注冊會計(jì)師考試思路解讀試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)證據(jù)的有：

A.客戶提供的合同復(fù)印件

B.審計(jì)人員的直接觀察

C.會計(jì)賬簿的記錄

D.法院判決書

2.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的結(jié)果

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿可以替代審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)工作過程

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性和有效性而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制是審計(jì)人員評價(jià)和測試的重點(diǎn)

C.內(nèi)部控制可以完全消除經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過外部審計(jì)人員進(jìn)行評價(jià)

4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中可能遇到的全部風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的職業(yè)判斷密切相關(guān)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過內(nèi)部控制來降低

5.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法，正確的是：

A.審計(jì)意見是審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

B.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)明確、客觀、公正

D.審計(jì)意見不應(yīng)當(dāng)受到外部因素的影響

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員職業(yè)判斷的依據(jù)

C.審計(jì)準(zhǔn)則由我國注冊會計(jì)師協(xié)會制定

D.審計(jì)準(zhǔn)則不適用于非上市公司

7.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位實(shí)際情況，為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而采取的方法和步驟

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)報(bào)告等階段

C.審計(jì)程序可以根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)程序可以完全由審計(jì)人員自行制定

8.下列關(guān)于審計(jì)人員的職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)、公正、勤奮、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)精神

B.審計(jì)人員不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.審計(jì)人員不得參與與客戶利益沖突的活動

D.審計(jì)人員不得接受客戶提供的禮品和招待

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明和審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表的說明

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、客觀地反映審計(jì)過程和結(jié)果

D.審計(jì)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)受到外部因素的影響

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)時(shí)間的規(guī)定，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作結(jié)束后立即簽發(fā)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見形成后簽發(fā)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告提交給客戶后簽發(fā)

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后一個(gè)月內(nèi)簽發(fā)

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以自行決定審計(jì)程序和方法。（）

2.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度完善，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定很低。（）

3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行100%的審計(jì)。（）

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即通知管理層。（）

5.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)僅基于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，不受客戶意愿的影響。（）

6.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)保密，不得向任何第三方透露。（）

7.審計(jì)人員對客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，無需考慮法律法規(guī)的要求。（）

8.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)時(shí)間應(yīng)當(dāng)與審計(jì)工作底稿的編制時(shí)間相同。（）

9.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以接受客戶提供的任何形式的禮物。（）

10.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

2.簡述內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則。

3.簡述審計(jì)意見的類型及其適用情況。

4.簡述審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)如何確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

2.論述在審計(jì)過程中，如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本。

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五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)來源的權(quán)威性

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性不受證據(jù)來源的影響

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的形態(tài)

2.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿編制要求的表述，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)簡明扼要，避免冗長

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計(jì)人員的思考和判斷

C.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容可以與審計(jì)報(bào)告不一致

D.審計(jì)工作底稿的編制無需考慮審計(jì)準(zhǔn)則的要求

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制測試是為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性

B.內(nèi)部控制測試是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷

C.內(nèi)部控制測試可以替代實(shí)質(zhì)性程序

D.內(nèi)部控制測試不適用于所有被審計(jì)單位

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述，正確的是：

A.審計(jì)抽樣是一種完全隨機(jī)的選取樣本的方法

B.審計(jì)抽樣是一種完全隨機(jī)的選取樣本，并對其進(jìn)行分析的方法

C.審計(jì)抽樣是一種從總體中選取部分樣本進(jìn)行分析，以推斷總體特征的方法

D.審計(jì)抽樣不適用于所有審計(jì)程序

5.下列關(guān)于審計(jì)人員職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.審計(jì)人員可以接受客戶提供的任何形式的禮物

B.審計(jì)人員不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.審計(jì)人員可以參與與客戶利益沖突的活動

D.審計(jì)人員的職業(yè)道德不受法律法規(guī)的約束

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告簽發(fā)時(shí)間的表述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作結(jié)束后立即簽發(fā)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見形成后簽發(fā)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告提交給客戶后簽發(fā)

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后一個(gè)月內(nèi)簽發(fā)

7.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則適用于所有審計(jì)工作

B.審計(jì)準(zhǔn)則僅適用于上市公司審計(jì)

C.審計(jì)準(zhǔn)則由我國注冊會計(jì)師協(xié)會制定

D.審計(jì)準(zhǔn)則不適用于非上市公司

8.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述，正確的是：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)報(bào)告等階段

B.審計(jì)程序可以根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度進(jìn)行調(diào)整

C.審計(jì)程序可以完全由審計(jì)人員自行制定

D.審計(jì)程序僅包括實(shí)質(zhì)性程序

9.下列關(guān)于審計(jì)人員職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)、公正、勤奮、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)精神

B.審計(jì)人員可以接受客戶提供的任何形式的禮物

C.審計(jì)人員可以參與與客戶利益沖突的活動

D.審計(jì)人員的職業(yè)道德不受法律法規(guī)的約束

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明和審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表的說明

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、客觀地反映審計(jì)過程和結(jié)果

D.審計(jì)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)受到外部因素的影響

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.答案：C

解析思路：審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，內(nèi)部證據(jù)包括會計(jì)賬簿的記錄，外部證據(jù)包括客戶提供的合同復(fù)印件，審計(jì)人員的直接觀察和法院判決書都是外部證據(jù)。

2.答案：AB

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的結(jié)果，也是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，但并不可以替代審計(jì)報(bào)告。

3.答案：AB

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性和有效性而采取的一系列措施，是審計(jì)人員評價(jià)和測試的重點(diǎn)。

4.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員的職業(yè)判斷與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，內(nèi)部控制可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

5.答案：AB

解析思路：審計(jì)意見是審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

6.答案：ABC

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)范，是審計(jì)人員職業(yè)判斷的依據(jù)，由我國注冊會計(jì)師協(xié)會制定。

7.答案：ABC

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)報(bào)告等階段，可以根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度進(jìn)行調(diào)整。

8.答案：ABC

解析思路：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)、公正、勤奮、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)精神，不得泄露客戶的商業(yè)秘密，不得參與與客戶利益沖突的活動。

9.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，包括審計(jì)意見、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明和審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表的說明，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、客觀地反映審計(jì)過程和結(jié)果。

10.答案：B

解析思路：審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見形成后，即審計(jì)人員完成所有審計(jì)程序并形成審計(jì)意見后。

二、判斷題答案及解析思路：

1.答案：×

解析思路：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位實(shí)際情況，但并非可以自行決定審計(jì)程序和方法。

2.答案：×

解析思路：內(nèi)部控制制度完善可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但并不能完全消除經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.答案：×

解析思路：審計(jì)人員對客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，需要考慮法律法規(guī)的要求。

4.答案：√

解析思路：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即通知管理層，以便管理層采取措施改進(jìn)。

5.答案：√

解析思路：審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)僅基于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，不受客戶意愿的影響。

6.答案：√

解析思路：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)保密，不得