第頁公司稅務注銷前需注意的6大問題及注銷操作流程公司稅務注銷前需注意的6大問題及注銷操作流程公司稅務注銷前需注意的6大問題及注銷操作流程一、賬上留有存貨（原材料、庫存商品等）未處理，需要視同銷售，可能需要補繳增值稅+企業所得稅，建議提前清理存貨：低價銷售（保留合同、發票）、報廢（需提供毀損證明）并調整賬務：存貨清零后，同步核銷庫存科目。

二、賬面有存貨，但過期了該情況下有兩種處理方式（一）作為資產損失處理屬于生產經營活動中實際發生的資產損失，準予在企業所得稅前扣除;增值稅進項的處理分下列兩種情況：（1）非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，不得從銷項稅額中抵扣，做進項稅轉出處理。（2）正常損失：如:超市因超過保質期的貨物沒有正常銷售，可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進項稅轉出處理。（二）低價銷售通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。三、賬面有存貨，但無實物一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種:（一）存貨已經銷售已經銷售的貨物不做賬、不開發票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉導致賬面存貨數大于實際庫存數。該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業要當心了，需馬上進行自查,并補繳增值稅、企業所得稅等稅款,被稅務查到就后果嚴重了!（二）存貨已經損毀存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除;如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，具體規定如下：1、非正常損失：是拍因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質以及因違反法津法規造成貨物或者不動產被依法設收、銷發。拆除的損失。2、稅務處理：（1）增值稅：進項稅不得抵扣，已抵扣進項稅的，需做進項稅額轉出。（2）企業所得稅：企業發生的與取得收入有關的合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規定稅前扣除；罰金、罰款和沒收財務的損失，不得稅前扣除。三、增值稅有留抵不能退，開票給關聯方了根據財稅〔2005〕165號的規定，企業注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關都是不予退還的，企業可以將貨物銷售給關聯公司，這樣就產生了銷項稅，同時給關聯公司開具了進項發票，就將留抵的稅額轉嫁給了關聯公司，但是，需要提醒注意的是:與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發票!四、老板、員工從公司借款，一直未歸還這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規定如下：（一）借給個人股東依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配。（二）借給企業員工按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。五、印花稅未足額繳納印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業賬簿等都涉及印花稅,而這平時不起眼的小稅種，在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。避免風險的唯一的辦法就是先自查!六、賬上的實收資本、未分配利潤符合納稅條件，需要繳納稅款：1、分紅所得：賬面上存在未分配利潤、盈余公積的，按照時候資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅，稅率20%；2、轉讓所得：剩余資產減除股息所得后的余額，按照超過或低于股東投資成本的部分，確認為股東的投資轉讓所得或損失，按照財產轉