第頁超市日常業務的賬務處理一、主營業務核算1、商品購進時，入庫產品采用售價金額入庫，由采購人員根據購貨發票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據手續完備的原始單據予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品（驗收單售價合計）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【一般納稅人】貸：庫存現金（銀行存款、應付賬款）

商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）PS：實際支出的采購成本包括：貨物的價款、除增值稅以外的稅費、運輸費用、挑揀費、搬運費、途中損耗等入庫前所發生的所有成本。2、商品銷售時。銷售采用每日核算，根據每日電腦提供的銷售統計表及收銀員收款統計表同收銀員實際交款單核入賬，確認收入會計分錄：借：庫存現金（銀行存款、應收賬款）

貸：主營業務收入（按電腦提供的銷售統計表）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】ps：超時中難免會出現電腦提供的收款額與收銀員交款單有差額。一般情況長短賬，計其他他應（收）付款借項或貸項。如超市業務及收款形式多樣，可先計入“待處理財產損益”等最終責任敲定歸屬后在做入賬。3、月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發生額X100%上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發生額本期進銷差價=本期主營業務收入*進銷差價率根據進銷差價計算單作會計分錄：借：庫存商品進銷差價

貸：主營業務成本4、月末主管會計計算稅金根據稅金計算單（小規模納稅人）小規模增值稅=本期主營業務收入*征收率或（1-稅率）（小規模一般月末或季末征收，季末征收的也應當按月計提）一般納稅人增值稅=本期應稅收入×（1-稅率）-本期剩余可抵扣進項稅：分錄如下：借：主營業務收入

貸：應交稅金—應交增值稅

PS:超市收入稅率并不統一，既有13%的銷售貨物稅率，也有為商家提供服務的稅率。同時也有免稅商品。這些收入需要分開核算，不能區分則全部按13%稅率計算。

城市維護建設稅=本期增值稅*稅率教育費附加=本期增值稅*稅率地方教育費=本期增值稅*稅率其他稅費計算及會計分錄：借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費5、月末按售價結轉銷售成本借：主營業務成本（本期銷售金額）

貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結轉銷售收入借：主營業務收入（按扣稅后的主營業務收入）

貸：本年利潤7、月末結轉成本及稅金借：本年利潤

貸：主營業務成本（按扣完差價后的主營業務成本）

稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）二、其他業務核算1、對于房產出租收入、其他收入，根據簽定的協議按權責發生制按月入賬借：庫存現金（銀行存款、預收賬款）

貸：其他業務收入（預收賬款）——房產出租收入

其他業務收入——出售包裝物收入

其他業務收入——入場費收入2、稅費計算及會計分錄：增值稅=其他業務收入*稅率房產稅=其他業務收入*稅率3、會計分錄借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費3、月末結轉利潤借：其他業務收入

貸：本年利潤借：本年利潤

貸：其他業務支出

管理費用三、日常業務核算：1、收取商家入場費借：銀行存款

貸：其他業務收入2、超市發行提貨券借：銀行存款貸：合同負債核銷提貨券時：借：合同負債

貸：主營業務收入3、超市采購費

超市采購費用如采購商品的運輸費、搬運費等可以計入商品成本，用于沖抵進銷差價，也可以采用簡化處理方式，直接計入銷售費用。分錄如下：借：銷售費用

貸：銀行存款等4、超市水電費借：主營業務成本

貸：銀行存款等5、支付的房屋租金（1）支付時：借：預付賬款

貸：銀行存款（2）每月攤銷借：主營業務成本

貸：預付賬款6、職工或勞務人員工資（1）、收銀員、理貨員借：主營業成本

貸：應付職工薪酬（2）保安、會計、客戶服務中心工作人員等借：管理費用

貸：應付職工薪酬（3）外聘兼職人員發單頁，或上街宣傳。借：銷售費用-業務宣傳費

貸：銀行存款等7、展臺費、商品宣傳費收入借：銀行存款

貸：其他業務收入8、加盟費會計分錄加盟費的金額較大先計入長期待攤費，再每月攤入銷售費用，分錄為（1）支付時：借：長期待攤費用加盟費

貨：銀行存款（2）攤銷時：借：銷售費用加盟費

貸：長期待攤費用加盟費金額較小直接計入銷售費用，分錄為借：銷售費用加盟費

貸：銀行存款四、超市代銷產品的處理超市代銷產品不計入超市存貨中，使用“受托代銷商品”進行核算。代銷品廠家以“展位費、進場費、宣傳費等名頭支付的費用需計入”其他業務收入“，一般稅率為6%。具體處理分錄如下：?1、超市受托收到商品時：借：受托代銷商品（售價金額）

貸：受托代銷商品款項（售價金額）2、實際銷售時：借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉對應款項：借：受托代銷商品款項

貸：應付賬款—XX公司3、收到委托公司的專用發票時借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款4、結算代銷費用并付代銷產品貨款借：應付賬款（全部貨款）

貸：主營業務收入（超市抽成部分）

銀行存款（委托公司收到的貨款）5、委托公司撤出商品借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品6、收到進場費借：銀行存款

貸：其他業務收五、盤點超市應堅持定期盤點制，根據盤點結果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監點人簽字。填制記賬憑證：1、盤盈借：庫存商品——明細（九大類）（銷售價）貸：待處理財產損溢（進貨價）

商品進銷差價——明細（九大類）2、盤虧借：待處理財產損溢（銷售價）貸：庫存商品——明細（九大類）同時：借：商品進銷差價——明細（九大類）（分攤的進銷差價）貸