建設工程結算審計方案

審計方案

一、編制的依據

（-）《中華人民共和國審計法》、《審計法實施條例》、

《國家審計準則》、《審計機關審計項目控制辦法》。

（二）《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建

筑法》、《中華人民共和國招標投標法》、《工程造價操作業

務指導規程》等相關的法律、法規及相關的地方政策。

（三）項目立項批復文件、項目實施各階段的相關報建、

報驗手續。

（四）《建設工程造價咨詢合同》。

（五）《建設工程工程量清單計價規范》、現行工程計價

定額、費用定額及省市有關文件。

（六）結算資料、施工承包合同及協議、招投標文件、施

工組織設計等其他具有法律效力的文件。

（七）工程設計施工圖、竣工圖、圖紙會審紀要、設計變

更、經濟簽證資料、隱蔽工程資料（驗槽記錄、隱蔽記錄）等

其他影響工程造價的有關資料。

（A）工程預算書、結算書及工程量計算書。

（九）工程驗收規程、規范。

（十）委托人關于工程造價管理的有關制度及規定。

（十一）可作審計參考的監理報告及其他有關資料。

二、審計工作內容

（一）審核招投標情況；

（二）審核工程合同及相關協議履約情況；

（三）審核合同內工程量的量、價情況；

（四）審核設計變更及經濟簽證的計量及計價的準確性；

（五）審核工程索賠費用的合理、合法性（若有）；

（六）審核工程物資采購過程的公正、合理合法性；

（七）掌握工程質量實施的動態情況；

（A）審核施工方索賠費用，為委托人提供各類反索賠咨

詢服務（若有）；

（九）參與項目竣工驗收，清理未完尾工工程，完成全部

工程結算審核；

（十）提供有關造價控制和降低造價的合理化建議；

（十一）提供其它有關工程造價信息政策、法規等系列咨

詢服務；

（十二）應委托人要求，提供其他審計咨詢服務。

三、審計工作堅持的原則

（一）公平原則：編制人員立足于客觀公正立場進行審計

編制工作，重客觀事實，以求得公正、合理的結論。

（二）客觀原則：編制人員不受其他人為因素的影響，按

照工程有關文件規定進行分析，判斷和計算。

（三）科學原則：編制人員嚴格按照國家規定的和公認的

規范、標準程序和方法進行審計編制。

工程造價專業人員在開展工程造價審計編制服務時還應堅

持以下原則：遵紀守法，廉潔自律；實事求是，客觀公正；科

學合理，真實準確；顧客至上，服務第一；切實維護建設各方

的合法利益，保守各方合法秘密。

1.造價工程師及造價員在工程量清單及施工圖編制過程中

應嚴格執行《造價工程師職業道德行為準則》和公司保密規定,

自覺履行相應的職責。

2.工程量清單及施工圖預算編制必須符合現行的法律、法

規、規章、規范性文件及行業規定要求和相應的標準、規范、

技術文件要求，體現公正、公平、公開執業原則，誠實信用，

講求信譽。

3準備階段：

②工程量清單及施工圖預算編制的策劃。

③造價咨詢合同簽訂后，公司技術主任根據工程預算人員

的業務能力和工作量情況，指定項目負責人組成相應的項目部。

④項目負責人根據合同明確的標的內容，提出應由委托人

提供的資料清單，向委托人索要工程量清單及施工圖預算編制

的資料并填寫《文件資料接收目錄》，造價工程師及預算人員

在項目負責人的安排下，收集、整理本專業資料對缺少的提出

補充要求，由項目負責人向委托人提出補充要求。委托人對所

提供的資料應符合下述要求：

⑤委托人對所提供的資料的真實性、可靠性負責；

⑥委托人對所提供的資料應滿足施工圖預算編制計量、確

定、控制的需要，資料要完整和充分。

四、審計的目標

通過審計，發現和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問

題，審查工程竣工決算的真實性、合規性、合法性和完整性。

分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出

合理建議。

(-)工程審計總體目標

若中標后，我公司將按照服務合同的要求，針對具體項目

的實際特點，結合我公司多年來從事工業建筑、民用公共建筑

及其他工程的工程造價咨詢服務經驗，配備專業齊全、經驗豐

富、職業道德良好的咨詢人員，在尊重業主、現場監理和設計

人員意見的基礎上，積極獲得他們的配合，公平公正的提出咨

詢意見，最終各方達成一致。并為招標人所屬工程類項目的工

程提供完善，準確的造價咨詢類各項服務。做到施工圖預算造

價控制在同行業建造費用的平均標準，用于招標的工程量清單

準確無遺漏，差錯率為零。工程結算的審計工作做到最大限度

地降低工程造價、降低審計風險，確保審計質量。做到完全滿

足業主對項目造價咨詢的進度要求。

本合同的服務期限：自合同簽訂之日起2年時間。

（二）工程造價咨詢組織結構

根據造價審計工作的需要，公司選派一名項目負責人，根

據項目負責人的提名擬派項目各專業組工作人員，配備資深的

土建、安裝、市政、水利、園林綠化等專業工程師負責項目的

造價咨詢工作。并由公司專家組監督和協助項目服務工作。

（三）項目管理機構配備情況

1.項目人員配備：本造價審計服務項目將配備精兵強將，

派足各專業人員，落實好任務分工和職能分工。建立健全審計

責任制，責任落實到每個人，并進行量化，實行獎罰制度。

2.擬投入項目的設備

設備名稱

筆記本電腦

臺式電腦

復印機

汽車

廣聯達

金建軟件

設備型號

聯想'戴爾

組裝機

RICOHAficioMP5001

豐田、奔馳、哈弗

正版

正版

數量

5

25

5

3

5

5

六、審計風險的評估

對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：

1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影

響；

2.審計人員業務能力和工作水平對工程造價及投資額的影

響。

（一）審計風險可以分為以下五類：

1.法律法規變化風險。涉及工程造價的法律、法規的變化,

尤其直接影響工程造價計價多少的法律、法規的變化，比如稅

法規定的稅基、稅率的變化，各分類社會保險法律、法規規定

的繳費費基及費率的變化，都會給市場主體在工程量清單計價

活動中帶來風險。這類風險往往是市場主體在工程量清單計價

活動中不可能預測、也不可能控制的風險。2.工程量變動風險。

一個建設工程項目決策越科學，前期準備工作越充分，工程設

計越周密，建設實施過程中工程量變動就會越小。除了少數規

模很小、工期很短、功能簡單的小項目外，絕對不發生工程量

變動的項目是沒有的。因此，只要發生工程量變動，無論這種

變動是計算失誤造成的，還是設計變更造成的，都會給工程量

清單計價帶來風險。這類風險市場主體在工程量清單計價活動

中一般是可以預測、可以控制的風險。3.計價要素市場價格波

動風險。工程造價的計價要素，包括人工費、材料費、機械臺

班費。無論是形成工程實體，還是為形成工程實體而采用的技

術措施，在工程量清單計價活動中都離不開這三大基本要素，

而這三大基本要素的市場價格不會是穩定不變的，而是隨行就

市，不斷波動的。這樣，就給工程量清單計價活動帶來了風險,

這種波動的頻率越高、幅度越大，工程量清單計價的風險也就

越大。這類風險雖然可以根據經驗預測，但經驗再豐富的市場

主體，也難以準確地預測。

4.管理成本控制力風險。工程量清單計價，就一定意義上

講，就是綜合單價法計價。而工程量清單項目的綜合單價，無

論是分部分項工程綜合單價，還是措施項目綜合單價，其組成

均包括管理費，因而，企業的管理成本控制力強弱也是有一定

風險的。不過，這類風險屬于企業內部可控制風險。管理成本

控制力風險還可分為采用新技術、新工藝、新材料等技術管理

成本控制力風險與一般管理成本控制力風險。

5.不可抗力風險。不可抗力一般是指戰爭、動亂、恐怖活

動等以及自然災害如地震、颶風、臺風、火山爆發、泥石流、

滑坡等市場主體無法控制、無法避免或克服的事件或情況。這

樣的事件或情況一旦發生，就不僅會給工程量清單計價帶來風

險，還會整個工程項目帶來風險。

（二）工程量清單計價風險管理措施

1.規定基準日，依基準日劃分法律、法規變化風險的責任。

《國家計價規范》參照FIDIC合同條件規定基準日，即

招標工程的投標截止日前28天，非招標工程以合同簽訂前28

天為基準日?；鶞嗜罩胺?、法規變化，包括政策變化影響

工程造價的，投標人或承包人在報價中應包含其風險，基準日

之后發生變化的，其風險應由發包人承擔，即發包人應按照省

級建設主管部門或授權的工程造價管理機構發布的規定調整合

同價款。這樣劃分法律、法規變化風險責任，體現的是風險合

理分擔原則。

2.控制工程量變動，實行誰造成變動誰承擔風險。

工程量變動的風險一般是可控制風險，按照最具控制力原

則，由于其產生原因不同，控制方法不同，責任主體也因之不

同。首先是工程量清單編制質量不高，所提工程量清單不全、

不準而引起的工程量變動?？刂七@類工程量變動風險，其辦法

是明確編制質量的責任主體，提高編制質量。為此《國家計價

規范》規定，“工程量清單必須作為招標文件的組成部分，其

準確性和完整性由招標人負責“，并將這一規定明確為強制性

條文?！鞍l包人承擔工程量清單計量不準、不全及設計變更引

起的工程量變化風險其次是控制設計變更而引起的工程量

變動風險，其方法是提高施工圖設計質量，最大限度地減少變

更。這類工程量變動風險與工程量清單計量不準、不全引起的

變動一樣，其責任主體是發包人。上述兩類工程量變動風險責

任主體是發包人，但在具體計價活動中又可分為兩種情況：一

是調量不調單價，即在合同約定的工程量變動幅度以內的，只

調整工程量，不調整綜合單價。也就是發包人只承擔工程量變

動風險，不承擔綜合單價風險；二是既調量又調綜合單價，即

超出合同約定的工程量變動幅度的，既要調整工程量，又要調

整綜合單價。也就是發包人既要承擔工程量變動風險，也要按

合同約定承擔相應的綜合單價風險。需要指出的是，合同約定

“調整綜合單價的工程量變動幅度”，目前還是容易被市場主體

忽視的問題。合理約定”調整綜合單價的工程量變動幅度

“，既體現了工程量清單計價風險合理分擔原則，也是合

同約定原則的具體應用。此外，由于承包人原因造成的工程量

變動風險，只能由承包人承擔。

3.主要建筑材料、設備的市場價格波動，按合同約定分擔

風險。主要建筑材料、設備的市場價格波動是發生頻率最高，

也最主要的計價要素變動風險。如何引導市場主體合理分擔主

要建筑材料、設備的市場價格波動風險是《國家計價規范》一

大亮點。首先《規范》與《規則》均規定了“暫估價”，并對如

何計列"暫估價''作了具體規定。暫估價由招標人或發包人提出,

投標人或承包人按“暫估價”進入綜合單價，并在合同中約定。

凡招標人或發包人提供了暫估單價，無論由誰采購，其市場價

波動風險均由招標人或發包人承擔?！秶矣媰r規范》規定，

由承包人自主采購的主要材料、設備市場價格波動風險，應在

合同中“約定主要材料、設備的種類及其風險內容幅度。約定

內的風險有承包人自主報價，自我承擔，約定外的風險由發包

人承擔。''再次，《國家計價規范》規定，"暫估價''與最終確

認價的差額部分，只調整合同總價，不進入綜合單價。這樣規

定的好處是既保證了承包人避免主要建筑材料、設備的市場價

格波動可能造成的損失，又保證了發包人不至于增加相關的問

接費用。主要建筑材料、設備的市場價格波動風險的合理分擔,

關鍵在于預測風險內容及幅度，發包、承包雙方應本著互利共

贏的原則，既溝通協商，在合同中約定好風險的內容及幅度。

約定風險內容的多少，風險幅度的大小，對于雙方都是一把雙

刃劍，只要通過溝通協商達到雙方滿意或基本滿意即可。

4.人工費的市場價格波動風險，實行政策調控與市場調控

相結合，政策調控部分由發包人承擔，市場調控部分由承包人

承擔。人工費是工程造價計價要素中最基本、最活躍的因素，

其在工程造價中的比重應該隨著國民經濟發展呈逐步上升趨勢

才能充分體現以人為本的基本理念。因此，如何合理分擔人工

費的市場價格波動風險，對于政府主管部門和市場主體都至關

重要?！秶矣媰r規范》把政策調控與市場調控結合起來，為

現階段引導市場主體合理分擔人工費風險解決了出路。政策調

控是指由省級建設主管部門根據市場價格變動情況，不定期地

測算、發布人工工日綜合單價，作為編制招標最高限價的人工

費標準，也可作為投標報價人工費的參考（投標人自主報價）。

不定期發布的人工工日綜合單價與基期人工工日綜合單價的差

額，按

"差價''只計入總價，不計入綜合單價。也就是說，凡省級

建設主管部門測算發布的人工工日綜合單價變動后的風險是由

發包人承擔直接費，承包人承擔間接費。市場調控是指承包人

對合同約定的人工單價（依中標人工單價為準）與實際用工單

價之間的差額，實行減去合同有效期內省級建設主管部門可能

變動且由發承包人承擔的部分，其余風險均由承包人承擔。

5.明確規定綜合單價的可調因素及方法，可調因素外的綜

合單價風險由承包人承擔。工程量清單計價采用的是綜合單價

法計價，競爭形成工程造價的價格機制集中體現在綜合單價上。

綜合單價必須包括一定范圍內的風險費用，這既是業內人士的

共識，也是《國家計價規范》的強制性規定。但承包人自主報

價并通過競爭形成的合同約定綜合單價是否可調，以及如何調,

在全國和陜西都經歷了一個由不可調到適度可調的逐步形成共

識的過程，并在《國家計價規范》、明確規定了清單項目特征

描述不符、清單漏項、設計變更、非承包人原因的措施項目變

更、非承包人原因的工程量增減超出合同約定的調整綜合單價

的幅度等五大因素可調整綜合單價，并具體規定了調整辦法，

即具體規定了相應的綜合單價風險的分擔辦法。明確規定綜合

單價的五大可調因素及其調整辦法是業內對工程量清單計價風

險認識的一大飛躍。

6.界定“差價”概念，以“差價”方式計列相關風險費用。在

工程量清單計價模式下，還需不需要引入“差價”的概念，如何

準確的定義“差價”，在計價程序、計價方法上如何讓“差價”起

到計列相關風險費用的作用，對此作出了回答。首先是引入了

“差價”概念，并根據現階段工程量清單計價的需要把“差價''定

義為“合同約定或政策規定計入工程總價，但不計入綜合單價

的費用這一定義包含的可能發生“差價”的范圍，既可是材

料費，也可是人工費，可涉及全部計價要素；所包含的計價方

法既涉及總價，又涉及綜合單價；所體現的計價原則是風險分

擔；所要求的認可方式為合同約定或政策規定，并突出的是合

同約定。這一定義準確地反映了現階段工程量清單計價的客觀

要求。其次，規定了

“差價”在計價程序上的地位與作用。再次，規定了“由發

包人承擔的除工程量變化以外的風險費用按差價計列”，即明

確了按“差價”計列的內容，并把這一規定作為了強制性條文。

同時，還具體規定暫估價與最終確認價之間的差額，材料設備

市場價格波動超出合同約定并由發包人承擔的風險，合同有效

期內省級建設主管部門發布新的人工工日綜合單價與基期價格

的差額等均按“差價”方式計列風險，即發包人承擔相應的直接

費風險，承包人承擔相應的間接費風險，以體現風險分擔的基

本原則。

7.管理成本控制力風險實行由承包人自留。風險自留是應

對風險的策略之一。管理成本控制力風險一般是企業可以控制、

可以承受的風險，實行承包人自留，既符合風險管理的最具控

制力原則，也是合理分擔原則的具體體現。

七、審計的重點

（一）準確計算工程量。工程量審計主要看施工方是否嚴

格按施工圖紙、變更簽證記錄以及工程量計算規則和定額包含

的工作內容劃分，計算分部分項工程量，有無不妥之處。對多

計工程量和重復計算工程量以及只增項不減項、或只增項少減

項等較為突出的問題，注重帳表核對、賬實核對，直到查清查

實為止。

（二）嚴格套用定額。定額套用審計主要注意以下幾個方

面：結算中所列各分項工程預算單價是否與預算定額的預算單

價相符，其名稱、規格、計量單位和所包括的工作內容是否單

位估價表一致。因為分項工程結構構件因形式不同、大小不同、

施工方法不同、工作內容不同則工料耗用不同，單價自然也不

同。對換算的單價，首先要審計換算的分項工程是否是定額中

允許換算的，其次審計換算是否正確。對補充定額要審計其編

制是否符合編制原則，防止施工單位對定額重復套取，獲取高

額利潤。而且還要審計定額的選用是否正確、合理。

（三）明確材料設備價格，加大材料差價審計力度。設備

與材料價格的審計應對照材料價格信息，進行細致的市場調研,

了解市場行情，審核材料有無以次充好、高套價格的情況。審

計的重點應放在數量多、單價高的設備以及新材料等方面。此

外還要把好材料差價審計關，對于按系數法計算的材差部分，

注意材差系數的變化和材差計算的基數規定，以地方有關主管

部門每季度下發的文件為審計標準，注意材差系數計取的時間

是否與施工進度一致。對于按實結算的材料在審計其價差時，

以審計材料用量和材料的實際價格為主。

（四）注重變更簽證審計。審查變更簽證數額的正確性、

合法性。審計過程中，對施工現場的變更應注意其合法性，檢

查其是否征得建設單位的同意而予以簽證；是否存在施工單位

隨意變更設計，由此加大工程量，而建設方不予承認的現象；

或是原設計是按照工業用途設計而后改為民用，減少了工程量,

但編制決算時仍按原工業用途預算的工程量計價；是否存在甲

乙雙方工作人員串通一氣，利用變更簽證加大工程量的現象。

（五）搞好計取費用的審計。費用計取的方法和計取程序

各地不一，審計時要注意其是否符合規定和定額要求。間接費

用計取的審計還要注意一下幾個方面：建筑安裝企業是否按照

本企業的級別和工程性質計取費用，有無高套取費標準；間接

費用的取費基礎是否符合符合規定；材料差價是否計取了間接

費；直接費或人工費增減后，有關費用是否做出了相應的調整;

有無將不需要安裝的設備也計取為安裝工程的間接費；有無巧

立名目、亂攤費用的現象；計劃利潤和稅金的審計，重點為計

取基礎和費率是否符合當地有關部門的現行規定，有無多算和

重算的現象。

（六）、仔細整理工程結算、決算審核的證明材料

1.工程造價結算、決算編制服務單位對工程項目實施階段

收集的一些重要證明材料進行整理，例如，各個施工階段的材

料核價單、收驗方記錄、設計變更資料、經濟簽證等進行歸類

整理，這些審核的證明材料應按照國家審計準則的有關規定，

取得相關責任人的簽字或單位蓋章，工程造價結算編制服務單

位對證據提供者拒絕簽字或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕

簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響實施存

在的，該審計證據依然有效。八、審計實施步驟及技術文件

（一）簽訂審計咨詢合同，明確審計目的及相關事項；

（二）向委托人獲取相關結算資料，并收集、整理、熟悉

資料，仔細了解結算的每一個細節；

（三）現場踏勘，了解情況，并經現場測量后與施工方確

認工程量；

（四）提出初審意見，編制初審工作底稿。根據掌握的工

程量、單價、取費標準及合同約定的結算條款，選用正確有效

的咨詢數據、計算方法、計算公式、計算程序。審計結算資料

的正確性，并經自檢后，提出對結算的初步審查意見；

（五）初審意見報委托人初步認定。就初審結果及初審中

有異議的問題與委托人交換意見。在征求委托人的意見后，充

分考慮委托人的要求，修改初審意見；

（六）與施工方進行初步對審。就審核的原則、計算方法

及審核結果重大差異的事項向施工方交底，對初審結果的相關

資料雙方一一進行核對，確保量、價的準確性。對于雙方的分

歧，應按合同原則及相關政策文件執行，如超出合同范圍內的

工程可按類似工程結算辦法處理，或報委托人解決；

（七）復審小組對初步結果進行二級復核。復審小組在校

核記錄單上列校核出的問題，交原審人員修改，修改后再進行

復核，復核無誤后簽字認可；

（A）修正后審核意見報委托人二次確認。就與施工方對

審中存在的分歧、問題，及修正后審核結果與初步審核結果差

異的情況分析等事項向委托人匯報。聽取委托人意見后，并提

出相關咨詢意見，達成共識；

（九）與施工方進一步對審，就修正后的審核資料，施工

方進一步核對認可。形成委托人、施工方、審計方簽字認證意

見書，出具審核報告初搞。會同委托人、施工方，組織三方召

開審計會議，針對審計仍存在的問題進行協商解決，填寫審計

會議紀要表，經三方簽字認可。按會議精神調整造價后，形成

工程結算審核定案表，經三方簽字認可；

（十）項目技術負責人對形成初步審核報告進行三級復核。

確認并簽署意見后，報公司總經理簽發，出具工程造價結算審

核報告。

（十一）在實施審計過程中會著重以下方面:

1.熟悉圖紙嚴格按定額工程量計算規則計算工程量，注意

不重算、漏算、錯算。

2.工程量計算和套價計算費用

①準確套用定額對于參照套用定額要與項目負責人討論是

否恰當并注意人工、材料、機械費的調整，定額缺項應作補充

定額提交項目負責人審核后使用。

②工程量計量單位與定額單位轉換。

③按照工程特征及工程類別劃分規定準確劃分工程類別。

④按照工程特征及工程類別劃分規定準確劃分工程類別。

⑤按營改增的規定合理計算稅費。

⑥其它施工相關費用計算是否合理。

⑦編制內容應與招標范圍相一致。

3.審計人員完成自己的任務后應從以下幾個方面自查或互

查工程量計算和套價計算情況：

①工程量的計算是否符合定額規定的計算規則，計算是否

正確；

②定額套用是否合規，選用是否恰當；

③工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；

④材料或設備用量是否與定額消耗量或設計用量一致。

⑤材料或設備價格是否按國家定價、雙方協議價或同期市

場綜合平均價合理定價；

⑥稅金的計算基數和稅率是否符合規定。

自查或互查合格后交付項目責任審核，造價工程師及預算

人員要對自己計算完成的工程量及計價的完整與準確性負責。

4.項目負責人負責匯總及審核各個工程量計算或套價計算

費用，形成最終成果文件。

4.2項目負責人確定所交付的審計成果文件已滿足咨詢合

同的要求與范圍，且所有審計成果文件的格式、內容、深度等

均符合國家及行業相關規定的標準。

4.3項目負責人按公司檔案管理辦法，負責整理歸檔資料

一般應包括下列內容：

①咨詢合同及相關補充協議；

②作為審計依據的相關項目資料、會議紀要和文函。

③經簽發的所有中間及最終審計成果文件；

④與所有中間及最終審計成果文件相關的計算、計量文件、

校核、審核記錄。

九、審計內部控制措施

(-)做好工作前期準備

1.加強溝通，了解情況

審計項目組加強與委托方的溝通，通過溝通了解項目情況,

對工作內容有關要求、雙方的權利、義務等都有了較為清楚的

界定。

2.進駐踏勘現場

接收審計項目后，審計項目組進駐審計現場進行審計工作。

進入現場后嚴格執行造價咨詢行業及企業現場的有關規定，在

建設單位的配合下完成相關工作。

3.認真研究項目的相關資料

進駐審計現場接收審計資料后，審計項目組盡快認真而詳

盡地研究有關資料，包括項目的背景材料、國家的相關法規、

項目的有關文件、以及與項目相關的其他情況資料。

4.踏勘現場進一步了解工程情況

在對項目相關資料進行認真研究的基礎上，踏勘現場，進

一步了解工程情況。

（二）實行定期關于服務質量的現場檢查

1.審計項目，實行定期現場檢查制，公司派稽核人員到現

場檢查審計工作進展情況，了解審計的有關問題。

2.建設項目經初審后進入與被審計方交換意見階段，我公

司在此階段根據項目具體情況擬派公司技術負責人參會，了解

參審工程師的服務質量情況、對交換意見中問題的把握情況、

協調溝通情況以及服務態度等，加強對項目審計情況的全面掌

控。

（三）及時溝通與調整

為使審計結果較好地符合審計原則，滿足委托方的要求，

在審計工作開展過程中，審計項目組必須與委托方定期進行必

要的溝通

（四）及時提交審計結果

1.起草審計報告，征求被審計單位意見

征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位提出不同

意見，認為審計報告中的事實不清楚或者有出入的，進行進一

步核實；對審計報告中的結論和處理意見有異議的，根據有關

法規和具體情況，認真進行研究，并向委托方及時匯報情況；

被審計單位無異議，在審計結果上簽署意見，出具正式審計報

告；

2.交付項目成果

在以上工作的基礎上，審計項目組將審計結果、造價咨詢

成果正式交予委托方。

（四）認真進行總結性工作

審計報告、造價咨詢成果交付委托方后，項目組進行必要

的審計工作總結，包括工作經驗和教訓等。同時對一些資料、

文本等進行歸檔。

（五）及時、準確進行審計結果要素傳遞及信息反饋

1.為認真做好與委托方的溝通，指派專人與委托方聯系，

促進審計工作的順利開展，對審計結果要素的傳遞和信息反饋,

我們采取多種方式，如會面匯報、專人傳送、電話、電子郵件、

傳真、特快專遞、圖片、會商等。

2.對審計成果派專人傳送；對審計中的所要求的重要取證,

派專人獲??；一般性資料可采取上述方式中的其他方式獲取，

但最終取證資料要求為非傳真件、經當事人核閱，并且簽名、

蓋章的有效證明資料。

（六）嚴格遵守保密規定

1.在為委托方提供服務時，不得違反委托方因其業務所需

的保密要求，可與委托方簽署保密協議并嚴格遵守。

2.保證對提供服務過程中由委托方、項目建設單位傳送或

交付給我方的任何商業、行政或其他相關信息、文件、資料等

（以下統稱“保密信息”）嚴格遵守保密義務。

3.維護委托方、項目建設單位通過口頭、書面、電子郵件

和/或其他方式提供給我方的保密信息的保密性，不將這些保

密信息披露給需要知道保密信息的本項目組成員之外的其他人

員。

4.在保密期限內應以嚴格保密的態度、方式對待保密信息,

將采取必要和適當的預防措施來維護保密信息的保密性。

5.委托人與被委托人雙方在未得到對方的事先書面同意前,

不得將合同本身和合同中的任何內容，以及對方在合同準備和

執行過程中提交的任何文件和資料披露給第三方。但雙方將前

述資料或信息披露給與披露方有合約關系的第三方除外；對所

知悉的該工程籌資情況、建筑結構等一切建設單位內部的秘密

嚴格保密，不以任何形式傳播、擴散。

6.對參加服務的相關工作人員進行保密教育，履行保密義

務，委托審計協議履行完畢，對所獲悉的建設方秘密仍負有永

久保密責任。

(七)重大問題請示報告和處理

1.審計人員對于審計過程中發現的重大問題應立即逐級書

面上報。

2.對重大問題以郵件、傳真、電話等方式及時上報，做到

當日發現，當日上報，相關工作人員的通訊保持隨時暢通。

(A)審計工作效率

本著高效的原則，我公司在業務處理上，公司各部門（包

括辦公室）積極配合，保證業務的順暢進行，確保在委托方要

求的時間內完成審計任務。具體如下：

1、接受委托后，根據委托項目的具體情況立即安排相應

專業人員進行操作，視項目情況分若干小組，在人員配置上保

證審計項目在委托方要求的時間內完成；

2、根據委托方要求的完成時間倒排計劃，計劃編排具體

到每日的審計進度要求，每日檢查審計項目組的實際完成情況,

根據審計進度的檢查情況，確定是否對審計人員進行調增；

3、安排復核人員提早介入，隨審計進展進行復核，縮短

審核程序時間；

4、出具初步審計意見后，立即通知委托方聯系人，確定

交換意見時間，交換意見定稿后，1日內出具正式審計報告。

對于委托方委托的特別緊急事項，我公司保證在接到通知

后不超過2小時到達、接收委托項目。

（九）審計內部服務紀律保證

1.我公司已制訂員工執業守則，要求員工廉潔守法，遵守

職業道德，將公司利益放置首位，顧全大局，具有良好的團隊

精神，與同事協作配合、友善相處，經常交流、溝通業務問題,

互相學習，共同提高。不準單獨與被審單位交換意見、互相聯

系。如發現有故意損害委托方利益的情況，自負一切責任。不

準接受被審單位的紀念品、禮品、財物及參與宴請、娛樂、食

宿等。不準使用或單獨搭乘被審單位的交通工具。不準隱瞞重

大問題為被審單位謀取利益。不準未經委托方許可接收被審單

位（增加或減少）相關送審資料。不準向被審單位提出與工作

無關的其他要求。不準接受與自己或親友有利害關系的業務，

應主動申請回避。不準與公司內部及委托方、被審單位人員等

發生過激沖突（吵架、污蔑等）。履行合同義務。在接受委托

之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密，不向任何人

透漏，否則造成的經濟損失，將按照國家有關法律規定承擔責

任。在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的

原則，不損害社會公共利益和他人合法權益，不謀取規定報酬

之外的不正當利益。

2.加強職業道德教育。在項目審計過程中將職業道德教育

放在工作的首位，倡導審計人員樹立誠信為本、操守為重，責

任重于泰山、形象高于一切的思想意識，遵守謹慎從業的工作

原則，發揚廉潔自律的工作作風。

3.針對工程審核方式及工作對象的特殊性，我審計人員應

嚴格執行:不準對甲、乙方提出工作以外的任何要求;不準收受

任何禮品和禮金；不準參加乙方的任何宴請和娛樂活動；不準

利用工作之便要求甲、乙方辦私事。

4.遵照公司制定的《執業人員自律考評辦法》，項目部按

各執業層次實行層層考評制度，起到相互監督的作用。如出現

因個人不良行為造成審計有失公正，損害委托人利益和公司聲

譽的，一經查處，將追究各執業層相應責任。

5.嚴守商業秘密。執業人員在執業過程中不得無關人員泄

露本執業項目有關的一切資料、信息，確保委托人商業秘密的

保密性。

6.執業過程中，執業人員在未進入與施工單位對審階段不

得私自接待施工單位，嚴守與施工單位的回避制度。

總之，我們將以熱忱周到的服務，拼搏奮斗的精神，不辱

使命的責任，為委托方做出一份滿意的審計報告。

十、審計組組長審計組成人員及分工

為了保證該項目審計編制服務工作的順利實施，組建由具

有從業資質且工作經驗豐富、技術水平較高和管理能力較強的

專業人員擔任項目負責人，具有造價從業資質的專業造價人員

組成的項目投資管理體系。合理確定造價專業人員，落實具體

的基本職責做到分工明確，以確保投資管理工作的有效完成。

（一）項目部組織框架圖

項目主管

（公司總經理）

項目組長

（公司技術負責人）

項目副組長

校

核

審

核

人

員

土

建

注

冊

造

價

師

暖

通

注

冊

造

價

師

機

電

注

冊

造

價

師

技術負責人

造

價

員

造

價

員

造

價

員

項目部組織框架圖

（二）擬投入項目的人員安排及分工

按照招標文件要求，我公司委派具有豐富工作經驗、工程

師、全國注冊造價工程師為該項目的項目負責人。同時根據招

標文件及委托人要求組建項目部，項目部成員由工作經驗豐富

的各專業造價工程師組成，數量不低于8人，同時滿足招標文

件和委托人的要求。

1.擬派本項目審計小組組長

審計組組長由我公司邢志紅注冊造價工程師擔任，負責對

審計業務專業人員的崗位職責、業務質量的控制程序、方法、

手段等進行管理。

（三）審計人員責任

1.審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客

觀公正、維護國家和公司利益”的指導思想，合理地審定造價。

2.審計人員要對審計內容負責，嚴格監督執行標準定額和

各項規定，審計時要做到依據充分，計價合理，計算準確。

3.審計人員要經常深入勘察現場，掌握實際詳細資料，保

證審計質量。

4.審計人員要廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守國家及公司

各項審計制度。

(1)項目組長職責

a.確定工程審計項目部人員的人工和崗位職責。

b.主持編寫項目審計工作實施方案，負責工程審計項目部

的內部管理和外部協調工作。

c.審閱重要的審計成果文件，審定技術條件、審計原則及

重要技術問題。

d.負責工程審計項目部內各層次、各專業人員之間的技術

協調、組織管理、質量管理等工作，研究解決各種存在的問題。

e.負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意

見，對形成的審計成果質量負責。

f.根據項目審計實施方案，動態掌握項目造價變化情況，

負責統一審計業務的技術條件、工作原則，確定階段控制目標、

風險預測辦法、偏差分析和糾偏措施。

g.組織編寫審計成果文件的總說明、總目錄，審核成果文

件。

(2)項目副組長職責

a.作為項目主要管理人員，配合項目組長開展工作。

b.參與編寫項目審計實施方案，協調項目部的內部管理工

作。

c.復核重要的審計成果文件等重要技術問題。

d.負責工程審計項目部內各層次、各專業人員之間的技術

協調、研究解決各種存在的問題。

已負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意

見。

f.負責項目組成員的各類培訓，提高所有人員的審計服務

意識。

g.參與編寫審計成果文件的總說明、總目錄，審核成果文

件。

(3)技術負責人職責

a.負責本項目工程審計業務，指導和協調造價員的工作。

b.在項目負責人的領導下，組織本專業造價人員擬定項目

審計工作實施細則，核查資料使用、審計原則、計價依據、計

算公式、軟件使用等是否正確。

c.掌握本項目實施狀況，協調并研究解決存在的問題。

d.組織編制初步成果文件及其說明和目錄。

e.依據業務要求，執行作業計劃，遵守行業及公司的標準

與原則，對所承擔的業務質量和進度負責。

￡根據專業造價工程師的分工要求，履行本職工作，選用

正確的業務數據、計算方法、計算公式、計算程序，做到內容

完整、計算準確、結果真實可靠。

g.負責公司管理性文件的管理和質量記錄的管理，以及文

件資料的歸檔工作。

h.負責信息資料的管理以及質量記錄的管理。

i.完成項目組長交辦的其他任務。

(4)審計業務專業人員

a.依據審計業務要求，執行作業計劃，遵守有關業務的標

準與原則，對所承擔的審計業務質量和進度負責；b.根據專業

審計實施方案要求，展開本職審計工作，選用正確的審計數據、

計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、

結果真實可靠。

c.對實施的各項工作進行認真自校，做好審計質量的自主

控制。審計成果經校審后，負責按審核意見修改；

d.完成的審計成果符合規定要求，內容表述清晰規范。

十一、對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方

法

（一）項目招投標階段的造價審計

主要是發包方對承包方工程造價招投標文件的審計。我公

司審計人員充分利用自身的專業技術知識，做好對招投標文件

的審核工作。審核應收集、積累、篩選、分析和總結各類有價

值的數據、資料，對影響工程造價的各種因素進行鑒別、預測、

分析、評價，然后審核招投標文件。

（二）項目施工階段的造價審計

施工階段，合理地確定部分主材單價也是很關鍵的。由于

新工藝與新材料的不斷出現，市場材料，由于品牌，質量等因

素的影響，價格差異相當大，這就要求審計人員對各種工程材

料的市場行情，有相當程度的熟悉。建筑材料費，通常會占比

工程建安造價的50?60%左右，因此合理認定材料價格非常

重要。

（三）工程決算階段工程造價的審計

工程決算階段是工程造價審計最終把關的重要階段，其主

要工作，是對工程竣工結算的審核。該項工作，主要是由工程

審核人員根據合同、相關定額、竣工資料、國家或地方的有關

法律法規為依據，對送審的竣工結算進行匯總核實。工程決算

的審核，核準的難點之一是工程項目隱蔽工程的簽證。當前工

程項目隱蔽工程簽證，在審核的工程造價中，占有較大比重。

隱蔽工程，由于施工后已難再見，無法實物核查，而最終的審

計人員只有依據相關資料及簽證。而有些簽證，由于當事人所

處立場與角度不同，簽證的內容往往與合同與定額規定相矛盾。

這時就要求審計人員根據經驗，對這些簽證資料，從合同與定

額角度，結合實際情況，重新審定。

（四）應用計算機軟件，提高審計工作效率

當今科技日新月異，高速發展，工作方式的轉變應用計算

機軟件提高工作，是審計工作順利進行重要的組成部分。在造

價領域，各種計算配套軟件層出不窮，善于用好相關軟件提高

審計工作效率，是造價審計人員必備的一項專業技能。審計人

員必須在實際工作中，不斷學習與完善這種技能，以促進審計

造價工作，做的更高效，更準確。

（五）加強審計人員的職業道德培訓

審計人員做好造價審計工作，必須具備良好的職業道德素

養。審計工作必須以理服人，以事實為準繩，以相關法律法規,

規范合同為依據，因而，審計人員要全方位學習，不斷充實完

善自己，充實自已，使審計工作能為社會創造更多的經濟效益,

社會效益。

總之，工程項目審計人員要做好對審計目標有重要影響的

審計事項的審計，需要堅持技術與經濟相結合的原則。應用國

家的法律法規，切實抓好工程招投標、合同簽訂及工程施工過

程、工程竣工審核各個環節的有效審計。充分發揮審計人員的

主觀能動性，以高度負責任的態度，主動審核工程造價形成全

過程各個方面的條件因素，才能真正使工程項目從招投標到工

程竣工結算的造價審計目標實現，得到根本的保證。

十二、造價審計過程中出現的問題及處理預案

工程竣工結算直接關系到建設方和施工方的經濟利益，因

此，其在工程成本管理中有著非常重要的作用，只有通過加強

對建設工程的結算審核，建設方才能有效的控制好工程的投資

額度，保證承包方的經濟收入。因此，必須做好建設工程的竣

工結算審計工作。但是，當前結算審計工作中還會現不少問題,

需要我們不斷去改進和創新。

（一）工程結算審核中可能出現的問題

1.招標時設計圖紙深度不夠，特別是有些外立面、室內裝

飾工程等，有些只有示意圖，詳細做法都未明確，給投標報價

帶來一定的難度，結算時單價如何計取也容易引起爭議；

2.招標時招標文件和工程量清單沒仔細審查，存在工程量

清單特征描述不清、內容不完整、工程量計算錯誤等，有經驗

的施工單位往往會采取不平衡報價的方法；

3.合同條款文字表達不當，存在歧義，固定價格合同是因

定總價還是固定單價不明，風險范圍條款前后矛盾等；

4.施工過程中，變更簽證不明確，施工、隱蔽資料管理不

規范或弄虛作假，存在前后矛盾的現象。

工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程結

算造價的影響很大，因此工程結算審核的重點首先放在工程量

的審核上。工程量的計算是審核結算工作中最繁瑣、最耗時的

一個工作環節。作為結算的主要依據，直接影響到結算的準確

性。熟練掌握計算規則，對竣工圖工程量進行審核。特別是根

據綜合單價，應區分同一個項目工程量清單計價規范和定額計

算規則的不同之處，區分各自包含的內容和特點。應仔細核對

計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤產生?，F場簽證

工程量的審核?，F場簽證往往是承發包雙方爭議最多也是容易

出問題的地方。對簽證工程量，應客觀、整體、全面進行審核。

不僅要審核簽證事項發生的真實性，而且要審核簽證事項發生

數量的真實性，既要實事求是，又要避免工程量的重復計算。

其次單價的審核。審核投標報價的綜合單價描述內容和特

征是否與項目內容相一致，綜合單價是否合理與準確。審核所

報材料單價是否合理，根據相關資料審核所用材料是否與所報

材料相符，主要材料和特殊材料的消耗量是否按圖紙和規范標

準計算，是否提高材料損耗率等。對施工期限較長的工程，材

料價格浮動較大，審核是否根據建設過程施工合同規定的材料

價格確認辦法結算。

第三費用的審核。審核時首先應熟悉施工合同；其次應仔

細研究費用定額及相關取費文件，并結合實際情況加以審查，

對適用不同費用政策的同一工程，應按分別計算相應費用取費。

審核時應注意取費文件的時效性；執行的取費表是否與工程性

質相符、費率計算是否正確。在結算時特別要注意變更或新增

項目是否按相關條款規定下浮等。審核建筑工程費用的計算過

程是否準確，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數，特

別注意在結算審核時要考慮合同約定的關于質量、工期的獎罰

條件是否具備，是否存在質量、工期索賠與反索賠，規費、稅

金費率套用是否正確等。

（二）處理預案

資料是否完整直接決定著工程竣工結算審計工作的好壞，

是結算審計能否做好的關鍵所在。在進行工程結算審核的時候,

工作人員必須根據工程施工合同，對工程量的計算和計價，相

關工程費用的計算，工程的設計變更，工程簽證的相關手續以

及實際竣工后項目狀況是否一致進行審核，并且要到現場進行

勘察，真正掌握現場實際情況，確保工程的結算審核準確無誤。

其次工程量的審核是工程結算審核的重點、難點，復雜而

繁瑣，其正確與否將直接影響工程造價的準確度。工程計量不

準確是工程結算是主要問題之一，工程量審核必須以工程竣工

圖、設計變更、現場簽證及現場實際情況為依據。在審核中，

發現送審核資料不完整，應及時通知委托方在規定期限內補齊;

對竣工圖實在不全的，應現場勘察，根據現場勘察的結果，結

合有關施工過程記錄，簽證，綜合分析后確定工程量。

第三現行預算定額，費用定額是工程計價的基礎。工程竣

工結算必須按合同約定的計價定額和取費定額規定執行，不得

隨意高套，重復套用定額，提高取費費率等現象，套價取費不

夠規范。審核時，應嚴格執行有關規定。有些采用一次包死的

單價，如議價，已包括各種費用，不再參與取費。對結算審核

中因套用定額，取費不規范而出現的分歧，應由甲乙雙方和監

理工程師與審核人員共同會商，慎重解決。

第四設備材料是影響工程造價的因素之一。其價格的確定,

涉及到甲乙雙方的經濟效益，也是結算審核中易產生分歧的問

題。目前，材料價格的確定一般按當地工程造價主管部門公布

的信息指導價執行。由于在簽定合同時沒有及時確定設備材料

的結算價，現場管理跟不上等，而材料價格的時效性強，地區

差異明顯，造成價格核實困難。所以，要加強設備材料價格的

詢價和單價確認工作，特別是工期較長的工程，由業主和承包

商在工程承包合同中商定及業主，監理工程師，造價工程師在

工程建設過程中及時根據工程實際情況和詢價確認，是科學有

效的方法。同時造價審核人員，應做好工程造價資料積累和詢

價工作，在結算雙方出現爭議時，能提供有效參考資料，促使

雙方盡快協商解決。

總之，建設工程結算的審核是一門專業性、知識性、政策

性、技巧性很強的工作，也是一項很細致具體的工作，審核工

作中遇到的建設工程可謂各不相同，情況千變萬化，這就需要

審核人員不斷的學習進取，努力地提高審核工作水平，更好的

為委托人服務。

十三、審計工作技術方案及方法

（一）審計工作技術方案

1.制定審計工作計劃。我方在接到委托人委托后，按照委

托人的要求，結合具體工程的實際情況，在2個工作日內根據

項目情況內編制審計服務方案，制定審計工作計劃，并經項目

組長審核后報委托人審定。

2.成立審計小組。根據委托人要求，選派技術水平高、職

業道德好、具有工程和財務工作經驗，工程方面熟悉從概算到

決算全過程的造價人員，負責審計工作，明確任務分工，建立

協調機制。根據委托人的要求及工程審計的具體情況及時配備

人員，高效率、高質量地完成各項任務。

3.審計前開展集中培訓。審計人員在勘察現場前，應與委

托人取得溝通，就審計內容、工作方式、工作計劃等方面，組

織審計人員召開專題會，對審計項目的詳細情況進行審前調研。

對審計組成員進行審前業務培訓，培訓的內容主要包括：委托

單位對該項目審計要求，審計工作方案，相關法律法規和政策

制度，被審計單位核算程序和方法，主要專業規定，必要的專

業技能和審計方法等。

（二）審計工作方法

1、收集整理相關的結算資料，查看是否完整，是否符合

結算要求，是否具備審計條件。結算資料的完整性將直接影響

審計工作的順利進行。就尚未收到的資料及時與委托人聯系要

求提供，保證資料獲取的及時性；

2、仔細閱讀、全面熟悉委托人提供的相關結算資料。了

解工程項目性質、承發包方式、有關現場施工條件，建設期內

所采用的工程計價標準、工程概預算定額、費用標準、材料價

格等的變化情況；

3、審核工程量。根據招標圖紙、施工圖紙、由監理（若

有）委托人審定的竣工圖及設計變更等有效的工程資料對工程

量在現場進行核對，避免重復計量和虛假計量；

4、審查隱蔽記錄。所有隱蔽工程應有隱蔽圖和驗收記錄,

須經設計單位、監理單位（若有）、委托人等有關人員到現場

驗收簽字后方為有效。對隱蔽記錄資料進行核對，查看手續是

否齊全，判斷隱蔽記錄的簽認是否合理，如有疑議，應向委托

人詢問核實；

5、審核設計變更。因設計變更而發生的招標內項目調整,

在工程項目的實施過程中，工程變更是難免的，而且對于合同

價款加工程變更及現場簽證結算原則的工程，工程變更是變更

工程價款的關鍵。因為做好工程變更引起工程造價增減的審核

工作十分重要。

①審查設計變更資料手續是否齊全。設計變更通知必須是

由原設計單位下達的，必須要有設計人員的簽名和設計單位的

印章。由委托人現場監理人員發出的不影響結構案例和造型美

觀的室內外局部小變動也屬于變更之列，但必須要有委托人工

地負責人的簽字并還要征得設計人員的認可及簽字方可生效；

②核對施工現場和相關資料，審核工程是否已按設計變更

要求實施;

③審核施工方是否利用工程變更的機會修正招標內錯算漏

算部分以達到降低招標內部分應承擔的投標風險的目的；

④審查計價中是否存在對設計變更中減少工程量或取消工

程項目引起造價減少不計算的現象；

⑤審核是否有高估多算工程量以抬高工程造價，達到合同

允許調整工程價款的造價額度條件的現象；

⑥審核現場經濟簽證。主要包括一些預算外的用工、用料

或設計變更不及時和委托人原因引起的返工費等；

a.審查現場經濟簽證資料手續是否齊全，須經監理單位

（若有）、委托人簽字后方可生效；

b.審查簽證單上的內容與設計圖紙、定額及其它簽證單上

的工作內容是否重復，對重復項目內容不得再計算簽證費用；

c.審查簽證單上是否有表達不明確含糊的事宜。

6、審核各工程項目的單價。核對合同中已有單價的項目

是否按合同單價計算，合同中沒有單價的項目是否辦理了單價

的簽證手續，手續是否齊全，計算是否合理、正確；

7、審核工程取費。由于各專業執行的定額不同，取費標

準及費率的計取也不同，而且建設期內可能出現相關的政策性

調整。審核各單項工程費用的計取時，應嚴格按照施工合同的

相關條款仔細核對各項目費率及計費基數的計算是否正確；8、

界定各施工合同的承包范圍和工作內容。我們將始終站在對整

個建設項目進行審計的高度，嚴格界定各施工合同的承包范圍

和實際完成情況，確保不出現工程費用重復結算；

9、核對項目合同明細，完成項目全部工程結算審核，做

到結算審核不遺漏、不重復，確保項目造價的完整性、準確性。

（三）審計工作時間安排

我們從接受審計任務開始至完成該項目的審計以絕對不超

過委托單位要求的時間段進行安排。

同時我們將視委托人對該項目審計的要求在確保審計質量

的前提下根據實際工程情況進行及時調整，滿足委托人對審計

進度的要求。

（四）審計實施程序

準備階段向委托方提交所需資料清單接收編審資料編制審

計實施方案

一級審核

熟悉合同、圖

紙、相關清單

編制、標底及

結算資料等

對清單及標底

編制、審核結果

進行二級復核

依據相關法

規、文件、清

單計價規范、

定額進行編

制、審核

對有異議項

目進行進一

步核對

對審核內容，三

方共審，形成初

步審核結果

二級審核

實施階段

形成編制及審

核成果文件初

稿

三級審核

對形成的初步

成果文件進行

質量認定

將編制、審核結果以書面

形式向委托方匯報，按委

托人意見進行修改

終結階段出具工程審計成果

文

建設工程結算審計方案

審計方案

一、編制的依據

（-）《中華人民共和國審計法》、《審計法實施條例》、

《國家審計準則》、《審計機關審計項目控制辦法》。

（九）參與項目竣工驗收，清理未完尾工工程，完成全部

工程結算審核；

（十）提供有關造價控制和降低造價的合理化建議；

（十一）提供其它有關工程造價信息政策、法規等系列咨

詢服務；

（十二）應委托人要求，提供其他審計咨詢服務。

三、審計工作堅持的原則

（一）公平原則：編制人員立足于客觀公正立場進行審計

編制工作，重客觀事實，以求得公正、合理的結論。

（二）客觀原則：編制人員不受其他人為因素的影響，按

照工程有關文件規定進行分析，判斷和計算。

（三）科學原則：編制人員嚴格按照國家規定的和公認的

規范、標準程序和方法進行審計編制。

工程造價專業人員在開展工程造價審計編制服務時還應堅

持以下原則：遵紀守法，廉潔自律；實事求是，客觀公正；科

學合理，真實準確；顧客至上，服務第一；切實維護建設各方

的合法利益，保守各方合法秘密。

1.造價工程師及造價員在工程量清單及施工圖編制過程中

應嚴格執行《造價工程師職業道德行為準則》和公司保密規定,

自覺履行相應的職責。

2.工程量清單及施工圖預算編制必須符合現行的法律、法

規、規章、規范性文件及行業規定要求和相應的標準、規范、

技術文件要求，體現公正、公平、公開執業原則，誠實信用，

講求信譽。

3準備階段：

②工程量清單及施工圖預算編制的策劃。

③造價咨詢合同簽訂后，公司技術主任根據工程預算人員

的業務能力和工作量情況，指定項目負責人組成相應的項目部。

④項目負責人根據合同明確的標的內容，提出應由委托人

提供的資料清單，向委托人索要工程量清單及施工圖預算編制

的資料并填寫《文件資料接收目錄》，造價工程師及預算人員

在項目負責人的安排下，收集、整理本專業資料對缺少的提出

補充要求，由項目負責人向委托人提出補充要求。委托人對所

提供的資料應符合下述要求：

⑤委托人對所提供的資料的真實性、可靠性負責；

⑥委托人對所提供的資料應滿足施工圖預算編制計量、確

定、控制的需要，資料要完整和充分。

五、審計的目標

通過審計，發現和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問

題，審查工程竣工決算的真實性、合規性、合法性和完整性。

分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出

合理建議。

（二）工程審計總體目標

若中標后，我公司將按照服務合同的要求，針對具體項目

的實際特點，結合我公司多年來從事工業建筑、民用公共建筑

及其他工程的工程造價咨詢服務經驗，配備專業齊全、經驗豐

富、職業道德良好的咨詢人員，在尊重業主、現場監理和設計

人員意見的基礎上，積極獲得他們的配合，公平公正的提出咨

詢意見，最終各方達成一致。并為招標人所屬工程類項目的工

程提供完善，準確的造價咨詢類各項服務。做到施工圖預算造

價控制在同行業建造費用的平均標準，用于招標的工程量清單

準確無遺漏，差錯率為零。工程結算的審計工作做到最大限度

地降低工程造價、降低審計風險，確保審計質量。做到完全滿

足業主對項目造價咨詢的進度要求。

本合同的服務期限：自合同簽訂之日起2年時間。

（二）工程造價咨詢組織結構

根據造價審計工作的需要，公司選派一名項目負責人，根

據項目負責人的提名擬派項目各專業組工作人員，配備資深的

土建、安裝、市政、水利、園林綠化等專業工程師負責項目的

造價咨詢工作。并由公司專家組監督和協助項目服務工作。

（三）項目管理機構配備情況

1.項目人員配備：本造價審計服務項目將配備精兵強將，

派足各專業人員，落實好任務分工和職能分工。建立健全審計

責任制，責任落實到每個人，并進行量化，實行獎罰制度。

2.擬投入項目的設備

設備名稱

筆記本電腦

臺式電腦

復印機

汽車

廣聯達

金建軟件

設備型號

聯想'戴爾

組裝機

RICOHAficioMP5001

豐田、奔馳、哈弗

正版

正版

數量

5

25

5

3

5

5

六、審計風險的評估

對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：

1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影

響；

2.審計人員業務能力和工作水平對工程造價及投資額的影

響。

（一）審計風險可以分為以下五類：

1.法律法規變化風險。涉及工程造價的法律、法規的變化,

尤其直接影響工程造價計價多少的法律、法規的變化，比如稅

法規定的稅基、稅率的變化，各分類社會保險法律、法規規定

的繳費費基及費率的變化，都會給市場主體在工程量清單計價

活動中帶來風險。這類風險往往是市場主體在工程量清單計價

活動中不可能預測、也不可能控制的風險。2.工程量變動風險。

一個建設工程項目決策越科學，前期準備工作越充分，工程設

計越周密，建設實施過程中工程量變動就會越小。除了少數規

模很小、工期很短、功能簡單的小項目外，絕對不發生工程量

變動的項目是沒有的。因此，只要發生工程量變動，無論這種

變動是計算失誤造成的，還是設計變更造成的，都會給工程量

清單計價帶來風險。這類風險市場主體在工程量清單計價活動

中一般是可以預測、可以控制的風險。3.計價要素市場價格波

動風險。工程造價的計價要素，包括人工費、材料費、機械臺

班費。無論是形成工程實體，還是為形成工程實體而采用的技

術措施，在工程量清單計價活動中都離不開這三大基本要素，

而這三大基本要素的市場價格不會是穩定不變的，而是隨行就

市，不斷波動的。這樣，就給工程量清單計價活動帶來了風險,

這種波動的頻率越高、幅度越大，工程量清單計價的風險也就

越大。這類風險雖然可以根據經驗預測，但經驗再豐富的市場

主體，也難以準確地預測。

4.管理成本控制力風險。工程量清單計價，就一定意義上

講，就是綜合單價法計價。而工程量清單項目的綜合單價，無

論是分部分項工程綜合單價，還是措施項目綜合單價，其組成

均包括管理費，因而，企業的管理成本控制力強弱也是有一定

風險的。不過，這類風險屬于企業內部可控制風險。管理成本

控制力風險還可分為采用新技術、新工藝、新材料等技術管理

成本控制力風險與一般管理成本控制力風險。

5.不可抗力風險。不可抗力一般是指戰爭、動亂、恐怖活

動等以及自然災害如地震、颶風、臺風、火山爆發、泥石流、

滑坡等市場主體無法控制、無法避免或克服的事件或情況。這

樣的事件或情況一旦發生，就不僅會給工程量清單計價帶來風

險，還會整個工程項目帶來風險。

（二）工程量清單計價風險管理措施

1.規定基準日，依基準日劃分法律、法規變化風險的責任。

《國家計價規范》參照FIDIC合同條件規定基準日，即

招標工程的投標截止日前28天，非招標工程以合同簽訂前28

天為基準日。基準日之前法律、法規變化，包括政策變化影響

工程造價的，投標人或承包人在報價中應包含其風險，基準日

之后發生變化的，其風險應由發包人承擔，即發包人應按照省

級建設主管部門或授權的工程造價管理機構發布的規定調整合

同價款。這樣劃分法律、法規變化風險責任，體現的是風險合

理分擔原則。

2.控制工程量變動，實行誰造成變動誰承擔風險。

工程量變動的風險一般是可控制風險，按照最具控制力原

則，由于其產生原因不同，控制方法不同，責任主體也因之不

同。首先是工程量清單編制質量不高，所提工程量清單不全、

不準而引起的工程量變動?？刂七@類工程量變動風險，其辦法

是明確編制質量的責任主體，提高編制質量。為此《國家計價

規范》規定，“工程量清單必須作為招標文件的組成部分，其

準確性和完整性由招標人負責“，并將這一規定明確為強制性

條文。“發包人承擔工程量清單計量不準、不全及設計變更引

起的工程量變化風險其次是控制設計變更而引起的工程量

變動風險，其方法是提高施工圖設計質量，最大限度地減少變

更。這類工程量變動風險與工程量清單計量不準、不全引起的

變動一樣，其責任主體是發包人。上述兩類工程量變動風險責

任主體是發包人，但在具體計價活動中又可分為兩種情況：一

是調量不調單價，即在合同約定的工程量變動幅度以內的，只

調整工程量，不調整綜合單價。也就是發包人只承擔工程量變

動風險，不承擔綜合單價風險；二是既調量又調綜合單價，即

超出合同約定的工程量變動幅度的，既要調整工程量，又要調

整綜合單價。也就是發包人既要承擔工程量變動風險，也要按

合同約定承擔相應的綜合單價風險。需要指出的是，合同約定

“調整綜合單價的工程量變動幅度”，目前還是容易被市場主體

忽視的問題。合理約定”調整綜合單價的工程量變動幅度

“，既體現了工程量清單計價風險合理分擔原則，也是合

同約定原則的具體應用。此外，由于承包人原因造成的工程量

變動風險，只能由承包人承擔。

3.主要建筑材料、設備的市場價格波動，按合同約定分擔

風險。主要建筑材料、設備的市場價格波動是發生頻率最高，

也最主要的計價要素變動風險。如何引導市場主體合理分擔主

要建筑材料、設備的市場價格波動風險是《國家計價規范》一

大亮點。首先《規范》與《規則》均規定了“暫估價”，并對如

何計列"暫估價''作了具體規定。暫估價由招標人或發包人提出,

投標人或承包人按“暫估價”進入綜合單價，并在合同中約定。

凡招標人或發包人提供了暫估單價，無論由誰采購，其市場價

波動風險均由招標人或發包人承擔?！秶矣媰r規范》規定，

由承包人自主采購的主要材料、設備市場價格波動風險，應在

合同中“約定主要材料、設備的種類及其風險內容幅度。約定

內的風險有承包人自主報價，自我承擔，約定外的風險由發包

人承擔。''再次，《國家計價規范》規定，"暫估價''與最終確

認價的差額部分，只調整合同總價，不進入綜合單價。這樣規

定的好處是既保證了承包人避免主要建筑材料、設備的市場價

格波動可能造成的損失，又保證了發包人不至于增加相關的間

接費用。主要建筑材料、設備的市場價格波動風險的合理分擔,

關鍵在于預測風險內容及幅度，發包、承包雙方應本著互利共

贏的原則，既溝通協商，在合同中約定好風險的內容及幅度。

約定風險內容的多少，風險幅度的大小，對于雙方都是一把雙

刃劍，只要通過溝通協商達到雙方滿意或基本滿意即可。

4.人工費的市場價格波動風險，實行政策調控與市場調控

相結合，政策調控部分由發包人承擔，市場調控部分由承包人

承擔。人工費是工程造價計價要素中最基本、最活躍的因素，

其在工程造價中的比重應該隨著國民經濟發展呈逐步上升趨勢

才能充分體現以人為本的基本理念。因此，如何合理分擔人工

費的市場價格波動風險，對于政府主管部門和市場主體都至關

重要?！秶矣媰r規范》把政策調控與市場調控結合起來，為

現階段引導市場主體合理分擔人工費風險解決了出路。政策調

控是指由省級建設主管部門根據市場價格變動情況，不定期地

測算、發布人工工日綜合單價，作為編制招標最高限價的人工

費標準，也可作為投標報價人工費的參考（投標人自主報價）。

不定期發布的人工工日綜合單價與基期人工工日綜合單價的差

額，按

"差價''只計入總價，不計入綜合單價。也就是說，凡省級

建設主管部門測算發布的人工工日綜合單價變動后的風險是由

發包人承擔直接費，承包人承擔間接費。市場調控是指承包人

對合同約定的人工單價（依中標人工單價為準）與實際用工單

價之間的差額，實行減去合同有效期內省級建設主管部門可能

變動且由發承包人承擔的部分，其余風險均由承包人承擔。

5.明確規定綜合單價的可調因素及方法，可調因素外的綜

合單價風險由承包人承擔。工程量清單計價采用的是綜合單價

法計價，競爭形成工程造價的價格機制集中體現在綜合單價上。

綜合單價必須包括一定范圍內的風險費用，這既是業內人士的

共識，也是《國家計價規范》的強制性規定。但承包人自主報

價并通過競爭形成的合同約定綜合單價是否可調，以及如何調,

在全國和陜西都經歷了一個由不可調到適度可調的逐步形成共

識的過程，并在《國家計價規范》、明確規定了清單項目特征

描述不符、清單漏項、設計變更、非承包人原因的措施項目變

更、非承包人原因的工程量增減超出合同約定的調整綜合單價

的幅度等五大因素可調整綜合單價，并具體規定了調整辦法，

即具體規定了相應的綜合單價風險的分擔辦法。明確規定綜合

單價的五大可調因素及其調整辦法是業內對工程量清單計價風

險認識的一大飛躍。

6.界定“差價”概念，以“差價”方式計列相關風險費用。在

工程量清單計價模式下，還需不需要引入“差價”的概念，如何

準確的定義“差價”，在計價程序、計價方法上如何讓“差價”起

到計列相關風險費用的作用，對此作出了回答。首先是引入了

“差價”概念，并根據現階段工程量清單計價的需要把“差價''定

義為“合同約