注冊會計師財務與稅務關系試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.以下哪些選項屬于企業收入確認的條件？（）

A.經濟利益很可能流入企業

B.收入的金額能夠可靠地計量

C.相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠地計量

D.相關的已發生或將要發生的成本能夠合理分攤

2.下列關于增值稅的表述，正確的是？（）

A.增值稅是以商品在流通環節的增值額為征稅對象的一種流轉稅

B.增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人

C.增值稅分為增值稅專用發票和普通發票

D.增值稅的計算方法為應納稅額=銷售額×稅率

3.以下關于企業所得稅的表述，正確的是？（）

A.企業所得稅的納稅人是實行獨立核算的企業或者組織

B.企業所得稅的征稅對象為企業的所得額

C.企業所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率

D.企業所得稅的稅收優惠政策包括高新技術企業、技術先進型服務企業等

4.下列關于個人所得稅的表述，正確的是？（）

A.個人所得稅的納稅人是具有中華人民共和國國籍或者在我國境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的征稅對象為個人的工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得等

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的稅收優惠政策包括殘疾人、老年人等特殊群體

5.下列關于資產減值準備的表述，正確的是？（）

A.資產減值準備是指企業根據資產的預期現金流量小于其賬面價值的差額計提的減值準備

B.資產減值準備的計提方法為賬面價值與可收回金額的差額

C.資產減值準備一經計提，不得隨意轉回

D.資產減值準備應按照資產類別分別計提

6.下列關于無形資產的表述，正確的是？（）

A.無形資產是指沒有實物形態，但具有經濟利益的資源

B.無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等

C.無形資產的攤銷方法為直線法

D.無形資產的攤銷期限一般為5-10年

7.下列關于長期股權投資的表述，正確的是？（）

A.長期股權投資是指企業對其他企業進行投資，持有股權達到一定比例

B.長期股權投資的核算方法有成本法、權益法等

C.長期股權投資的減值準備按照可收回金額與賬面價值的差額計提

D.長期股權投資的減值準備一經計提，不得隨意轉回

8.下列關于金融工具的表述，正確的是？（）

A.金融工具包括貨幣資金、交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資等

B.金融工具的公允價值是指市場參與者在計量日進行有序交易中的成交價格

C.金融工具的減值準備按照賬面價值與公允價值的差額計提

D.金融工具的減值準備一經計提，不得隨意轉回

9.下列關于職工薪酬的表述，正確的是？（）

A.職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出

B.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費等

C.職工薪酬的核算方法為權責發生制

D.職工薪酬的計提依據為實際發生額

10.下列關于企業合并的表述，正確的是？（）

A.企業合并是指一家企業通過取得另一家企業的大部分股權或者全部股權而形成的企業控制關系

B.企業合并分為吸收合并和新設合并

C.企業合并的會計處理方法有購買法、權益結合法等

D.企業合并的減值準備按照可收回金額與賬面價值的差額計提

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業在會計核算中，所有交易和事項的確認、計量和報告應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映。（）

2.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用，普通發票則可以由任何納稅人領購使用。（）

3.企業所得稅的納稅年度采用公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）

4.個人所得稅的起征點為每月5000元，超過起征點的部分按照累進稅率計稅。（）

5.企業計提的資產減值準備可以在以后期間轉回。（）

6.無形資產的成本應當在其預計使用壽命內按照直線法進行攤銷。（）

7.長期股權投資在權益法下，投資企業應當按照其持股比例確認被投資企業的凈利潤。（）

8.金融工具的公允價值在初始確認時應當采用市場報價或其他可靠計量方法。（）

9.職工薪酬的核算應當遵循權責發生制原則，即職工提供服務與支付薪酬的時點應當一致。（）

10.企業合并后，合并方應當將合并成本高于被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額確認為商譽。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述企業收入確認的基本條件。

2.解釋增值稅的計稅方法，并說明增值稅專用發票和普通發票的區別。

3.闡述企業合并的兩種基本類型及其會計處理方法。

4.說明金融工具的減值測試過程及其會計處理。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述企業財務報表分析的重要性及其主要分析方法。

2.結合稅收政策，論述企業稅務籌劃的原則和方法。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于會計信息質量要求？（）

A.可靠性

B.可理解性

C.可比性

D.重要性

2.下列關于現金流量表編制基礎的表述，正確的是？（）

A.現金流量表以權責發生制為基礎編制

B.現金流量表以收付實現制為基礎編制

C.現金流量表以現金的流入和流出為基礎編制

D.現金流量表以財務報表分析為基礎編制

3.下列關于固定資產折舊方法的表述，正確的是？（）

A.年限總和法不考慮凈殘值

B.雙倍余額遞減法不考慮凈殘值

C.直線法不考慮凈殘值

D.以上說法均正確

4.下列關于短期借款的表述，正確的是？（）

A.短期借款是指企業為了滿足臨時性資金需求而向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的借款

B.短期借款的利率通常較低

C.短期借款的還款方式一般為到期一次性還本付息

D.以上說法均正確

5.下列關于長期借款的表述，正確的是？（）

A.長期借款是指企業為了滿足長期資金需求而向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的借款

B.長期借款的利率通常較高

C.長期借款的還款方式一般為分期償還

D.以上說法均正確

6.下列關于應付債券的表述，正確的是？（）

A.應付債券是指企業發行的期限在一年以上的債券

B.應付債券的利率通常較低

C.應付債券的還款方式一般為到期一次性還本付息

D.以上說法均正確

7.下列關于租賃的表述，正確的是？（）

A.租賃是指企業以支付租金為代價，取得資產使用權的一種經濟活動

B.租賃分為經營租賃和融資租賃

C.經營租賃的租金在租賃期內按期支付

D.以上說法均正確

8.下列關于無形資產的表述，正確的是？（）

A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產

B.無形資產的價值不能可靠地計量

C.無形資產不進行攤銷

D.以上說法均正確

9.下列關于存貨的表述，正確的是？（）

A.存貨是指企業為銷售、加工生產、提供勞務或者管理目的而持有的物資

B.存貨的期末余額應當等于其實際成本

C.存貨的跌價準備應當按照可變現凈值低于成本的部分計提

D.以上說法均正確

10.下列關于收入的表述，正確的是？（）

A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

B.收入的確認應當同時滿足可計量性、可靠性和相關性等條件

C.收入的計量應當以實際發生額為基礎

D.以上說法均正確

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD

解析思路：收入確認的四個基本條件分別是經濟利益流入、收入金額可靠計量、成本可靠計量和成本可分攤。

2.ABCD

解析思路：增值稅的基本特征、納稅人、發票類型和計算方法都是增值稅的基本知識點。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人、征稅對象、稅率和稅收優惠政策都是企業所得稅的基本知識點。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人、征稅對象、稅率和稅收優惠政策都是個人所得稅的基本知識點。

5.ABCD

解析思路：資產減值準備的定義、計提方法、轉回限制和計提類別都是資產減值準備的基本知識點。

6.ABCD

解析思路：無形資產的定義、類別、攤銷方法和攤銷期限都是無形資產的基本知識點。

7.ABCD

解析思路：長期股權投資的定義、核算方法、減值準備計提和轉回限制都是長期股權投資的基本知識點。

8.ABCD

解析思路：金融工具的定義、公允價值計量、減值準備計提和轉回限制都是金融工具的基本知識點。

9.ABCD

解析思路：職工薪酬的定義、構成、核算方法和計提依據都是職工薪酬的基本知識點。

10.ABCD

解析思路：企業合并的定義、類型、會計處理方法和減值準備計提都是企業合并的基本知識點。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確

解析思路：會計信息質量要求中的可靠性原則要求企業以實際發生的交易或事項為依據。

2.正確

解析思路：增值稅專用發票和普通發票的區別在于適用對象和發票內容。

3.正確

解析思路：企業所得稅的納稅年度采用公歷年度，符合稅法規定。

4.正確

解析思路：個人所得稅的起征點和稅率是個人所得稅的基本規定。

5.錯誤

解析思路：資產減值準備一經計提，不得隨意轉回，除非有新的證據表明資產價值已經恢復。

6.正確

解析思路：無形資產的