購入一批商品，取得增值稅專用發票上注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，所購商品到達后驗收發現商品短缺20%，其中合理損失5%，另15%短缺尚待查明原因。該批商品的入賬成本為（）萬元。

A.33.9

B.28.815

C.28.965

D.25.425

答案：A。小規模納稅人增值稅計入成本，商品入賬成本=（30+3.9）=33.9（萬元），合理損失和待查明原因的短缺都包含在總成本中。

3.乙公司接受投資者投入的原材料一批，雙方協議約定的價值為40萬元，經稅務部門認定增值稅稅額為5.2萬元，乙公司已取得增值稅專用發票。該協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。乙公司應計入實收資本的金額為（）萬元。

A.40

B.45.2

C.5.2

D.34.8

答案：B。應計入實收資本的金額=40+5.2=45.2（萬元）。

知識點：固定資產的后續計量

4.丙公司2024年6月30日購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2025年12月31日該設備的賬面價值為（）萬元。

A.88.6

B.86.8

C.85.6

D.87.4

答案：C。每年折舊額=（100-4）÷10=9.6（萬元），從2024年7月開始計提折舊，到2025年12月31日共計提折舊1.5年，累計折舊=9.6×1.5=14.4（萬元），賬面價值=100-14.4=85.6（萬元）。

5.丁公司對其一條生產線進行更新改造，該生產線的原價為1000萬元，已計提折舊600萬元。更新改造過程中發生支出300萬元，被替換部分的賬面價值為100萬元。該生產線更新改造后的入賬價值為（）萬元。

A.600

B.700

C.400

D.300

答案：A。更新改造后入賬價值=（1000-600）+300-100=600（萬元）。

6.戊公司的一臺設備因使用期滿經批準報廢。該設備原價為200萬元，累計已計提折舊180萬元，已計提減值準備12萬元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用2萬元，殘料變價收入為15萬元。假定不考慮相關稅費，該設備的清理凈收益為（）萬元。

A.3

B.-3

C.5

D.-5

答案：A。固定資產賬面價值=200-180-12=8（萬元），清理凈收益=15-8-2=3（萬元）。

知識點：無形資產的核算

7.己公司自行研究開發一項專利技術，研究階段發生支出50萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為20萬元，符合資本化條件后發生的支出為80萬元。假定不考慮其他因素，該項專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.80

B.100

C.150

D.50

答案：A。研究階段和開發階段不符合資本化條件的支出計入當期損益，只有符合資本化條件的80萬元計入無形資產入賬價值。

8.庚公司2024年1月1日購入一項無形資產，價款為100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。2025年12月31日，該無形資產發生減值，預計可收回金額為30萬元。計提減值準備后，該無形資產的剩余使用壽命為2年。2026年該無形資產應攤銷的金額為（）萬元。

A.15

B.30

C.20

D.10

答案：A。2024-2025年累計攤銷額=100÷5×2=40（萬元），2025年末賬面價值=100-40=60（萬元），計提減值準備后賬面價值為30萬元，2026年應攤銷金額=30÷2=15（萬元）。

9.辛公司轉讓一項專利權，取得轉讓收入100萬元，增值稅稅額為6萬元。該專利權的賬面余額為120萬元，累計攤銷額為30萬元，已計提減值準備10萬元。不考慮其他因素，辛公司轉讓該專利權應確認的資產處置損益為（）萬元。

A.20

B.-20

C.10

D.-10

答案：A。資產處置損益=100-（120-30-10）=20（萬元）。

財務管理

知識點：貨幣時間價值

10.某人將1000元存入銀行，年利率為5%，按單利計算，5年后的本利和為（）元。

A.1250

B.1276.28

C.1320.68

D.1340.1

答案：A。本利和=1000×（1+5%×5）=1250（元）。

11.某企業擬在5年后獲得本利和10000元，假設投資報酬率為10%，每年復利一次，現在應投入（）元。

A.6209.21

B.5644.74

C.6666.67

D.7513.15

答案：A。現在應投入金額=10000÷（1+10%）^5≈6209.21（元）。

12.已知（F/A，10%，5）=6.1051，（P/A，10%，5）=3.7908。每年年末等額存入銀行1000元，連續存5年，在第5年末一次取出本利和，其金額為（）元。

A.3790.8

B.6105.1

C.5000

D.5500

答案：B。本利和=1000×（F/A，10%，5）=1000×6.1051=6105.1（元）。

知識點：財務分析與評價

13.某公司2025年年初資產總額為5000萬元，年末資產總額為6000萬元，當年的營業收入為4000萬元，則該公司的總資產周轉率為（）次。

A.0.73

B.0.8

C.0.67

D.0.9

答案：B。總資產周轉率=營業收入÷平均資產總額，平均資產總額=（5000+6000）÷2=5500（萬元），總資產周轉率=4000÷5500≈0.8（次）。

14.某企業2025年的凈利潤為200萬元，所得稅費用為50萬元，利息費用為30萬元，則該企業的利息保障倍數為（）。

A.8.33

B.10

C.9.33

D.7.67

答案：C。息稅前利潤=凈利潤+所得稅費用+利息費用=200+50+30=280（萬元），利息保障倍數=息稅前利潤÷利息費用=280÷30≈9.33。

15.某公司2025年的營業凈利率為10%，總資產周轉率為1.5次，權益乘數為2，則該公司的凈資產收益率為（）。

A.15%

B.20%

C.30%

D.25%

答案：C。凈資產收益率=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數=10%×1.5×2=30%。

知識點：籌資管理

16.某企業發行債券，面值為1000元，票面年利率為8%，期限為5年，每年付息一次，市場利率為10%。則該債券的發行價格為（）元。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。

A.924.16

B.1000

C.1075.84

D.950

答案：A。債券發行價格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=80×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）。

17.某企業向銀行取得一年期貸款4000萬元，按6%計算全年利息，銀行要求貸款本息分12個月等額償還，則該項借款的實際利率大約為（）。

A.6%

B.10%

C.12%

D.18%

答案：C。在加息法下，實際利率大約是名義利率的2倍，所以實際利率約為12%。

18.某企業采用融資租賃方式租入一臺設備，設備價款為100萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現率為10%，則每年租金為（）萬元。已知（P/A，10%，5）=3.7908。

A.26.38

B.23.98

C.20

D.25

答案：A。每年租金=100÷（P/A，10%，5）=100÷3.7908≈26.38（萬元）。

經濟法

知識點：公司法律制度

19.根據公司法律制度的規定，下列關于有限責任公司股東出資的表述中，正確的是（）。

A.股東可以用勞務出資

B.股東可以用設定擔保的財產出資

C.全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%

D.股東可以用知識產權出資

答案：D。勞務不能作為有限責任公司股東的出資方式，選項A錯誤；設定擔保的財產不能用于出資，選項B錯誤；取消了全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本30%的規定，選項C錯誤；股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資，選項D正確。

20.甲、乙、丙三人擬設立一有限責任公司。在公司設立過程中，甲在搬運為公司購買的辦公家具時，不慎將丁撞傷。根據公司法律制度的規定，下列關于對丁的侵權責任承擔的表述中，正確的是（）。

A.若公司未成立，丁僅能請求甲承擔該侵權責任

B.若公司成立，則由公司自動承受該侵權責任

C.若公司未成立，丁應先向甲請求賠償，不足部分再由乙、丙承擔

D.無論公司是否成立，該侵權責任應由甲、乙、丙共同承擔

答案：B。發起人因履行公司設立職責造成他人損害，公司成立后受害人請求公司承擔侵權賠償責任的，人民法院應予支持；公司未成立，受害人請求全體發起人承擔連帶賠償責任的，人民法院應予支持。本題中若公司成立，則由公司自動承受該侵權責任，選項B正確。

21.某有限責任公司有甲、乙、丙三名股東，甲、乙各持8%的股權，丙持84%的股權。丙任執行董事，乙任監事。甲發現丙將公司資產以極低價格轉讓給其親戚開辦的公司，嚴重損害了公司利益，遂書面請求乙對丙提起訴訟。乙礙于情面予以拒絕。根據公司法律制度的規定，下列表述中，正確的是（）。

A.甲可以提議召開臨時股東會，要求丙對相關事項作出說明

B.甲可以以自己的名義對丙提起訴訟，要求其賠償公司損失

C.甲可以以公司內部監督機制失靈、公司和股東利益嚴重受損為由，請求人民法院解散公司

D.甲可以請求公司以合理價格收購其股權，從而退出公司

答案：B。本題中丙作為執行董事損害了公司利益，甲書面請求監事乙對丙提起訴訟，乙拒絕，甲可以以自己的名義對丙提起訴訟，要求其賠償公司損失，選項B正確；甲持股比例未達到10%，不能提議召開臨時股東會，選項A錯誤；本題情形不屬于公司解散的法定事由，選項C錯誤；本題情形也不屬于股東請求公司收購其股權的法定情形，選項D錯誤。

知識點：合同法律制度

22.甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買一批電腦，總價款為50萬元。合同簽訂后，甲公司向乙公司支付了10萬元定金。后乙公司違約，未按約定時間交付電腦。根據合同法律制度的規定，甲公司可以要求乙公司返還的金額為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.50

答案：B。收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。甲公司支付了10萬元定金，乙公司違約，應返還20萬元。

23.甲、乙簽訂一買賣合同，甲向乙購買機器5臺及附帶的維修工具，機器編號分別為E、F、G、X、Y，擬分別用于不同廠區。乙向甲如期交付5臺機器及附帶的維修工具。經驗收，E機器存在重大質量瑕疵而無法使用，F機器附帶的維修工具亦屬不合格品，其他機器及維修工具不存在質量問題。根據合同法律制度的規定，下列關于甲如何解除合同的表述中，正確的是（）。

A.甲可以解除5臺機器及維修工具的買賣合同

B.甲只能就買賣合同中E機器的部分解除

C.甲可以就買賣合同中E機器與F機器的部分解除

D.甲可以就買賣合同中F機器的維修工具部分解除

答案：D。標的物為數物，其中一物不符合約定的，買受人可以就該物解除，但該物與他物分離使標的物的價值顯受損害的，當事人可以就數物解除合同。本題中，E機器和F機器及維修工具可以相互分離，E機器有重大質量瑕疵，甲可就E機器解除合同；F機器的維修工具不合格，甲可就F機器的維修工具部分解除合同，選項D正確。

24.甲公司與乙公司簽訂一份借款合同，約定借款金額為100萬元，借款期限為1年，年利率為10%。同時，甲公司以其一套房屋為該借款提供抵押擔保，并辦理了抵押登記手續。借款到期后，甲公司未能償還借款本息。乙公司經多次催討無果后，擬行使抵押權。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是（）。

A.乙公司可以直接取得抵押房屋的所有權

B.乙公司應當先與甲公司協商，就抵押房屋折價或者以拍賣、變賣該抵押房屋所得的價款優先受償

C.乙公司可以不經協商，直接拍賣、變賣抵押房屋

D.乙公司只能通過向人民法院起訴的方式行使抵押權

答案：B。抵押權人在債務履行期屆滿前，不得與抵押人約定債務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有。債務履行期屆滿抵押權人未受清償的，可以與抵押人協議以抵押物折價或者以拍賣、變賣該抵押物所得的價款受償；協議不成的，抵押權人可以向人民法院提起訴訟，選項B正確。

知識點：金融法律制度

25.根據證券法律制度的規定，下列關于證券發行的表述中，正確的是（）。

A.向不特定對象發行證券屬于公開發行

B.向累計超過200人的特定對象發行證券屬于非公開發行

C.非公開發行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式

D.公開發行證券，必須依法報經國務院證券監督管理機構或者國務院授權的部門核準

答案：ACD。向累計超過200人的特定對象發行證券屬于公開發行，選項B錯誤；向不特定對象發行證券屬于公開發行，選項A正確；非公開發行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式，選項C正確；公開發行證券，必須依法報經國務院證券監督管理機構或者國務院授權的部門核準，選項D正確。

26.根據保險法律制度的規定，下列關于保險合同的表述中，正確的是（）。

A.人身保險合同的投保人在保險合同訂立時，對被保險人應當具有保險利益

B.財產保險合同的被保險人在保險事故發生時，對保險標的應當具有保險利益

C.投保人故意不履行如實告知義務的，保險人對于合同解除前發生的保險事故，不承擔賠償或者給付保險金的責任，且不退還保險費

D.保險人對人壽保險的保險費，不得用訴訟方式要求投保人支付

答案：ABCD。人身保險合同的投保人在保險合同訂立時，對被保險人應當具有保險利益，選項A正確；財產保險合同的被保險人在保險事故發生時，對保險標的應當具有保險利益，選項B正確；投保人故意不履行如實告知義務的，保險人對于合同解除前發生的保險事故，不承擔賠償或者給付保險金的責任，且不退還保險費，選項C正確；保險人對人壽保險的保險費，不得用訴訟方式要求投保人支付，選項D正確。

27.根據票據法律制度的規定，下列關于匯票背書的表述中，正確的是（）。

A.背書日期為絕對必要記載事項

B.背書不得附有條件，背書時附有條件的，背書無效

C.出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，該匯票不得轉讓

D.委托收款背書的被背書人可以再以背書轉讓匯票權利

答案：C。背書日期為相對必要記載事項，未記載背書日期的，視為在匯票到期日前背書，選項A錯誤；背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效，選項B錯誤；出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，該匯票不得轉讓，選項C正確；委托收款背書的被背書人不得再以背書轉讓匯票權利，選項D錯誤。

中級會計實務

知識點：投資性房地產

28.甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續計量。2025年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為5000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備。2025年1月1日，該寫字樓的公允價值為6000萬元。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響，該事項對甲公司2025年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。

A.2000

B.1800

C.1620

D.200

答案：C。投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。轉換日公允價值與賬面價值的差額=6000-（5000-1000）=2000（萬元），調整留存收益，其中盈余公積增加2000×10%=200（萬元），未分配利潤增加2000×（1-10%）=1800（萬元），對年初未分配利潤的影響金額為1800×（1-10%）=1620（萬元）。

29.乙公司將其持有的一項投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式計量。該投資性房地產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備1000萬元，轉換日的公允價值為6000萬元。不考慮所得稅等因素的影響，乙公司因該事項影響留存收益的金額為（）萬元。

A.4000

B.3000

C.2000

D.1000

答案：A。轉換日公允價值與賬面價值的差額=6000-（5000-2000-1000）=4000（萬元），因該事項影響留存收益的金額為4000萬元。

30.丙公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2025年1月1日，丙公司將一項自用的辦公樓轉換為投資性房地產。該辦公樓的賬面原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，已計提減值準備200萬元，轉換日的公允價值為1800萬元。不考慮其他因素，丙公司因該轉換事項影響當期損益的金額為（）萬元。

A.300

B.100

C.-100

D.0

答案：B。自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。該辦公樓的賬面價值=2000-500-200=1300（萬元），公允價值為1800萬元，影響當期損益的金額=1800-1300=500（萬元），但自用轉投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益，所以影響當期損益的金額為1800-（2000-500-200）=100（萬元）。

知識點：長期股權投資

31.甲公司于2025年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項投資時應計入營業外收入的金額為（）萬元。

A.100

B.200

C.300

D.0

答案：A。初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額7000×30%=2100（萬元），其差額100萬元應計入營業外收入。

32.乙公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬元取得丙公司10%的股權，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且其公允價值不能可靠計量。2025年12月31日，丙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素，乙公司2025年應確認的投資收益為（）萬元。

A.0

B.50

C.100

D.150

答案：A。對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且其公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資企業應當按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認投資收益，本題中未提及丙公司宣告發放現金股利，所以乙公司2025年應確認的投資收益為0萬元。

33.丙公司于2025年1月1日以銀行存款3000萬元取得丁公司60%的股權，能夠對丁公司實施控制。取得投資時，丁公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元。2025年丁公司實現凈利潤800萬元，不考慮其他因素，丙公司2025年因該項投資應確認的投資收益為（）萬元。

A.480

B.0

C.300

D.180

答案：B。成本法下，投資企業不應當按照應享有被投資單位實現的凈利潤的份額確認投資收益，所以丙公司2025年因該項投資應確認的投資收益為0萬元。

財務管理

知識點：成本管理

34.某企業生產甲產品，預計單位產品的制造成本為100元，計劃銷售10000件，計劃期的期間費用總額為90