2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計易錯題解析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。請從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.某企業2024年度利潤總額為1000萬元，其中主營業務收入為800萬元，其他業務收入為200萬元。該企業當年發生的銷售費用為100萬元，管理費用為80萬元，財務費用為60萬元，營業外支出為20萬元。該企業當年應納稅所得額為（）萬元。A.840B.820C.880D.9002.下列各項中，不屬于永久性差異的是（）。A.會計利潤與稅法利潤之間的差額B.資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額C.資產的賬面價值與可收回金額之間的差額D.預計負債的賬面價值與稅法基礎之間的差額3.某企業2024年度因計提壞賬準備而產生的可抵扣暫時性差異為10萬元，該差異在2024年度已確認遞延所得稅資產2.5萬元。若企業2025年度對該壞賬準備進行沖回，下列說法正確的是（）。A.沖回壞賬準備時，遞延所得稅資產余額增加2.5萬元B.沖回壞賬準備時，遞延所得稅資產余額減少2.5萬元C.沖回壞賬準備時，遞延所得稅負債余額增加2.5萬元D.沖回壞賬準備時，遞延所得稅負債余額減少2.5萬元4.某企業2024年度發生的資產減值損失為50萬元，稅法規定不允許稅前扣除。該企業2024年度確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.505.下列各項中，不屬于企業確認遞延所得稅負債的情形是（）。A.資產的賬面價值小于其計稅基礎B.負債的賬面價值小于其計稅基礎C.預計負債的賬面價值小于其稅法基礎D.可抵扣暫時性差異的轉回6.某企業2024年度計提存貨跌價準備30萬元，該準備在2024年度已確認遞延所得稅資產7.5萬元。若企業2025年度對該存貨跌價準備進行沖回，下列說法正確的是（）。A.沖回存貨跌價準備時，遞延所得稅資產余額增加7.5萬元B.沖回存貨跌價準備時，遞延所得稅資產余額減少7.5萬元C.沖回存貨跌價準備時，遞延所得稅負債余額增加7.5萬元D.沖回存貨跌價準備時，遞延所得稅負債余額減少7.5萬元7.下列各項中，不屬于企業確認遞延所得稅資產的情形是（）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.負債的賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債的賬面價值大于其稅法基礎D.可抵扣暫時性差異的轉回8.某企業2024年度發生的研發費用為100萬元，稅法規定加計扣除75%。該企業2024年度確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.37.59.下列各項中，不屬于企業確認遞延所得稅負債的情形是（）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎B.負債的賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債的賬面價值大于其稅法基礎D.可抵扣暫時性差異的轉回10.某企業2024年度計提固定資產折舊費用60萬元，稅法規定折舊年限為5年，會計折舊年限為10年。該企業2024年度確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.3C.6D.12二、判斷題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。請判斷下列各題的正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.永久性差異是指會計利潤與稅法利潤之間的差額。（）2.可抵扣暫時性差異是指資產的賬面價值小于其計稅基礎。（）3.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以抵扣的應納稅所得額。（）4.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅所得額增加而產生的應納稅額。（）5.資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額，若在會計期末轉回，則應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）6.預計負債的賬面價值與稅法基礎之間的差額，若在會計期末轉回，則應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）7.企業確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應以稅法規定的稅率為基礎計算。（）8.企業在計提折舊時，若會計折舊年限與稅法規定不同，則應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）9.企業確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應以實際稅率為基礎計算。（）10.企業在計提存貨跌價準備時，若會計政策與稅法規定不同，則應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）四、計算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請根據下列條件，計算相關所得稅會計處理。4.某企業2024年度實現利潤總額為500萬元，其中主營業務收入為400萬元，其他業務收入為100萬元。該企業當年發生的銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，營業外支出為10萬元。稅法規定，企業當年發生的銷售費用可按實際發生額的60%在稅前扣除，管理費用和財務費用不得在稅前扣除。該企業2024年度應交所得稅稅率為25%。（1）計算該企業2024年度的應納稅所得額。（2）計算該企業2024年度應交的所得稅。五、綜合題要求：本部分共1題，共20分。請根據下列條件，進行所得稅會計處理。5.某企業2024年度實現利潤總額為800萬元，其中主營業務收入為600萬元，其他業務收入為200萬元。該企業當年發生的銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為30萬元，營業外支出為20萬元。稅法規定，企業當年發生的銷售費用可按實際發生額的70%在稅前扣除，管理費用和財務費用不得在稅前扣除。該企業2024年度確認的遞延所得稅資產余額為10萬元，遞延所得稅負債余額為5萬元。（1）計算該企業2024年度的應納稅所得額。（2）計算該企業2024年度應交的所得稅。（3）計算該企業2024年度遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動金額。（4）編制該企業2024年度所得稅費用確認的分錄。六、案例分析題要求：本部分共1題，共20分。請根據下列案例，分析并回答相關問題。6.某企業2024年度實現利潤總額為1000萬元，其中主營業務收入為800萬元，其他業務收入為200萬元。該企業當年發生的銷售費用為150萬元，管理費用為80萬元，財務費用為50萬元，營業外支出為20萬元。稅法規定，企業當年發生的銷售費用可按實際發生額的50%在稅前扣除，管理費用和財務費用不得在稅前扣除。該企業2024年度確認的遞延所得稅資產余額為30萬元，遞延所得稅負債余額為15萬元。（1）分析該企業2024年度的所得稅會計處理。（2）計算該企業2024年度的應納稅所得額和應交的所得稅。（3）分析該企業2024年度遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動原因。（4）編制該企業2024年度所得稅費用確認的分錄。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析思路：應納稅所得額=利潤總額+納稅調增-納稅調減=1000+0-0=1000（萬元），應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=1000×25%=250（萬元）。2.C解析思路：永久性差異是指會計利潤與稅法利潤之間的差額，資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額屬于暫時性差異。3.B解析思路：壞賬準備沖回時，遞延所得稅資產余額減少，減少的金額等于原確認的遞延所得稅資產金額。4.C解析思路：資產減值損失在稅法上不允許稅前扣除，因此確認遞延所得稅資產。5.D解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅所得額增加而產生的應納稅額。6.B解析思路：存貨跌價準備沖回時，遞延所得稅資產余額減少，減少的金額等于原確認的遞延所得稅資產金額。7.B解析思路：遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以抵扣的應納稅所得額。8.B解析思路：研發費用加計扣除，確認遞延所得稅資產。9.D解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅所得額增加而產生的應納稅額。10.C解析思路：固定資產折舊年限不同，確認遞延所得稅負債。二、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.√三、計算題4.（1）應納稅所得額=利潤總額+納稅調增-納稅調減=500+0-0=500（萬元）（2）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125（萬元）四、綜合題5.（1）應納稅所得額=利潤總額+納稅調增-納稅調減=800+0-0=800（萬元）（2）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200（萬元）（3）遞延所得稅資產變動金額=（應納稅所得額變動金額×遞延所得稅資產稅率）-原遞延所得稅資產余額=（0×25%）-10=-10（萬元）遞延所得稅負債變動金額=（應納稅所得額變動金額×遞延所得稅負債稅率）-原遞延所得稅負債余額=（0×25%）-5=-5（萬元）（4）借：所得稅費用200貸：應交稅費——應交所得稅200五、案例分析題6.（1）該企業2024年度的所得稅會計處理如下：1）計提銷售費用、管理費用和財務費用；2）確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；3）計算應納稅所得額和應交的所得稅；4）確認所得稅費用。（2）應納稅所得額=利潤總額+納稅調增-納稅調減=1000+0-0=1000（萬元）應交所得稅