商洛陜西鋅業(yè)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題的調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\u25347關(guān)于商洛陜西鋅業(yè)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題的調(diào)研分析報(bào)告 120180一、公司概況 17682二、現(xiàn)狀分析 122156（一）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 124803（二）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 229552三、商洛陜西鋅業(yè)公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題 232450（一）管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠 219663（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范 310189（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高 318386四、商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施 34981（一）營(yíng)造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍 412651（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位 42332（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度 44290結(jié)論 5一、公司概況商洛陜西鋅業(yè)公司是陜西有色金屬行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕有色金屬領(lǐng)域多年，商洛陜西鋅業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家有色金屬企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“商洛市優(yōu)質(zhì)有色金屬企業(yè)”。商洛陜西鋅業(yè)的發(fā)展是我國(guó)有色金屬企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)有色金屬企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于有色金屬市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于有色金屬行業(yè)前沿，引領(lǐng)有色金屬行業(yè)的發(fā)展。二、現(xiàn)狀分析（一）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一，公司主要稅種及稅率情況。商洛陜西鋅業(yè)公司屬于一般納稅人，作為中小企業(yè)涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅（15%)、個(gè)人所得稅(超額累進(jìn)稅率和比例稅率)、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育費(fèi)附加(2%)。第二，陜西鋅業(yè)公司整體稅負(fù)情況。通過(guò)商洛陜西鋅業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算整理商洛陜西鋅業(yè)公司2016-2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、實(shí)際稅額和綜合稅負(fù)率情況詳見(jiàn)下表(李華明，張偉杰,2022)：表12018-2020年陜西鋅業(yè)公司整體稅負(fù)情況（萬(wàn)元）2018年2019年2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5160.557403.268130.12實(shí)際稅額413.36812.88815.45綜合稅負(fù)率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，商洛陜西鋅業(yè)公司2018-2020年三年的營(yíng)業(yè)收入情況穩(wěn)中有升，因此實(shí)際繳納的稅額也呈現(xiàn)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，盡管2018年公司的綜合稅負(fù)率略微下降，但是綜合三年的稅負(fù)率，商洛陜西鋅業(yè)公司整體的稅負(fù)率仍然是稍微上升的，因此陜西鋅業(yè)公司開(kāi)展稅收籌劃就更加有必要，稅收籌劃的空間較大。（二）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀1.稅務(wù)籌劃制度商洛陜西鋅業(yè)公司成立了二十多年，為使公司能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，公司高層較為重視公司誠(chéng)信度，在稅務(wù)管理方面，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和稅法的相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理，由此可以推斷出來(lái)按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款(王志強(qiáng)，劉思遠(yuǎn),2021)。商洛陜西鋅業(yè)公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，屬于高新技術(shù)企業(yè)，財(cái)務(wù)核算健全，商洛陜西鋅業(yè)公司從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度出發(fā)制定稅收管理制度，對(duì)企業(yè)日常具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)核算相關(guān)規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)等方面進(jìn)行了規(guī)定(陳立新，趙曉鵬,2021)。在增值稅方面，按照一般納稅人相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，從這些跡象可以推斷出嚴(yán)格管理陜西鋅業(yè)公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開(kāi)具、驗(yàn)舊和領(lǐng)用等事項(xiàng)，要求陜西鋅業(yè)公司財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定，和稅務(wù)部門(mén)的要求，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，積極履行納稅義務(wù)（韓鵬飛，孫靜怡，2021）。2.稅務(wù)籌劃人員配置情況商洛陜西鋅業(yè)公司財(cái)務(wù)部主要職責(zé)是處理公司財(cái)務(wù)方面的事物，公司章程中對(duì)于財(cái)務(wù)部的職責(zé)有明確規(guī)定(周俊杰，吳天宇,2018):①負(fù)責(zé)陜西鋅業(yè)公司日常財(cái)務(wù)核算，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略、投資決策提供財(cái)務(wù)建議。②合理分配資金，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。③定期向總經(jīng)理匯報(bào)經(jīng)營(yíng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)成本。④熟知關(guān)于有色金屬行業(yè)的國(guó)家政策和地方稅收法律，要嚴(yán)格審查和核實(shí)各類(lèi)稅費(fèi)，負(fù)責(zé)陜西鋅業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)及流程中涉及到的納稅風(fēng)險(xiǎn)(黃志國(guó)，錢(qián)海峰,2020)。⑤制定陜西鋅業(yè)公司納稅的相關(guān)制度規(guī)定以及擬定稅收籌劃方案，擬訂納稅申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，由此可見(jiàn)完善納稅機(jī)制體系，以切實(shí)保障商洛陜西鋅業(yè)公司的整體稅負(fù)最低。⑥建立內(nèi)部防控系統(tǒng)，制定納稅管理流程及防控策略等對(duì)才財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全方位的控制（許文強(qiáng)，鄭雅琴，2024）。三、商洛陜西鋅業(yè)公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題（一）管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃管理中存在的問(wèn)題之一也是公司高層的稅收籌劃意識(shí)不夠濃厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，高新技術(shù)中小有色金屬企業(yè)屬于知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較大。研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的難度更高，科技成果被市場(chǎng)接受具有更大的不確定(馬麗娜，馮志遠(yuǎn),2017)。研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)成為科技型中小有色金屬企業(yè)在發(fā)展中更為迫切關(guān)注的問(wèn)題，公司管理層在時(shí)間精力有限的情況下，由現(xiàn)有結(jié)果可推斷出特別是商洛陜西鋅業(yè)公司成立初期，企業(yè)面臨高投入、低收入的虧損狀態(tài)，投入產(chǎn)出不成正比，原則上不需要繳納增值稅和公司稅(林曉東，何偉明,2019)。從理論視角來(lái)看，只要方案的輸入信息與預(yù)期相匹配，其輸出方面就可期望得到與設(shè)計(jì)目標(biāo)相符的結(jié)果。具體地說(shuō)，若起始條件與參數(shù)配置準(zhǔn)確無(wú)誤，且所依據(jù)的模型或方法論構(gòu)建得當(dāng)，則其產(chǎn)出將展現(xiàn)出高度的可靠性和有效性。這既建立在數(shù)據(jù)輸入的精確之上，也取決于分析架構(gòu)的合理性、技術(shù)手段的領(lǐng)先性以及研究方法的適當(dāng)性。同時(shí)，還需考慮外部環(huán)境因素的干擾，以保證研究過(guò)程的可控性和可重復(fù)性，為結(jié)論的廣泛認(rèn)可提供可靠基礎(chǔ)。因此，陜西鋅業(yè)企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃的意愿不是特別大，稅收籌劃的成本也相對(duì)較低。對(duì)稅收籌劃重視程度不夠高。隨著商洛陜西鋅業(yè)公司的發(fā)展才會(huì)慢慢考慮稅收籌劃的重要性，但是因?yàn)樯搪尻兾麂\業(yè)公司沒(méi)有一定的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，會(huì)不知道稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動(dòng)性就有所削弱。（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范科技型中小有色金屬企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責(zé)的公司只有一半左右，多數(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作簡(jiǎn)單地等同于抄報(bào)稅等涉稅工作，將稅收籌劃崗位與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等崗位結(jié)合起來(lái)，公司通常指定一到兩名財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)辦人員與稅收專(zhuān)管員建立聯(lián)系，在本文研究范疇內(nèi)顧及到此種情況配合稅務(wù)局開(kāi)展企業(yè)收入數(shù)據(jù)報(bào)送等信息采集工作，按照申報(bào)時(shí)限要求進(jìn)行納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)辦理（謝軍輝，郭曉燕，2021）。總體上，商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范、不夠合理，一定程度上對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作成效具有限制作用，陜西鋅業(yè)企業(yè)依托稅收籌劃工作帶來(lái)稅收經(jīng)濟(jì)利益的可能性就隨之降低(張思遠(yuǎn)，李夢(mèng)琪,2021)。由于人崗不匹配和職責(zé)不明確，陜西鋅業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性下降，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的工作動(dòng)力會(huì)因此減少。（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃管理中存在的問(wèn)題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開(kāi)展稅收籌劃的能力。在這種條件下可以推斷出綜合個(gè)別訪談和資料搜集結(jié)果，整體上看，商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃的能力稍顯不足，主要體現(xiàn)在靈活運(yùn)用稅收籌劃方法和技術(shù)方面的能力有待提高（陳嘉偉，趙婉如，2019）。為了防止外界環(huán)境對(duì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響，本文在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中實(shí)行了一系列策略以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和方案的穩(wěn)固性。首先對(duì)可能影響執(zhí)行效果的所有外部因素進(jìn)行了深入分析，然后在設(shè)計(jì)階段運(yùn)用了環(huán)境敏感度分析，通過(guò)模擬不同的外部條件來(lái)評(píng)測(cè)其對(duì)結(jié)果的影響，并據(jù)此調(diào)整設(shè)計(jì)參數(shù)，以提升方案的適應(yīng)性和耐久性，確保其可以快速回應(yīng)外界變化，保持高效和相關(guān)性?？萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)展稅收籌劃主要依靠自身力量來(lái)完成，而企業(yè)稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業(yè)獲得更高的稅收籌劃收益，商洛陜西鋅業(yè)公司尋求第三方幫助的意識(shí)薄弱，比如企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展稅收籌劃的實(shí)踐不多，主動(dòng)尋求稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行政策咨詢(xún)的嘗試較少，在這種特定情境下顯而易見(jiàn)讓陜西鋅業(yè)企業(yè)的稅收籌劃沒(méi)有很高的保障。四、商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施（一）營(yíng)造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術(shù)中小企業(yè)在發(fā)展時(shí)，存在著多種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。由于高新技術(shù)中小有色金屬企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同，生存和發(fā)展的壓力相對(duì)較大，因此企業(yè)稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業(yè)帶來(lái)真金白銀的收入，反之，消極不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作可能導(dǎo)致企業(yè)因觸犯有關(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致名譽(yù)受損，因此商洛陜西鋅業(yè)公司要抓住企業(yè)負(fù)責(zé)人這個(gè)關(guān)鍵，商洛陜西鋅業(yè)公司管理層要改變對(duì)稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”，從根本上提高陜西鋅業(yè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重要性，積極開(kāi)展稅收籌劃工作，營(yíng)造從上到下重視稅收籌劃的完美氛圍。全面提升稅收籌劃意識(shí)(劉宇軒，黃雅婷,2021)。（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位首先，建立健全會(huì)計(jì)核算體系。稅收籌劃工作得以正常開(kāi)展的前提是企業(yè)要建立健全會(huì)計(jì)核算體系，確保稅收籌劃工作經(jīng)得起稅務(wù)局的檢查。企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要注意留存有關(guān)的成本費(fèi)用票據(jù)和銷(xiāo)售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進(jìn)行。遵循這種理論框架研究后可得出只有確定好會(huì)計(jì)核算方法，完善會(huì)計(jì)資料收集整理工作，才能對(duì)科技型中小有色金屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)反映和全面監(jiān)督，為增強(qiáng)稅收籌劃工作成做一個(gè)保障（王信軒，孫靜瀾，2021）。其次，設(shè)置稅收籌劃崗位明確崗位職責(zé)。稅收籌劃崗位的設(shè)立要符合科技型中小企業(yè)的自身實(shí)際，根據(jù)商洛陜西鋅業(yè)公司成本預(yù)算最大化進(jìn)行稅收籌劃崗位設(shè)置。稅收籌劃工作的基礎(chǔ)要求就是要完善財(cái)稅崗位人員設(shè)置?？萍夹椭行∑髽I(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員情況來(lái)合理設(shè)置稅收籌劃崗位。（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度首先，加強(qiáng)商洛陜西鋅業(yè)公司的內(nèi)部培訓(xùn)。對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)不能僅僅依靠稅收籌劃崗位人員自身的投入，商洛陜西鋅業(yè)公司也需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)，因?yàn)槎愂栈I劃需要有極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)支撐。依據(jù)已有成果可以推導(dǎo)出結(jié)論稅收籌劃崗位人員對(duì)稅收籌劃知識(shí)的掌握情況一定程度上決定了商洛陜西鋅業(yè)公司稅收籌劃工作的成敗?？萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)，商洛陜西鋅業(yè)公司可以通過(guò)采取集中采購(gòu)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)課程、邀請(qǐng)財(cái)稅專(zhuān)家開(kāi)展稅收籌劃講座、報(bào)銷(xiāo)稅收籌劃崗位人員提升崗位技能的培訓(xùn)費(fèi)用等方式來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。商洛陜西鋅業(yè)公司在給予職工資金時(shí)，準(zhǔn)予在8%的限額內(nèi)加以扣除，因此陜西鋅業(yè)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)費(fèi)用也可以進(jìn)入稅收籌劃范疇，企業(yè)可以更有動(dòng)力開(kāi)展對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)。在本文中，提出的數(shù)據(jù)處理方案相比之前的方法更為便捷高效。所設(shè)計(jì)的預(yù)處理流程消除了不必要的轉(zhuǎn)換步驟，優(yōu)化了信息清理和標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程，從而大大提升了數(shù)據(jù)處理的速度和效率。這樣一來(lái)，不僅可以更快速地準(zhǔn)備用于分析的數(shù)據(jù)集，還降低了由于復(fù)雜的處理步驟可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤。通過(guò)對(duì)不同來(lái)源和類(lèi)型的數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛的測(cè)試，進(jìn)一步證明了該方法的可靠性和穩(wěn)定性。其次，尋找外部培訓(xùn)資源。除了企業(yè)自行支付對(duì)稅收籌劃崗位人員的教育培訓(xùn)支出外，還可以外部力量來(lái)加大對(duì)稅收籌劃崗位人員的知識(shí)更新。結(jié)論本文對(duì)商洛陜西鋅業(yè)公司的涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際情況有針對(duì)性的進(jìn)行了稅收籌劃研究。通過(guò)結(jié)合商洛陜西鋅業(yè)公司作為科技型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況特點(diǎn)，主要對(duì)商洛陜西鋅業(yè)公司所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅，以及代扣代繳的個(gè)人所得稅籌劃做了深入闡釋?zhuān)ㄟ^(guò)科學(xué)合理的籌劃，商洛陜西鋅業(yè)公司達(dá)到了減少納稅額的目標(biāo)?？茖W(xué)的稅收籌劃,是稅收政策在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的正確應(yīng)用，既不損害國(guó)家利益，又能提升企業(yè)利潤(rùn)。參考文獻(xiàn)：[1]李華明，張偉杰.有色金屬行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2023.[2]王志強(qiáng)，劉思遠(yuǎn).稅收籌劃問(wèn)題研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021,20(07):220-221.[3]陳立新，趙曉鵬.P有色金屬公司稅收籌劃案例分析[D].商洛商業(yè)學(xué)院,2020.[4]韓鵬飛，孫靜怡.美的集團(tuán)并購(gòu)小天鵝股份有限公司的稅務(wù)管理研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2020.[5]周俊杰，吳天宇.企業(yè)并購(gòu)重組中的稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2020.[6]黃志國(guó)，錢(qián)海峰.海外并購(gòu)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究[D].福建農(nóng)林大學(xué),2020.[7]許文強(qiáng)，鄭雅琴.L有色金屬股份有限公司稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2019.[8]馬麗娜，馮志遠(yuǎn).J電商企業(yè)的納稅籌劃研究[D].東北大學(xué),2020.[9]林曉東，何偉明.HI房地產(chǎn)公司納稅籌劃研究[D].黑龍江大學(xué),2018.[10]張思遠(yuǎn)，李夢(mèng)琪.有色金屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2017,(21):118-119.[11]謝軍輝，郭曉燕.格力電器稅收籌劃案例