2025年注冊會計師考試《會計》合并財務報表填空題試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置及賬戶結構要求：根據以下情況，填寫相應的會計科目及賬戶結構。1.企業的主營業務收入科目是______。2.企業計提的壞賬準備科目是______。3.企業計提的固定資產折舊科目是______。4.企業支付給職工的工資科目是______。5.企業從銀行提取現金的科目是______。6.企業購買原材料入庫的科目是______。7.企業銷售商品的成本結轉科目是______。8.企業銷售商品產生的增值稅銷項稅額科目是______。9.企業從銀行取得借款的科目是______。10.企業歸還銀行借款的科目是______。二、會計分錄編制要求：根據以下經濟業務，編制相應的會計分錄。1.2025年1月1日，企業從銀行取得長期借款100萬元，期限為3年，年利率為5%，每年1月1日支付利息，到期還本。編制取得長期借款的會計分錄。2.2025年1月5日，企業購買原材料一批，價值10萬元，增值稅稅率為13%，材料已驗收入庫，款項已支付。編制購買原材料的會計分錄。3.2025年1月10日，企業銷售商品一批，價值20萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。編制銷售商品的會計分錄。4.2025年1月20日，企業計提當月固定資產折舊，其中生產車間固定資產折舊為1萬元，管理部門固定資產折舊為0.5萬元。編制計提固定資產折舊的會計分錄。5.2025年1月30日，企業從銀行提取現金10萬元，以備日常零星開支。編制提取現金的會計分錄。6.2025年1月31日，企業計提本月應付職工薪酬，其中生產工人工資為5萬元，管理人員工資為2萬元，銷售部門工資為1萬元，其他人員工資為0.5萬元。編制計提職工薪酬的會計分錄。7.2025年2月1日，企業支付本月應付職工薪酬。編制支付職工薪酬的會計分錄。8.2025年2月15日，企業收到客戶退貨，退貨商品價值為2萬元，增值稅稅率為13%，款項已退回。編制退貨的會計分錄。9.2025年2月28日，企業計提本月應收賬款壞賬準備，應收賬款賬面余額為50萬元，壞賬準備計提比例為5%。編制計提壞賬準備的會計分錄。10.2025年3月1日，企業收到客戶支付的一筆應收賬款，金額為5萬元。編制收到應收賬款的會計分錄。四、會計報表編制要求：根據以下會計科目及發生額，編制2025年1月份的資產負債表和利潤表。1.資產類科目：-現金：10000元-銀行存款：50000元-原材料：20000元-在產品：15000元-完工產品：30000元-固定資產：100000元-應收賬款：50000元-預付賬款：10000元2.負債類科目：-短期借款：100000元-應付賬款：30000元-預收賬款：5000元-應交稅費：2000元3.所有者權益類科目：-實收資本：200000元-盈余公積：10000元-未分配利潤：50000元4.損益類科目：-主營業務收入：100000元-主營業務成本：60000元-銷售費用：2000元-管理費用：1000元-財務費用：3000元五、會計政策變更要求：企業于2025年1月1日起，將固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法。假設企業2024年12月31日的固定資產賬面價值為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0元。請計算2025年1月至12月采用年數總和法計提的固定資產折舊額。六、現金流量表編制要求：根據以下現金流量表項目，填寫相應的金額。1.經營活動產生的現金流量：-銷售商品、提供勞務收到的現金：120000元-收到的稅費返還：1000元-收到的其他與經營活動有關的現金：5000元-購買商品、接受勞務支付的現金：80000元-支付給職工以及為職工支付的現金：70000元-支付的各項稅費：3000元-支付的其他與經營活動有關的現金：2000元2.投資活動產生的現金流量：-收到的處置無形資產現金：5000元-收到的處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額：0元-處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額：0元-收到的其他與投資活動有關的現金：0元-購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金：0元-投資支付的現金：0元-取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額：0元-支付的其他與投資活動有關的現金：0元3.籌資活動產生的現金流量：-吸收投資收到的現金：0元-取得借款收到的現金：100000元-收到的其他與籌資活動有關的現金：0元-償還債務支付的現金：0元-分配股利、利潤或償付利息支付的現金：0元-支付的其他與籌資活動有關的現金：0元本次試卷答案如下：一、會計科目設置及賬戶結構1.主營業務收入2.壞賬準備3.累計折舊4.應付職工薪酬5.庫存現金6.原材料7.銷售成本8.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9.長期借款10.短期借款解析思路：根據會計科目分類，收入類科目對應主營業務收入，資產類科目對應壞賬準備和累計折舊，負債類科目對應應付職工薪酬和短期借款，現金類科目對應庫存現金，成本類科目對應原材料和銷售成本，稅費類科目對應應交稅費，負債類科目對應長期借款。二、會計分錄編制1.借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000解析思路：根據長期借款的取得，借記銀行存款增加，貸記長期借款增加。2.借：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000解析思路：根據原材料的購買，借記原材料增加和應交稅費——應交增值稅（進項稅額）增加，貸記銀行存款增加。3.借：銀行存款234000貸：主營業務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000解析思路：根據銷售商品，借記銀行存款增加，貸記主營業務收入增加和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）增加。4.借：制造費用10000管理費用5000貸：累計折舊15000解析思路：根據固定資產折舊，借記制造費用和累計折舊增加，貸記管理費用增加。5.借：庫存現金10000貸：銀行存款10000解析思路：根據提取現金，借記庫存現金增加，貸記銀行存款減少。6.借：應付職工薪酬80000貸：主營業務成本50000管理費用20000銷售費用10000其他應付款5000解析思路：根據計提職工薪酬，借記應付職工薪酬增加，貸記主營業務成本、管理費用、銷售費用和其他應付款增加。7.借：應付職工薪酬80000貸：銀行存款80000解析思路：根據支付職工薪酬，借記應付職工薪酬減少，貸記銀行存款減少。8.借：主營業務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600貸：銀行存款22600解析思路：根據退貨，借記主營業