2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經典試題與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本大題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中只有一個最符合題意的答案，請從每題的四個備選答案中選出一個正確答案。1.下列各項中，不屬于所得稅費用構成要素的是（）。A.當期應交所得稅B.遞延所得稅資產C.遞延所得稅負債D.股本溢價2.企業當年實現利潤總額200萬元，當年計提的存貨跌價準備為5萬元，計提的壞賬準備為10萬元，計提的折舊為30萬元，當年發生營業外支出10萬元，當年實際發放的工資為100萬元。假設不考慮其他因素，當年應納稅所得額為（）萬元。A.200B.225C.190D.2053.下列各項中，不屬于企業當期應交所得稅計提基礎的是（）。A.利潤總額B.應納稅所得額C.實際利潤D.調整后利潤4.下列各項中，不屬于遞延所得稅資產確認條件的是（）。A.可抵扣暫時性差異B.可抵扣暫時性差異的稅率大于0C.可抵扣暫時性差異的稅率小于0D.與可抵扣暫時性差異相對應的應納稅暫時性差異5.下列各項中，不屬于遞延所得稅負債確認條件的是（）。A.應納稅暫時性差異B.應納稅暫時性差異的稅率大于0C.應納稅暫時性差異的稅率小于0D.與應納稅暫時性差異相對應的可抵扣暫時性差異6.下列各項中，不屬于遞延所得稅負債的賬務處理的是（）。A.借：遞延所得稅負債B.貸：所得稅費用C.貸：其他綜合收益D.貸：利潤分配——未分配利潤7.下列各項中，不屬于遞延所得稅資產的賬務處理的是（）。A.借：所得稅費用B.貸：遞延所得稅資產C.借：遞延所得稅資產D.貸：其他綜合收益8.下列各項中，不屬于遞延所得稅費用調整的是（）。A.遞延所得稅資產的調整B.遞延所得稅負債的調整C.當期應交所得稅的調整D.所得稅費用的調整9.下列各項中，不屬于遞延所得稅費用確認的是（）。A.可抵扣暫時性差異B.應納稅暫時性差異C.可抵扣暫時性差異的稅率D.應納稅暫時性差異的稅率10.下列各項中，不屬于所得稅費用調整的是（）。A.遞延所得稅資產的調整B.遞延所得稅負債的調整C.當期應交所得稅的調整D.利潤總額的調整二、多項選擇題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中有兩個或兩個以上符合題意的答案，請從每題的四個備選答案中選出所有符合題意的答案。1.下列各項中，屬于所得稅會計核算范圍的有（）。A.企業的所得稅費用B.遞延所得稅資產C.遞延所得稅負債D.當期應交所得稅2.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產賬面價值小于其計稅基礎B.負債賬面價值大于其計稅基礎C.資產賬面價值大于其計稅基礎D.負債賬面價值小于其計稅基礎3.下列各項中，屬于應納稅暫時性差異的有（）。A.資產賬面價值大于其計稅基礎B.負債賬面價值小于其計稅基礎C.資產賬面價值小于其計稅基礎D.負債賬面價值大于其計稅基礎4.下列各項中，屬于所得稅會計核算調整的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用5.下列各項中，屬于所得稅會計核算期末調整的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用6.下列各項中，屬于所得稅會計核算期初調整的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用7.下列各項中，屬于所得稅會計核算特殊調整的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用8.下列各項中，屬于所得稅會計核算調整時影響利潤總額的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用9.下列各項中，屬于所得稅會計核算調整時影響凈利潤的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用10.下列各項中，屬于所得稅會計核算調整時影響所有者權益的項目有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.所得稅費用四、判斷題要求：本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷每小題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.所得稅費用是指企業在一定會計期間按照稅法規定計算確定的應交所得稅和遞延所得稅費用（）。2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量，應當遵循權責發生制原則（）。3.企業計提的存貨跌價準備、壞賬準備等資產減值準備，會增加遞延所得稅負債（）。4.企業發生的固定資產折舊，會增加遞延所得稅資產（）。5.企業實際發放的工資，會影響遞延所得稅資產的確認（）。6.企業實際發放的工資，會影響遞延所得稅負債的確認（）。7.企業發生的非貨幣性資產交換，不會影響遞延所得稅資產的確認（）。8.企業發生的非貨幣性資產交換，不會影響遞延所得稅負債的確認（）。9.企業計提的長期股權投資減值準備，會增加遞延所得稅資產（）。10.企業計提的長期股權投資減值準備，會增加遞延所得稅負債（）。五、計算題要求：本大題共2小題，每小題5分，共10分。計算下列各題，并寫出計算過程。1.甲公司2024年實現利潤總額為1000萬元，其中：營業利潤為800萬元，營業外收入為100萬元，營業外支出為50萬元，計提的存貨跌價準備為20萬元，計提的壞賬準備為10萬元，計提的固定資產折舊為100萬元。假設不考慮其他因素，計算甲公司2024年應交所得稅和遞延所得稅費用。2.乙公司2024年實現利潤總額為2000萬元，其中：營業利潤為1500萬元，營業外收入為300萬元，營業外支出為200萬元，計提的存貨跌價準備為50萬元，計提的壞賬準備為30萬元，計提的固定資產折舊為200萬元。假設不考慮其他因素，計算乙公司2024年應交所得稅和遞延所得稅費用。六、綜合題要求：本大題共2小題，每小題10分，共20分。根據下列資料，完成相關會計處理。1.丙公司2024年實現利潤總額為1200萬元，其中：營業利潤為900萬元，營業外收入為100萬元，營業外支出為50萬元，計提的存貨跌價準備為20萬元，計提的壞賬準備為10萬元，計提的固定資產折舊為100萬元。假設不考慮其他因素，計算丙公司2024年應交所得稅和遞延所得稅費用。2.丁公司2024年實現利潤總額為1800萬元，其中：營業利潤為1300萬元，營業外收入為200萬元，營業外支出為100萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，計提的壞賬準備為20萬元，計提的固定資產折舊為150萬元。假設不考慮其他因素，計算丁公司2024年應交所得稅和遞延所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：股本溢價不屬于所得稅費用構成要素，它是企業資本公積的一部分。2.B解析：應納稅所得額=利潤總額+調增項目-調減項目=200+5+10+30+10-100=225（萬元）。3.C解析：實際利潤是企業實際實現的利潤，不是所得稅費用計提的基礎。4.C解析：可抵扣暫時性差異的稅率必須大于0，才能確認遞延所得稅資產。5.C解析：應納稅暫時性差異的稅率必須大于0，才能確認遞延所得稅負債。6.D解析：遞延所得稅負債的貸方對應的是利潤分配——未分配利潤。7.A解析：遞延所得稅資產的借方對應的是所得稅費用。8.C解析：當期應交所得稅的調整不會影響遞延所得稅費用。9.C解析：遞延所得稅費用的確認需要考慮應納稅暫時性差異的稅率。10.D解析：所得稅費用的調整不會影響利潤總額。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：所得稅費用、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和當期應交所得稅均屬于所得稅會計核算范圍。2.A、B解析：資產賬面價值小于其計稅基礎和負債賬面價值大于其計稅基礎會產生可抵扣暫時性差異。3.A、D解析：資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎會產生應納稅暫時性差異。4.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算調整的項目。5.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算期末調整的項目。6.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算期初調整的項目。7.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算特殊調整的項目。8.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算調整時影響利潤總額的項目。9.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算調整時影響凈利潤的項目。10.A、B、C、D解析：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期應交所得稅和所得稅費用均屬于所得稅會計核算調整時影響所有者權益的項目。四、判斷題1.√解析：所得稅費用包括應交所得稅和遞延所得稅費用。2.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則。3.×解析：計提的存貨跌價準備會增加遞延所得稅資產。4.×解析：發生的固定資產折舊會增加遞延所得稅資產。5.×解析：實際發放的工資不影響遞延所得稅資產的確認。6.×解析：實際發放的工資不影響遞延所得稅負債的確認。7.×解析：非貨幣性資產交換會影響遞延所得稅資產的確認。8.×解析：非貨幣性資產交換會影響遞延所得稅負債的確認。9.√解析：計提的長期股權投資減值準備會增加遞延所得稅資產。10.×解析：計提的長期股權投資減值準備不會增加遞延所得稅負債。五、計算題1.應交所得稅=（1000-20-10-100）×25%=200（萬元）遞延所得稅費用=（20