2025年注冊會計師考試《會計》金融工具會計處理實戰案例解析與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、金融工具的分類與確認要求：請根據金融工具的分類原則，判斷以下各項是否屬于金融資產、金融負債或權益工具，并說明理由。1.公司發行的可轉換債券2.銀行提供的貸款3.企業的應收賬款4.投資者持有的公司股票5.保險公司發行的保單6.企業購買的商業保險7.企業的長期股權投資8.企業持有的政府債券9.企業的銀行承兌匯票10.企業持有的優先股二、金融工具的初始計量要求：請根據金融工具的初始計量原則，計算以下金融工具的初始確認金額。1.甲公司于2025年1月1日發行面值為1000萬元的公司債券，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息，發行價格為1050萬元。2.乙公司于2025年1月1日購買乙公司發行的債券，面值為1000萬元，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息，購買價格為980萬元。3.丙公司于2025年1月1日購買丁公司發行的股票，每股面值為1元，共持有100萬股，支付價格為每股1.2元。4.丁公司于2025年1月1日發行可轉換債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息，可轉換為每股2元的股票。5.乙公司于2025年1月1日發行可轉換優先股，面值為1000萬元，股息率為6%，期限為5年，可轉換為每股1元的普通股。6.丙公司于2025年1月1日購買戊公司發行的債券，面值為1000萬元，票面利率為3%，期限為5年，按年支付利息，購買價格為1020萬元。7.丁公司于2025年1月1日購買已公司發行的股票，每股面值為1元，共持有200萬股，支付價格為每股1.1元。8.乙公司于2025年1月1日發行面值為1000萬元的公司債券，票面利率為6%，期限為5年，按年支付利息，發行價格為950萬元。9.丙公司于2025年1月1日購買庚公司發行的債券，面值為1000萬元，票面利率為2%，期限為5年，按年支付利息，購買價格為990萬元。10.丁公司于2025年1月1日購買辛公司發行的股票，每股面值為1元，共持有300萬股，支付價格為每股1.3元。四、金融工具的后續計量與減值測試要求：根據金融工具的后續計量原則，完成以下金融工具的后續計量和減值測試。1.甲公司于2025年1月1日購買乙公司發行的債券，面值為1000萬元，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息，購買價格為980萬元。截至2025年12月31日，市場利率上升，導致債券公允價值下降至950萬元。請判斷該債券是否發生減值，并說明理由。2.丙公司于2025年1月1日購買丁公司發行的股票，每股面值為1元，共持有100萬股，支付價格為每股1.2元。截至2025年12月31日，丁公司經營狀況惡化，導致股票公允價值下降至每股0.8元。請判斷該股票是否發生減值，并說明理由。3.乙公司于2025年1月1日發行可轉換債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息，可轉換為每股2元的股票。截至2025年12月31日，市場利率下降，導致債券公允價值上升至1050萬元。請判斷該債券是否發生減值，并說明理由。五、金融工具的終止確認要求：根據金融工具的終止確認原則，判斷以下情況是否滿足終止確認條件。1.甲公司于2025年1月1日出售其持有的乙公司股票，出售價格為每股1.5元，成本為每股1.2元。2.丙公司于2025年1月1日將持有的丁公司債券出售，出售價格為面值加上最后一年利息，成本為面值。3.乙公司于2025年1月1日將其持有的戊公司債券轉換為戊公司發行的普通股。4.丙公司于2025年1月1日將其持有的己公司債券出售，出售價格為面值加上最后一年利息，成本為面值。5.丁公司于2025年1月1日將其持有的庚公司股票出售，出售價格為每股2.0元，成本為每股1.8元。六、金融工具的披露要求要求：根據金融工具的披露要求，列出以下金融工具在財務報表中應披露的信息。1.甲公司持有的乙公司債券，面值為1000萬元，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。2.丙公司持有的丁公司股票，每股面值為1元，共持有100萬股，支付價格為每股1.2元。3.乙公司發行的可轉換債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息，可轉換為每股2元的股票。4.丙公司持有的己公司債券，面值為1000萬元，票面利率為3%，期限為5年，按年支付利息。5.丁公司持有的庚公司股票，每股面值為1元，共持有200萬股，支付價格為每股1.1元。本次試卷答案如下：一、金融工具的分類與確認1.可轉換債券-權益工具：可轉換債券在發行時被分類為權益工具，因為它賦予持有人將債券轉換為發行公司股票的權利。2.銀行提供的貸款-金融負債：貸款是銀行向借款人提供資金的合同，因此被分類為金融負債。3.企業的應收賬款-金融資產：應收賬款代表企業將來收取現金的權利，因此被分類為金融資產。4.投資者持有的公司股票-權益工具：股票代表投資者在公司中的所有權，因此被分類為權益工具。5.保險公司發行的保單-金融資產：保單代表保險公司未來收取保費的權利，因此被分類為金融資產。6.企業購買的商業保險-金融資產：商業保險合同代表企業未來獲得保險賠償的權利，因此被分類為金融資產。7.企業的長期股權投資-金融資產：長期股權投資代表企業對其他企業的所有權，因此被分類為金融資產。8.企業持有的政府債券-金融資產：政府債券代表企業未來收取利息和本金的權利，因此被分類為金融資產。9.企業的銀行承兌匯票-金融資產：銀行承兌匯票代表企業未來收取現金的權利，因此被分類為金融資產。10.企業持有的優先股-權益工具：優先股代表投資者在公司中的所有權，通常具有優先分紅權，因此被分類為權益工具。二、金融工具的初始計量1.甲公司發行的公司債券-初始確認金額：1050萬元（發行價格）2.乙公司購買的債券-初始確認金額：980萬元（購買價格）3.丙公司購買的股票-初始確認金額：1.2元/股×100萬股=120萬元4.丁公司發行的可轉換債券-初始確認金額：1000萬元（面值）5.乙公司發行的可轉換優先股-初始確認金額：1000萬元（面值）6.丙公司購買的債券-初始確認金額：1020萬元（購買價格）7.丁公司購買的股票-初始確認金額：1.1元/股×200萬股=220萬元8.乙公司發行的公司債券-初始確認金額：950萬元（發行價格）9.丙公司購買的債券-初始確認金額：990萬元（購買價格）10.丁公司購買的股票-初始確認金額：1.3元/股×300萬股=390萬元三、金融工具的后續計量與減值測試1.甲公司持有的乙公司債券-減值測試：由于市場利率上升導致債券公允價值下降至950萬元，需要比較攤余成本（980萬元）和公允價值。如果攤余成本高于公允價值，則存在減值，需要進行減值測試。2.丙公司持有的丁公司股票-減值測試：由于丁公司經營狀況惡化導致股票公允價值下降至每股0.8元，需要比較賬面價值（1.2元/股×100萬股=120萬元）和公允價值。如果賬面價值高于公允價值，則存在減值，需要進行減值測試。3.乙公司發行的可轉換債券-減值測試：由于市場利率下降導致債券公允價值上升至1050萬元，不需要進行減值測試，因為公允價值高于攤余成本。四、金融工具的終止確認1.甲公司出售乙公司股票-終止確認條件：滿足終止確認條件，因為甲公司已經將股票出售。2.丙公司出售丁公司債券-終止確認條件：滿足終止確認條件，因為丙公司已經將債券出售。3.乙公司債券轉換為普通股-終止確認條件：滿足終止確認條件，因為乙公司已經將債券轉換為普通股。4.丙公司出售己公司債券-終止確認條件：滿足終止確認條件，因為丙公司已經將債券出售。5.丁公司出售庚公司股票-終止確認條件：滿足終止確認條件，因為丁公司已經將股票出售。五、金融工具的披露要求1.甲公司持有的乙公司債券-應披露信息：面值、票面利率、