財經法規與會計職業道德第二章支付結算法律制度第二節現金管理結算方式單位日常活動中結算可分為現金結算和非現金結算（支付結算）兩大類。【現金結算】是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的行為。

【非現金結算】也叫支付結算，分為票據結算和非票據結算。【票據結算】包括：支票、本票、匯票。【非票據結算】包括：匯兌、托收承付、委托收款、電子支付、信用卡。2一、開戶單位使用現金的范圍【現金】通常存放在單位財會部門、由出納人員經管的貨幣。現金是流動性最強的資產。【金融主管機構】中國人民銀行各級機構是金融主管機關，負責對開戶銀行執行現金管理制度的情況進行監督和稽查。【金融管理執行機構】各級開戶銀行是現金管理的具體執行機關，負責現金管理的具體實施。開戶單位之間的經濟往來，除按《現金管理暫行條例》規定的范圍可以使用現金外，其它款項的支付應當通過開戶銀行進行轉賬計算。3開戶單位可以在下列范圍內使用現金：1、職工工資、津貼；(不超過1000元）2、個人勞務報酬；(不超過1000元）3、根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金；(不超過1000元）4、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；(不超過1000元）5、向個人收購農副產品和其他物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結算起點1000元以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。4二、現金的使用限額【現金使用限額】是為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。庫存現金限額，由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定。1、凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要，核定3-5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。2、邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。5【特別提示】1、經核定的庫存現金限額開戶單位必須嚴格遵守。2、庫存現金超過限額的部分，必須及時送存銀行。庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金。3、需要增加或者減少庫存現金限額的,應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。6三、現金收支的基本要求單位在辦理現金收支業務時，應當遵守如下規定：1、開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（不得坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。73、開戶單位根據規定從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。4、因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的,開戶單位應當向開戶銀行申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。85、開戶單位應嚴格執行《現金管理暫行條例》規定的七不準：（1）不準用不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現金（即白條抵庫）；（2）不準單位之間相互借用現金；（3）不準謊報用途套用現金；（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或者支取現金；（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄（6）不準保留賬外公款（即小金庫）；（7）禁止發行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。9四、建立健全現金核算與內部控制為了保證現金的安全完整，各單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬賬相符。并按規定對庫存現金進行定期和不定期清查【日清】是指出納員對當日的現金收付業務全部登記現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符。【月結】是指出納員必須對現金日記賬按月結賬。【賬賬相符】是指會計賬簿之間對應記錄核對相符。10對健全現金內部控制工作的具體要求：（一）建立單位貨幣資金內部控制制度1、各單位應當建立本單位貨幣資金內部控制制度并組織實施。2、單位負責人對本單位貨幣資金內部控制制度的建立、健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。3、國務院有關部門可以根據國家有關法律法規制定本部門、本系統的貨幣資金內部控制制度。11（二）加強貨幣資金業務崗位管理1、各單位應按不相容崗位相互分離的原則，建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，形成相互制衡機制。2、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。3、企業應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，并結合企業實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期進行輪崗、換崗。12（三）加強貨幣資金的授權管理1、單位應當明確規定涉及貨幣資金工作的授權審批范圍、權限、程序、責任等內容。2、審批人應當根據貨幣資金授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。3、經辦人應當在職權范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務。經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。134、貨幣資金的收付及保管只能由經授權的出納人員負責處理，嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。5、對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。14（四）按照規定程序辦理貨幣資金支付業務1、支付申請單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。2、支付審批審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。153、支付復核復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核,復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。4、辦理支付出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。16【例題·單選題】根據《現金管理暫行條列》的規定，不能使用現金的是（）。

A.工資及工資性津貼

B.結算起點以上的支出

C.必須隨身攜帶的差旅費

D.各種符合國家規定發放的獎金B17【例題·單選題】開戶單位在發生日常零星支出時,可以使用現金的結算起點為（）元以下。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000A18【例題·單選題】關于現金收支的基本要求，下列表述不正確的是（）。A.開戶單位收入現金一般應于當日送存開戶銀行B.開戶單位支付現金，可以從本單位的現金收入中直接支付C.開戶單位對于符合現金使用范圍規定，從開戶銀行提取現金的，應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準D.不準單位之間相互借用現金B19【例題·單選題】因采購地點不確定，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請。由（）簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。A、本單位財會部門負責人B、本單位負責人C、總會計師D、董事長A20【例題·單選題】、凡有現金收入的單位，其現金收入應于當日及時交存（）。A、財務部門B、開戶銀行C、出納員保管D、單位保險柜B21【例題·單選題】負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理的是（）。A、開戶銀行B、國家政策性銀行C、中國人民銀行各級機構D、各級財政機關A22【例題·單選題】開戶銀行據開戶單位（）天的日常零星開支所需要的現金，核定開戶單位的庫存現金限額。A、1～3B、3～5C、5～7D、7～9B23【例題·單選題】某企業每天的零星現金支付額為6000元，根據銀行定，該單位庫存現金的最高限額應為（）。A、6000元B、12000元C、18000元D、30000元D24【例題·單選題】下列事項中，不符合國家現金使用范圍規定的是（）。A、支付職工工資65000元B、支付職工報銷差旅費5000元C、向個人收購農副產品30000元D、購買辦公用品1050元D25【例題·單選題】下列有關現金使用限額的說法中正確的是（）。A、現金使用限額由中國人民銀行核定B、現金使用限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定C、邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額可按超過5天但不得超過30天的零星開支的需要確定D、需要增加或者減少庫存現金限額的，由中國人民銀行核定

B26【例題·單選題】用單位現金收入直接支付單位自身的支出，稱為（）。A、透支B、坐支C、墊支D、超支B27【例題·單選題】有關現金收支的基本要求方面，下列表述中正確的是（）。A、開戶單位現金收入應當于次日送存開戶銀行B、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付C、因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經中國人民銀行審查批準，由中國人民銀行核定坐支范圍和限額D、開戶單位根據對于符合現金使用范圍規定的，從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金B28【例題·多選題】根據《現金管理暫行條例》規定,下列經濟事項可以使用現金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.2000元的零星支出

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D.向個人收購農副產品和其他物資的貨款ACD29【例題·多選題】銀行對于具有下列（）行為的單位，將按照規定予以處罰。A、用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金B、謊報用途套取現金C、利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現金D、未經批準坐支現金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金BCD30【例題·多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現金的有（）。A、發給公司甲某的800元獎金B、歸還公司2000元欠款C、向農民收購農產品的1萬元收購款D、出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費ACD31【例題·多選題】銀行對于違反下列哪些規定的單位，將按照規定予以處罰（）。A、謊報用途套取現金B、利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金C、用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金D、未經批準坐支現金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金ABCD32【例題·多選題】

關于現金管理中現金使用的限額，下列表述正確的是（）。A、商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內B、邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過10天C、開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額D、開戶單位需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定ACD33【例題·多選題】

以下項目中屬于現金使用范圍的有（）。A、支付本單位職工津貼500元B、支付個人勞務報酬380元C、支付給個人采購農副產品款項2500元D、支付職工困難補助費800元ABCD34【例題·判斷題】開戶單位收入現金應于次日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（）×35【例題·判斷題】使用現金結算的起點為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案（）。√36【例題·判斷題】企業因特殊情況可坐支現金，但應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額（）。√37【例題·判斷題】

單位財會部門負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。（）×38【例題·判斷題】

單位財會部門負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。（）×39【例題·判斷題】單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。（）

√40【例題·判斷題】使用現金結算的起點為一千元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。（）√41【例題·判斷題】嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。（