案例討論注冊會計師考試中的實踐與理論結合試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的說法，正確的有：

（A）審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成

（B）固有風險是指假定不存在內部控制時，某一認定發生重大錯報的可能性

（C）控制風險是指某一認定發生重大錯報，而相關內部控制未能及時防止、發現或糾正的可能性

（D）檢查風險是指審計人員通過實施審計程序未能發現重大錯報的可能性

2.下列關于審計證據的說法，正確的有：

（A）審計證據是指審計人員為形成審計意見所獲取的適當、充分的證據

（B）審計證據的適當性是指審計證據與審計目的相關，并且能夠支持審計意見

（C）審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持審計意見

（D）審計證據的可靠性是指審計證據的真實性和準確性

3.下列關于審計程序的說法，正確的有：

（A）審計程序是指審計人員為獲取審計證據而采取的具體措施和步驟

（B）審計程序分為風險評估程序、實質性程序和完成審計工作程序

（C）風險評估程序是指審計人員對被審計單位及其財務報表存在的風險進行評估的程序

（D）實質性程序是指審計人員為獲取審計證據而實施的程序，以確定財務報表是否存在重大錯報

4.下列關于審計報告的說法，正確的有：

（A）審計報告是審計人員對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件

（B）審計報告應當包括審計人員對財務報表的審計意見

（C）審計報告應當包括審計人員的責任、審計范圍和審計程序

（D）審計報告應當包括審計人員的簽字和蓋章

5.下列關于注冊會計師職業道德的說法，正確的有：

（A）注冊會計師應當遵守職業道德準則，保持獨立、客觀、公正

（B）注冊會計師應當維護職業形象，不得損害公眾利益

（C）注冊會計師應當保守客戶秘密，不得泄露客戶信息

（D）注冊會計師應當不斷提高專業能力，適應社會經濟發展需求

6.下列關于審計準則的說法，正確的有：

（A）審計準則是指審計人員執行審計業務時所應遵循的基本原則和規范

（B）審計準則分為一般準則和特定準則

（C）一般準則是指審計人員執行審計業務應遵循的基本原則和規范

（D）特定準則是指針對特定審計業務所應遵循的準則

7.下列關于內部控制的說法，正確的有：

（A）內部控制是指企業為實現經營目標，確保財務報告的可靠性、經營效率和合規性而實施的一系列措施

（B）內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督五個要素

（C）內部控制的有效性取決于內部控制的設計和實施

（D）內部控制的目標是防止、發現和糾正財務報表中的重大錯報

8.下列關于財務報表審計的說法，正確的有：

（A）財務報表審計是指審計人員對被審計單位財務報表的編制和披露進行審計

（B）財務報表審計的目的是為財務報表使用者提供合理保證

（C）財務報表審計的依據是審計準則

（D）財務報表審計的結果是審計報告

9.下列關于審計抽樣技術的說法，正確的有：

（A）審計抽樣是指審計人員從總體中選取部分樣本進行測試，以推斷總體特征

（B）審計抽樣分為隨機抽樣和非隨機抽樣

（C）審計抽樣應當保證樣本的代表性

（D）審計抽樣應當保證樣本的充分性

10.下列關于審計意見的類型的說法，正確的有：

（A）審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

（B）無保留意見是指審計人員對財務報表的編制和披露表示滿意

（C）保留意見是指審計人員對財務報表的編制和披露表示不滿意，但未達到否定意見的程度

（D）否定意見是指審計人員對財務報表的編制和披露表示不滿意，并認為財務報表存在重大錯報

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進行風險評估程序時，應當關注被審計單位的風險評估過程是否充分。（）

2.審計證據的可靠性越高，審計人員對審計意見的信心就越強。（）

3.內部控制的有效性可以通過審計人員的檢查程序來直接驗證。（）

4.審計人員應當將審計工作委托給不具備相應資質的人員。（×）

5.審計報告中的審計意見應當僅基于審計人員對財務報表的審計結果。（）

6.注冊會計師在執行審計業務時，可以接受與客戶存在利益沖突的委托。（×）

7.審計抽樣應當確保所有樣本都有相同的抽樣風險。（×）

8.審計人員發現被審計單位存在重大錯報時，應當立即與被審計單位溝通并尋求解決方案。（）

9.審計準則的制定和修訂應當由審計人員自行決定。（×）

10.審計人員在進行審計工作時，應當保持客觀和公正的態度，不受外界壓力的影響。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計人員在執行審計程序時，如何評估和應對審計風險。

2.解釋內部控制的三項基本要素，并說明它們之間的關系。

3.闡述審計抽樣中隨機抽樣的基本步驟。

4.說明注冊會計師在編寫審計報告時，應當包含哪些基本內容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在財務報表審計中，審計人員如何通過實施風險評估程序來識別和評估財務報表的重大錯報風險。

2.討論在審計過程中，審計人員如何平衡職業判斷與審計準則的要求，以確保審計工作的質量和效果。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項不屬于審計人員的主要職責？（A）保持獨立性（B）執行風險評估程序（C）編制財務報表（D）發表審計意見

2.下列關于審計證據的說法，錯誤的是：（A）審計證據應當與審計目標相關（B）審計證據的適當性比充分性更重要（C）審計證據的可靠性是審計證據的基本要求（D）審計證據的充分性是指證據的數量足夠

3.下列關于審計準則的說法，正確的是：（A）審計準則由被審計單位制定（B）審計準則適用于所有類型的審計業務（C）審計準則由審計人員自行制定（D）審計準則不包含道德準則的要求

4.在審計過程中，審計人員發現內部控制存在缺陷，應采取的措施是：（A）直接調整財務報表（B）增加實質性程序的范圍（C）告知管理層（D）終止審計業務

5.審計意見的類型中，表明財務報表存在重大錯報的是：（A）無保留意見（B）保留意見（C）否定意見（D）無法表示意見

6.注冊會計師在執行審計業務時，下列哪項行為是不道德的？（A）保持獨立性（B）保守客戶秘密（C）接受與客戶存在利益沖突的委托（D）不斷提高專業能力

7.下列關于內部控制的說法，正確的是：（A）內部控制是預防財務報表重大錯報的唯一手段（B）內部控制的設計和實施是企業內部管理的責任（C）內部控制的有效性可以通過審計人員的審計工作來直接驗證（D）內部控制的目標是確保財務報表的真實性和合規性

8.審計抽樣中，下列哪種抽樣方法不會導致抽樣風險？（A）隨機抽樣（B）系統抽樣（C）分層抽樣（D）非隨機抽樣

9.下列關于審計報告的說法，錯誤的是：（A）審計報告應當包括審計人員的簽字和蓋章（B）審計報告應當包括審計意見和審計范圍（C）審計報告應當包括審計人員的責任聲明（D）審計報告應當包括審計人員的審計方法

10.下列關于審計準則的說法，正確的是：（A）審計準則是對審計人員的強制性要求（B）審計準則是對被審計單位的指導性建議（C）審計準則是對審計業務的規范要求（D）審計準則是對審計報告的要求

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，固有風險和控制風險與檢查風險共同作用于審計意見的形成。

2.ABCD

解析思路：審計證據的適當性和充分性是審計證據的兩個基本要求，適當性指證據與審計目的相關，充分性指證據數量足以支持審計意見。

3.ABCD

解析思路：審計程序分為風險評估程序、實質性程序和完成審計工作程序，每個程序都有其特定的目的和作用。

4.ABCD

解析思路：審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計程序、審計人員的責任聲明、簽字和蓋章等基本內容。

5.ABCD

解析思路：注冊會計師職業道德要求其遵守職業道德準則，維護職業形象，保守客戶秘密，提高專業能力。

6.ABCD

解析思路：審計準則是對審計人員的指導性規范，包括一般準則和特定準則，旨在確保審計工作的質量和效果。

7.ABCD

解析思路：內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督五個要素，這些要素相互關聯，共同構成一個有效的內部控制體系。

8.ABCD

解析思路：財務報表審計的目的是為財務報表使用者提供合理保證，審計依據是審計準則，審計結果是審計報告。

9.ABCD

解析思路：審計抽樣技術包括隨機抽樣和非隨機抽樣，審計抽樣應當保證樣本的代表性，并確保樣本的充分性。

10.ABCD

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，每種類型對應不同的審計意見程度和財務報表狀況。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計人員在進行風險評估程序時，確實需要關注被審計單位的風險評估過程是否充分。

2.√

解析思路：審計證據的可靠性越高，審計人員對審計意見的信心就越強，因為可靠證據能更好地支持審計意見。

3.×

解析思路：內部控制的有效性不能直接通過審計人員的檢查程序驗證，而是需要通過審計人員的專業判斷和經驗來評估。

4.×

解析思路：審計人員應當保持獨立性，不能將審計工作委托給不具備相應資質的人員。

5.√

解析思路：審計報告中的審計意見應當僅基于審計人員對財務報表的審計結果。

6.×

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應當避免接受與客戶存在利益沖突的委托。

7.×

解析思路：審計抽樣應當確保樣本的代表性，但并非所有樣本都有相同的抽樣風險。

8.√

解析思路：審計人員發現被審計單位存在重大錯報時，應當立即與被審計單位溝通并尋求解決方案。

9.×

解析思路：審計準則的制定和修訂由審計職業組織或監管機構負責，而非審計人員自行決定。

10.√

解析思路：注冊會計師在執行審計工作時，應當保持客觀和公正的態度，不受外界壓力的影響。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：審計人員通過了解被審計單位及其環境、識別和評估重大錯報風險、設計和實施應對措施等步驟來評估和應對審計風險。

2.解析思路：內部控制的三項基本要素包括控制環境、風險評估、控制活動，它們之間的關系是控制環境為風險評估和控制活動提供基礎，風險評估指導控制活動，控制活動支持風險評估和控制環境。

3.解析思路：隨機抽樣的基本步驟包括確定抽樣總體、確定抽樣方法、確定樣本量、選擇樣本、實施抽樣程序、記錄抽樣