2025年注冊稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)及答案解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為收到預(yù)收款或取得索取預(yù)收款憑證的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天3.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的是（）。A.基本稅率13%B.低稅率9%C.征收率6%D.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的是（）。A.專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.專用發(fā)票由企業(yè)自行開具C.專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制D.專用發(fā)票可以由個人開具5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表B.納稅人應(yīng)當(dāng)按季度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表C.納稅人應(yīng)當(dāng)按年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表D.納稅人應(yīng)當(dāng)按月、季度、年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)向其住所地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅7.下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)按季度申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)按年申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)按月、季度、年度申報(bào)納稅8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人可以享受增值稅即征即退政策B.納稅人可以享受增值稅先征后退政策C.納稅人可以享受增值稅免征政策D.納稅人可以享受增值稅減半征收政策9.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表B.納稅申報(bào)表主表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表C.納稅申報(bào)表附表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表D.納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表，以及相關(guān)資料10.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表填寫的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)填寫完整，不得空缺B.納稅申報(bào)表可以填寫不完整，但應(yīng)當(dāng)注明原因C.納稅申報(bào)表可以填寫不完整，但不得空缺D.納稅申報(bào)表可以填寫不完整，可以空缺四、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.出口貨物2.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票E.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)納稅3.下列關(guān)于增值稅稅率適用的說法，正確的有（）。A.基本稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)B.低稅率適用于銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)C.征收率適用于小規(guī)模納稅人D.小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季度申報(bào)納稅E.小規(guī)模納稅人可以選擇按年申報(bào)納稅4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷售方開具，購買方收取D.專用發(fā)票可以由個人開具E.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫完整5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表B.納稅人應(yīng)當(dāng)按季度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表C.納稅人應(yīng)當(dāng)按年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表D.納稅人應(yīng)當(dāng)按月、季度、年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表E.納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附送相關(guān)資料6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)向其住所地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.納稅人可以委托代理人代為申報(bào)納稅7.下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)按季度申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)按年申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)按月、季度、年度申報(bào)納稅E.納稅人可以申請延期申報(bào)納稅8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人可以享受增值稅即征即退政策B.納稅人可以享受增值稅先征后退政策C.納稅人可以享受增值稅免征政策D.納稅人可以享受增值稅減半征收政策E.納稅人可以享受增值稅全額抵扣政策9.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表B.納稅申報(bào)表主表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表C.納稅申報(bào)表附表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表D.納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表，以及相關(guān)資料E.納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、準(zhǔn)確10.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表填寫的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)填寫完整，不得空缺B.納稅申報(bào)表可以填寫不完整，但應(yīng)當(dāng)注明原因C.納稅申報(bào)表可以填寫不完整，但不得空缺D.納稅申報(bào)表可以填寫不完整，可以空缺E.納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確反映納稅情況五、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）2.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具，也可以由購買方開具。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以貨物交付時(shí)間為準(zhǔn)。（）4.增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表。（）5.增值稅納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確反映納稅情況。（）6.增值稅納稅人可以選擇按月、季度、年度申報(bào)納稅。（）7.增值稅納稅人可以享受增值稅全額抵扣政策。（）8.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，企業(yè)不得自行印制。（）9.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表。（）10.增值稅納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、準(zhǔn)確。（）六、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物100萬元，其中50萬元為免稅項(xiàng)目，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。求該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅額。2.某小規(guī)模納稅人，2024年5月銷售貨物60萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。求該小規(guī)模納稅人5月份應(yīng)納增值稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物200萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。若該企業(yè)當(dāng)月享受增值稅即征即退政策，退稅率10%，求該企業(yè)7月份應(yīng)納增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售免稅貨物。2.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷售不動產(chǎn)為收到預(yù)收款或取得索取預(yù)收款憑證的當(dāng)天。3.C解析：增值稅征收率6%適用于小規(guī)模納稅人，而非基本稅率。4.A解析：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。5.A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表。6.A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7.A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅。8.C解析：納稅人可以享受增值稅免征政策。9.A解析：納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表。10.A解析：納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)填寫完整，不得空缺。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D,E解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和出口貨物。2.A,B,C,D,E解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開。3.A,B,C,D解析：基本稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，低稅率適用于銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)，征收率適用于小規(guī)模納稅人。4.A,B,C,E解析：專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，銷售方開具，購買方收取，填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、準(zhǔn)確。5.A,B,C,D,E解析：納稅人應(yīng)當(dāng)按月、季度、年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，并按規(guī)定附送相關(guān)資料。6.A,B,C,D,E解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地、注冊地、經(jīng)營地或住所地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，可以委托代理人代為申報(bào)。7.A,B,C,D,E解析：納稅人應(yīng)當(dāng)按月、季度、年度申報(bào)納稅，可以申請延期申報(bào)納稅。8.A,B,C,D,E解析：納稅人可以享受增值稅即征即退、先征后退、免征、減半征收和全額抵扣政策。9.A,B,C,D,E解析：納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表，以及相關(guān)資料。10.A,B,C,D,E解析：納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映納稅情況。三、判斷題1.√解析：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。2.×解析：增值稅專用發(fā)票只能由銷售方開具，購買方不得開具。3.×解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以貨物發(fā)出或服務(wù)提供時(shí)間為準(zhǔn)。4.√解析：增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括增值稅納稅申報(bào)表主表和附表。5.√解析：增值稅納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確反映納稅情況。6.√解析：納稅人可以選擇按月、季度、年度申報(bào)納稅。7.×解析：增值稅納稅人不能享受增值稅全額抵扣政策。8.√解析：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，企業(yè)不得自行印制。9.√解析：納稅人應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表。10.√解析：納稅申報(bào)表填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、準(zhǔn)確。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×基本稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元