會計實操文庫11/11記賬實操-水果批發零售企業的賬務處理示例采購環節一般采購業務：假設某水果批發企業從供應商處采購一批蘋果，總重量為5000千克，采購單價為4元/千克，增值稅稅率為9%，款項通過銀行轉賬支付，水果已驗收入庫。采購金額=5000×4=20,000元增值稅額=20,000×9%=1800元會計分錄：借：庫存商品蘋果20,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款21,800采購退貨：若發現部分蘋果質量不符合要求，退回給供應商，重量為500千克，對應的采購成本為500×4=2000元。會計分錄：借：銀行存款2180應交稅費應交增值稅（進項稅額）180（紅字）貸：庫存商品蘋果2000倉儲環節倉庫租賃費用：企業租用倉庫用于存放水果，每月租金為3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用倉庫租賃費3000貸：銀行存款3000冷藏設備折舊及運行費用：企業擁有冷藏設備用于保鮮水果，設備原值為150,000元，預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=150,000÷5÷12=2500元。同時，本月支付冷藏設備的水電費等運行費用1000元，通過銀行轉賬支付。計提折舊的會計分錄：借：銷售費用冷藏設備折舊2500貸：累計折舊冷藏設備2500支付運行費用的會計分錄：借：銷售費用冷藏設備運行費1000貸：銀行存款1000銷售環節現銷業務：企業向某零售商銷售一批蘋果，銷售重量為3000千克，銷售單價為6元/千克，增值稅稅率為9%。銷售收入=3000×6=18,000元增值稅銷項稅額=18,000×9%=1620元會計分錄：借：庫存現金19,620貸：主營業務收入蘋果銷售18,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1620同時，結轉銷售成本。假設采用加權平均法核算庫存成本，本次銷售蘋果的單位成本仍為4元/千克，銷售成本=3000×4=12,000元。會計分錄：借：主營業務成本蘋果銷售12,000貸：庫存商品蘋果12,000賒銷業務：企業向某水果店賒銷一批蘋果，銷售重量為2000千克，銷售單價為5.5元/千克，增值稅稅率為9%。銷售收入=2000×5.5=11,000元增值稅銷項稅額=11,000×9%=990元會計分錄：借：應收賬款(水果店名稱)11,990貸：主營業務收入蘋果銷售11,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）990結轉銷售成本，假設單位成本同樣為4元/千克，銷售成本=2000×4=8000元。會計分錄：借：主營業務成本蘋果銷售8000貸：庫存商品蘋果8000費用核算環節銷售人員工資及提成：本月支付銷售人員工資8000元，同時根據銷售業績發放提成1000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用工資及提成9000貸：銀行存款9000運輸費用：企業為將水果運輸到客戶處，支付運輸費用2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用運輸費2000貸：銀行存款2000其他業務盤盈盤虧處理：定期對庫存水果進行盤點，假設盤點后發現盤盈蘋果，重量為200千克，按采購單價4元/千克計算，價值為800元（不含稅）。會計分錄：借：庫存商品蘋果800貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢800經查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：會計分錄：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢800貸：管理費用800財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單