2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》內(nèi)部控制與審計歷年真題解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，不正確的是：A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過一系列政策和程序，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)范和監(jiān)督。B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和有效利用。C.內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督四個要素。D.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，但不是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.下列關(guān)于審計的表述中，不正確的是：A.審計是一種獨立的、客觀的、系統(tǒng)的、有組織的檢查活動。B.審計的主要目的是評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性。C.審計可以分為內(nèi)部審計和外部審計。D.審計的主要任務(wù)是對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性和合法性進行審查。3.下列關(guān)于審計程序中，不屬于初步評價內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)是：A.了解內(nèi)部控制環(huán)境。B.評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性。C.識別內(nèi)部控制的缺陷。D.設(shè)計審計程序。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的表述中，不正確的是：A.內(nèi)部控制測試是對內(nèi)部控制運行的有效性進行測試。B.內(nèi)部控制測試主要包括控制測試和實質(zhì)性測試。C.控制測試主要是測試內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性。D.實質(zhì)性測試主要是測試企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性和合法性。5.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，不正確的是：A.審計證據(jù)是指審計人員為支持審計意見和結(jié)論所取得的證據(jù)。B.審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。C.內(nèi)部證據(jù)主要是指企業(yè)內(nèi)部的會計憑證、賬簿等。D.外部證據(jù)主要是指審計人員從企業(yè)外部取得的證據(jù)。6.下列關(guān)于審計報告的表述中，不正確的是：A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計意見。B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論等內(nèi)容。C.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計人員簽名和蓋章。D.審計報告應(yīng)當(dāng)在審計工作完成后立即提交給被審計單位。7.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的表述中，不正確的是：A.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或運行存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。B.內(nèi)部控制缺陷可以分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。C.設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計不合理，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。D.運行缺陷是指內(nèi)部控制運行過程中，由于操作不當(dāng)或執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)。8.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的表述中，不正確的是：A.內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價。B.內(nèi)部控制評價主要包括內(nèi)部控制設(shè)計評價和內(nèi)部控制運行評價。C.內(nèi)部控制設(shè)計評價主要評價內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、有效。D.內(nèi)部控制運行評價主要評價內(nèi)部控制運行過程中是否存在缺陷。9.下列關(guān)于審計風(fēng)險評估的表述中，不正確的是：A.審計風(fēng)險評估是審計人員對被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的評估。B.審計風(fēng)險評估主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。C.固有風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計不合理，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。D.控制風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計合理，但運行過程中存在缺陷。10.下列關(guān)于審計程序中，不屬于實質(zhì)性測試的環(huán)節(jié)是：A.審計抽樣。B.審計調(diào)整。C.審計證據(jù)收集。D.審計結(jié)論。四、多項選擇題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制的基本要素包括：A.內(nèi)部控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督2.審計人員在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素：A.財務(wù)報表的復(fù)雜程度B.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性C.財務(wù)報表的重要性D.財務(wù)報表的真實性E.審計人員的專業(yè)能力3.內(nèi)部控制測試的目的是：A.評價內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性B.識別內(nèi)部控制缺陷C.評估企業(yè)財務(wù)報表的可靠性D.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍E.提高審計效率4.審計證據(jù)的來源包括：A.內(nèi)部會計記錄B.外部審計證據(jù)C.管理層的聲明D.會計政策和方法E.企業(yè)的內(nèi)部控制5.審計報告的類型包括：A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.拒絕表示意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.普通審計報告五、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的有效性取決于企業(yè)內(nèi)部人員的道德素質(zhì)和責(zé)任心。（）2.審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計意見，直接影響到企業(yè)的聲譽和投資者信心。（）3.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計不合理，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（）4.審計人員在進行內(nèi)部控制測試時，可以僅對關(guān)鍵控制進行測試。（）5.審計人員應(yīng)當(dāng)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行詳細記錄，并形成審計工作底稿。（）6.審計報告中的審計意見，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)財務(wù)報表為基礎(chǔ)，對企業(yè)的經(jīng)營成果進行評價。（）7.內(nèi)部控制測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，而不是評估內(nèi)部控制的有效性。（）8.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，是審計人員得出審計意見的重要依據(jù)。（）9.審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)董事會報告。（）10.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)由審計人員和企業(yè)管理層共同簽署。（）六、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，銷售部門負責(zé)銷售合同的簽訂，財務(wù)部門負責(zé)銷售收入的確認。請分析該內(nèi)部控制制度可能存在的缺陷，并提出改進建議。2.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況：一是銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，銷售合同簽訂不規(guī)范；二是存貨管理混亂，存在存貨盤點不實的情況。請根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的審計意見和改進建議。3.審計人員在審計某企業(yè)財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下情況：一是財務(wù)報表中存在重大錯報；二是企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷。請根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析審計風(fēng)險，并提出相應(yīng)的審計程序和建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.D解析：審計的主要任務(wù)是對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性和合法性進行審查，而非僅僅評價其可靠性。3.D解析：初步評價內(nèi)部控制包括了解內(nèi)部控制環(huán)境、評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性、識別內(nèi)部控制的缺陷。4.D解析：內(nèi)部控制測試主要包括控制測試和實質(zhì)性測試，控制測試是測試內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性。5.D解析：審計證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，內(nèi)部證據(jù)主要是指企業(yè)內(nèi)部的會計憑證、賬簿等。6.E解析：審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論等內(nèi)容，并由審計人員簽名和蓋章。7.A解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或運行存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。8.E解析：內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)由審計人員簽署，企業(yè)管理層可以提供意見，但不一定共同簽署。9.C解析：固有風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計不合理，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。10.D解析：審計結(jié)論是審計人員根據(jù)審計程序和證據(jù)得出的結(jié)論，而非僅憑審計抽樣得出。四、多項選擇題（每題2分，共20分）1.ABCDE解析：內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。2.ABCDE解析：審計人員在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)報表的重要性、財務(wù)報表的真實性以及審計人員的專業(yè)能力。3.ABC解析：內(nèi)部控制測試的目的是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性，識別內(nèi)部控制缺陷，評估企業(yè)財務(wù)報表的可靠性。4.ABCDE解析：審計證據(jù)的來源包括內(nèi)部會計記錄、外部審計證據(jù)、管理層的聲明、會計政策和方法以及企業(yè)的內(nèi)部控制。5.ABCDE解析：審計報告的類型包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、拒絕表示意見審計報告、無法表示意見審計報告和普通審計報告。五、判斷題（每題1分，共10分）1.×解析：內(nèi)部控制的有效性不僅取決于企業(yè)內(nèi)部人員的道德素質(zhì)和責(zé)任心，還取決于內(nèi)部控制的設(shè)計和運行。2.√解析：審計人員的審計意見確實直接影響到企業(yè)的聲譽和投資者信心。3.×解析：內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷，設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計不合理，運行缺陷是指內(nèi)部控制運行過程中存在缺陷。4.×解析：審計人員在進行內(nèi)部控制測試時，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制進行全面測試，而非僅對關(guān)鍵控制進行測試。5.√解析：審計人員應(yīng)當(dāng)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行詳細記錄，并形成審計工作底稿。6.×解析：審計報告中的審計意見，應(yīng)當(dāng)以審計人員的工作為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)報表進行評價。7.×解析：內(nèi)部控制測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，同時也是為了評估內(nèi)部控制的有效性。8.√解析：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，是審計人員得出審計意見的重要依據(jù)。9.√解析：審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)董事會報告。10.×解析：內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)由審計人員簽署，企業(yè)管理層可以提供意見，但不一定共同簽署。六、綜合題（每題10分，共30分）1.解析：該內(nèi)部控制制度可能存在的缺陷包括銷售合同簽訂不規(guī)范，可能導(dǎo)致合同糾紛；銷售收入的確認可能存在錯誤，影響財務(wù)報表的真實性。改進建議包括加強銷售合同的審核和管理，確保合同內(nèi)容完整、準(zhǔn)確；財務(wù)部門在確認銷售收