2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計綜合應用模擬試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是正確的，請將正確選項的代碼填入括號內。1.企業在會計核算中，關于收入確認的原則，以下哪個說法是正確的？（A）收入應當在商品或服務已經交付后確認（B）收入應當在商品或服務交付時確認（C）收入應當在商品或服務交付前確認（D）收入應當在合同簽訂后確認2.關于增值稅，以下哪個說法是正確的？（A）增值稅是按照銷售額計算的（B）增值稅是按照增值額計算的（C）增值稅是按照成本計算的（D）增值稅是按照利潤計算的3.企業在計算應交所得稅時，以下哪個項目不得從收入總額中扣除？（A）銷售費用（B）管理費用（C）財務費用（D）營業外支出4.下列哪個會計科目屬于負債類科目？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊5.下列哪個會計科目屬于所有者權益類科目？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊6.下列哪個會計科目屬于資產類科目？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊7.下列哪個會計科目屬于損益類科目？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊8.下列哪個會計科目屬于成本類科目？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊9.下列哪個會計科目屬于期間費用？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊10.下列哪個會計科目屬于資產減值準備？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）實收資本（D）累計折舊二、多項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，有兩個或兩個以上選項是正確的，請將正確選項的代碼填入括號內。1.下列哪些業務屬于企業收入？（A）銷售商品（B）提供勞務（C）出租固定資產（D）出售無形資產2.下列哪些費用屬于管理費用？（A）辦公費（B）水電費（C）差旅費（D）工資及福利費3.下列哪些費用屬于銷售費用？（A）廣告費（B）業務招待費（C）差旅費（D）運輸費4.下列哪些費用屬于財務費用？（A）利息費用（B）匯兌損失（C）手續費（D）銀行承兌匯票手續費5.下列哪些會計科目屬于流動資產？（A）庫存現金（B）應收賬款（C）預付賬款（D）長期股權投資6.下列哪些會計科目屬于非流動資產？（A）固定資產（B）無形資產（C）遞延所得稅資產（D）交易性金融資產7.下列哪些會計科目屬于流動負債？（A）短期借款（B）應付賬款（C）預收賬款（D）應付職工薪酬8.下列哪些會計科目屬于非流動負債？（A）長期借款（B）應付債券（C）長期應付款（D）遞延所得稅負債9.下列哪些會計科目屬于所有者權益類科目？（A）實收資本（B）資本公積（C）盈余公積（D）未分配利潤10.下列哪些會計科目屬于損益類科目？（A）主營業務收入（B）主營業務成本（C）營業稅金及附加（D）管理費用三、判斷題要求：在每小題后面的括號內填寫“√”或“×”，判斷每小題的正誤。1.企業在計算應交所得稅時，可以扣除各項費用和損失。（）2.企業的收入確認應當遵循權責發生制原則。（）3.企業的成本計算應當遵循歷史成本原則。（）4.企業的會計科目應當根據企業的實際情況設置。（）5.企業的會計報表應當真實、完整地反映企業的財務狀況和經營成果。（）6.企業的會計政策一經確定，不得隨意變更。（）7.企業的會計信息應當具有可比性。（）8.企業的會計信息應當具有可靠性。（）9.企業的會計信息應當具有相關性。（）10.企業的會計信息應當具有及時性。（）四、計算題要求：根據下列業務，編制相應的會計分錄。1.甲公司于2025年1月1日銷售一批商品給乙公司，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司采用權責發生制原則確認收入，并在當月收到乙公司支付的款項。2.乙公司于2025年3月1日向甲公司購買一批原材料，不含稅價款為50萬元，增值稅稅率為17%。乙公司采用預付賬款方式支付部分款項，剩余款項于商品驗收合格后支付。3.甲公司于2025年4月1日向丙公司出租設備，租賃期為一年，租金總額為10萬元，每月支付1萬元。甲公司采用預收賬款方式收取租金。五、綜合題要求：根據下列業務，編制相應的會計分錄，并計算相關金額。1.甲公司于2025年1月1日購入一批原材料，支付價款100萬元，增值稅稅率為13%。原材料已驗收入庫，但尚未支付款項。2.乙公司于2025年3月1日銷售一批商品給丙公司，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為17%。乙公司采用分期收款方式確認收入，首付50%，余款在商品交付后支付。3.丙公司于2025年4月1日向丁公司租賃設備，租賃期為一年，租金總額為20萬元，每月支付1.5萬元。丙公司采用預付賬款方式支付部分租金。六、簡答題要求：簡述企業在編制會計報表時應遵循的原則。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：（B）收入應當在商品或服務交付時確認解析：收入確認應當遵循權責發生制原則，即收入應當在商品或服務交付時確認。2.答案：（B）增值稅是按照增值額計算的解析：增值稅是一種流轉稅，按照增值額計算，即銷售商品或提供勞務的增值部分。3.答案：（D）營業外支出解析：營業外支出是指與企業日常經營活動無直接關系的各項支出，不得從收入總額中扣除。4.答案：（C）實收資本解析：實收資本是企業投資者按照約定投入企業的資本，屬于所有者權益類科目。5.答案：（C）實收資本解析：同上題，實收資本屬于所有者權益類科目。6.答案：（A）庫存現金解析：庫存現金是企業日常經營活動中使用的現金，屬于資產類科目。7.答案：（B）應收賬款解析：應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等而產生的應收款項，屬于資產類科目。8.答案：（D）累計折舊解析：累計折舊是固定資產在使用過程中因磨損而減少的價值，屬于資產類科目。9.答案：（A）庫存現金解析：庫存現金是企業日常經營活動中使用的現金，屬于資產類科目。10.答案：（D）累計折舊解析：同上題，累計折舊屬于資產類科目。二、多項選擇題1.答案：（A）（B）（C）解析：收入包括銷售商品、提供勞務和出租固定資產等業務。2.答案：（A）（B）（C）解析：管理費用包括辦公費、水電費和差旅費等。3.答案：（A）（C）（D）解析：銷售費用包括廣告費、業務招待費和運輸費等。4.答案：（A）（B）（C）解析：財務費用包括利息費用、匯兌損失和手續費等。5.答案：（A）（B）（C）解析：流動資產包括庫存現金、應收賬款和預付賬款等。6.答案：（A）（B）（C）（D）解析：非流動資產包括固定資產、無形資產、遞延所得稅資產和交易性金融資產等。7.答案：（A）（B）（C）解析：流動負債包括短期借款、應付賬款和預收賬款等。8.答案：（A）（B）（C）（D）解析：非流動負債包括長期借款、應付債券、長期應付款和遞延所得稅負債等。9.答案：（A）（B）（C）（D）解析：所有者權益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。10.答案：（A）（B）（C）（D）解析：損益類科目包括主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加和管理費用等。三、判斷題1.答案：（×）解析：企業計算應交所得稅時，可以扣除各項費用和損失。2.答案：（√）解析：收入確認應當遵循權責發生制原則。3.答案：（√）解析：成本計算應當遵循歷史成本原則。4.答案：（√）解析：企業的會計科目應當根據企業的實際情況設置。5.答案：（√）解析：企業的會計報表應當真實、完整地反映企業的財務狀況和經營成果。6.答案：（√）解析：企業的會計政策一經確定，不得隨意變更。7.答案：（√）解析：企業的會計信息應當具有可比性。8.答案：（√）解析：企業的會計信息應當具有可靠性。9.答案：（√）解析：企業的會計信息應當具有相關性。10.答案：（√）解析：企業的會計信息應當具有及時性。四、計算題1.會計分錄：借：銀行存款113貸：主營業務收入100貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）132.會計分錄：借：原材料50貸：應付賬款57借：應付賬款57貸：銀行存款573.會計分錄：借：銀行存款1貸：預收賬款1五、綜合題1.會計分錄：借：原材料100貸：應付賬款1132.會計分錄：借：應收賬款230貸：主營業務收入200貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30借：銀行存款100貸：應收賬款1003.會計分錄：借：銀行存款1.5貸：預收賬款1.5六、簡答題企業在編制會計報表時應遵循以下原則：1.實質重于形式原則：會計報表的編制應當以經濟業務的實質為基礎，而非僅僅以法律形式為依據。2.權責發生制原則：會計報表的編制應當以經濟業務的發生時間為依據，而非以款項的實際收付時間為依據。3.歷史成本原則：會計報表的編制應當以經濟業務的歷史成本為依