注冊會計師實務技能測試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些業務屬于注冊會計師審計業務？（）

A.財務報表審計

B.財務報表相關內部控制審計

C.財務報表以外其他信息的審計

D.企業內部控制審計

2.下列關于審計意見的表述，正確的是？（）

A.審計意見是對被審計單位財務報表整體合理性的意見

B.審計意見是對被審計單位財務報表是否公允反映財務狀況、經營成果和現金流量發表的意見

C.審計意見是對注冊會計師執行審計工作發表的意見

D.審計意見是對注冊會計師是否遵循審計準則發表的意見

3.下列關于審計程序的表述，正確的是？（）

A.審計程序是為了獲取充分、適當的審計證據

B.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序

C.審計程序應當根據具體情況和審計目標進行調整

D.審計程序應當根據審計準則的要求執行

4.下列關于審計報告的表述，正確的是？（）

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計后發表的書面文件

B.審計報告應當包括引言部分、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、審計意見等部分

C.審計報告應當由注冊會計師簽署，并加蓋會計師事務所公章

D.審計報告應當在審計報告日期前提交給被審計單位

5.下列關于注冊會計師職業道德的表述，正確的是？（）

A.注冊會計師應當保持獨立性

B.注冊會計師應當保持誠實信用

C.注冊會計師應當保持公正無私

D.注冊會計師應當維護審計職業聲譽

6.下列關于審計風險要素的表述，正確的是？（）

A.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成

B.固有風險是指被審計單位財務報表中存在重大錯報的可能性

C.控制風險是指被審計單位內部控制制度不能有效防止重大錯報的可能性

D.檢查風險是指注冊會計師未能發現重大錯報的可能性

7.下列關于審計抽樣方法的表述，正確的是？（）

A.審計抽樣是注冊會計師為了評價財務報表中的某項認定而采用的抽樣方法

B.審計抽樣包括隨機抽樣和分層抽樣

C.隨機抽樣是根據隨機原則抽取樣本，使每個樣本被選中的概率相等

D.分層抽樣是根據一定的標準將總體劃分為若干層次，從每個層次中抽取樣本

8.下列關于審計報告類型及用途的表述，正確的是？（）

A.標準無保留意見適用于被審計單位財務報表公允反映其財務狀況、經營成果和現金流量

B.保留意見適用于注冊會計師認為被審計單位財務報表存在重大錯報，但尚未對財務報表的整體公允性造成重大影響

C.否定意見適用于注冊會計師認為被審計單位財務報表存在重大錯報，且已對財務報表的整體公允性造成重大影響

D.無法表示意見適用于注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，無法對財務報表發表審計意見

9.下列關于審計準則的表述，正確的是？（）

A.審計準則是對注冊會計師執行審計工作應當遵循的基本要求

B.審計準則包括一般準則、專業準則和實務公告

C.審計準則由財政部和中國注冊會計師協會共同制定

D.審計準則對注冊會計師執行審計工作具有強制約束力

10.下列關于注冊會計師質量控制制度的表述，正確的是？（）

A.注冊會計師質量控制制度是指會計師事務所為了保證審計質量而建立的一系列制度

B.注冊會計師質量控制制度包括質量控制政策和程序

C.注冊會計師質量控制制度由會計師事務所的合伙人或管理合伙人負責制定和監督實施

D.注冊會計師質量控制制度旨在確保會計師事務所的審計質量符合審計準則的要求

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執行審計業務時，應當保持職業懷疑態度。（）

2.審計意見應當針對財務報表整體發表，而不應針對財務報表的特定部分發表。（）

3.注冊會計師在執行審計業務時，應當對被審計單位的內部控制進行評估。（）

4.審計抽樣可以完全替代詳細審查。（×）

5.注冊會計師在執行審計業務時，應當遵循保密原則。（）

6.審計報告中的管理層對財務報表的責任部分，應由被審計單位管理層簽署。（×）

7.注冊會計師在執行審計業務時，應當保持客觀和公正。（）

8.審計證據的可靠性是指證據是否真實、完整、相關和充分。（）

9.注冊會計師在執行審計業務時，應當遵循審計準則的要求。（）

10.審計報告應當包括注冊會計師對被審計單位管理層編制的財務報表的審計意見。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在執行審計業務時，如何評估被審計單位的舞弊風險。

2.簡述審計抽樣中的“樣本大小”如何確定。

3.簡述注冊會計師在執行審計業務時，如何處理與管理層溝通中發現的不一致。

4.簡述注冊會計師在編制審計報告時，如何確保審計意見的準確性和完整性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在執行審計業務時，如何運用職業判斷以確保審計質量。

2.論述注冊會計師在審計過程中，如何處理審計證據的充分性和適當性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計目標的表述，正確的是？（）

A.審計目標是注冊會計師對被審計單位財務報表的總體合理性發表意見

B.審計目標是注冊會計師對被審計單位財務報表的真實性發表意見

C.審計目標是注冊會計師對被審計單位財務報表的公允性發表意見

D.審計目標是注冊會計師對被審計單位財務報表的合法性發表意見

2.下列關于審計證據的表述，正確的是？（）

A.審計證據是注冊會計師為了得出審計結論而收集的信息

B.審計證據應當具有充分性和適當性

C.審計證據的適當性是指證據與審計目標的相關性

D.以上都是

3.下列關于審計工作底稿的表述，正確的是？（）

A.審計工作底稿是注冊會計師在執行審計業務過程中形成的記錄

B.審計工作底稿應當包含審計程序、審計結論和審計建議

C.審計工作底稿的編制應當遵循審計準則的要求

D.以上都是

4.下列關于審計意見的表述，正確的是？（）

A.審計意見是注冊會計師對被審計單位財務報表的總體合理性發表意見

B.審計意見是注冊會計師對被審計單位財務報表的真實性發表意見

C.審計意見是注冊會計師對被審計單位財務報表的公允性發表意見

D.審計意見是注冊會計師對被審計單位財務報表的合法性發表意見

5.下列關于審計準則的表述，正確的是？（）

A.審計準則是注冊會計師執行審計業務的規范

B.審計準則由財政部和中國注冊會計師協會共同制定

C.審計準則對注冊會計師執行審計業務具有強制約束力

D.以上都是

6.下列關于審計抽樣方法的表述，正確的是？（）

A.審計抽樣是一種確定樣本的方法

B.審計抽樣包括隨機抽樣和分層抽樣

C.隨機抽樣是根據隨機原則抽取樣本，使每個樣本被選中的概率相等

D.以上都是

7.下列關于審計報告的表述，正確的是？（）

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計后發表的書面文件

B.審計報告應當包括引言部分、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、審計意見等部分

C.審計報告應當由注冊會計師簽署，并加蓋會計師事務所公章

D.以上都是

8.下列關于注冊會計師職業道德的表述，正確的是？（）

A.注冊會計師應當保持獨立性

B.注冊會計師應當保持誠實信用

C.注冊會計師應當保持公正無私

D.以上都是

9.下列關于審計風險的表述，正確的是？（）

A.審計風險是指注冊會計師未能發現重大錯報的可能性

B.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成

C.固有風險是指被審計單位財務報表中存在重大錯報的可能性

D.以上都是

10.下列關于審計工作底稿的保存期限的表述，正確的是？（）

A.審計工作底稿的保存期限不少于5年

B.審計工作底稿的保存期限不少于10年

C.審計工作底稿的保存期限應當符合相關法律法規的要求

D.以上都是

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：審計業務包括財務報表審計、財務報表相關內部控制審計、財務報表以外其他信息的審計以及企業內部控制審計。

2.AB

解析思路：審計意見是對財務報表整體公允性的意見，同時也是對財務報表是否公允反映財務狀況、經營成果和現金流量的意見。

3.ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序，且應根據具體情況和審計目標進行調整，同時需遵循審計準則。

4.ABC

解析思路：審計報告包括引言部分、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、審計意見等部分，由注冊會計師簽署并加蓋會計師事務所公章。

5.ABCD

解析思路：注冊會計師應保持獨立性、誠實信用、公正無私，并維護審計職業聲譽。

6.ABCD

解析思路：審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，固有風險指財務報表中存在重大錯報的可能性，控制風險指內部控制制度不能有效防止重大錯報的可能性，檢查風險指注冊會計師未能發現重大錯報的可能性。

7.ABCD

解析思路：審計抽樣包括隨機抽樣和分層抽樣，隨機抽樣使每個樣本被選中的概率相等，分層抽樣根據標準將總體劃分為若干層次，從每個層次中抽取樣本。

8.ABCD

解析思路：審計報告類型包括標準無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，每種類型對應不同的財務報表狀況和審計意見。

9.ABCD

解析思路：審計準則是對注冊會計師執行審計業務的規范，由財政部和中國注冊會計師協會共同制定，對注冊會計師執行審計業務具有強制約束力。

10.ABCD

解析思路：注冊會計師質量控制制度旨在確保審計質量，包括質量控制政策和程序，由合伙人或管理合伙人負責制定和監督實施，符合審計準則的要求。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應保持職業懷疑態度，以識別潛在的舞弊風險。

2.√

解析思路：審計意見針對財務報表整體發表，反映的是財務報表的整體公允性。

3.√

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，需要對被審計單位的內部控制進行評估，以確定其有效性。

4.×

解析思路：審計抽樣不能完全替代詳細審查，抽樣只是審計程序的一部分。

5.√

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應遵循保密原則，保護客戶信息。

6.×

解析思路：審計報告中的管理層對財務報表的責任部分應由管理層簽署，而非注冊會計師。

7.√

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應保持客觀和公正，以維護審計職業的公信力。

8.√

解析思路：審計證據的可靠性指證據的真實性、完整性、相關性和充分性。

9.√

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應遵循審計準則的要求，確保審計質量。

10.√

解析思路：審計報告應包括注冊會計師對財務報表的審計意見，以供信息使用者參考。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應通過了解被審計單位的環境、內部控制、交易和事件來評估舞弊風險，包括識別舞弊的動機、機會