1一、緒論 2 2 2(二)內部控制環境的結構組成 3 3 33.人力資源 34.企業文化 35.社會責任 4 4 4(二)公司內部控制環境現狀 4 42.發展戰略 4 54.社會責任 6 6 6 6 62.公司決策過于集權 7(二)發展戰略不切實際 7(三)人力資源制度不完善 8五、湛江寶鋼湛江有限公司內控環境問題的優化 8 8 82.由垂直式向扁平式調整 9(二)發展戰略與公司發展相協調 2.跨地域的融合 (三)規范人力資源制度 2.培養提高各級銷售主管團隊經營的水平 2一、緒論企業要想保證自身能在各種國家政策面前穩定健康的發展，其內部控制制度是否健全是一個重要的因素。內部控制是企業內部建立的使企業經營活動互相聯系、制約的方法和規程，而影響它的第一因素就是內部控制環境(李浩然，張璐瑤，2022)。內部控制環境作為內部控制的根本和核心，是建立、實施、加強或者削弱內部控制的各個因素的總稱，是內部控制存在和發展的前提，它能夠保證內部控制的有效實施。因此，企業必須重視內控環境的建設，從而為企業經營效益提供有力保障。但內控環境涉及的范圍廣，企業要想建立良好的企業內控環境依然是一條漫長的路。任何組織的內部控制都是在特定環境下建立和實施的，內控五要素中最重要的就是內控環境(王俊鵬，劉婉琳，2021)。每個企業要想擁有一個運行有效的內部控制制度，就離不開控制環境的建立，因此，離開控制環境談內控是不可行的，要想使內部控制發揮作用，競爭中求發展，就應當從這一重要要素出發，從這些跡象中顯而易見建設與企業相適應的內控環境，才能在面臨危機時輕松應對。內控環境作為企業內部控制結構的核本文從企業內控環境的角度出發，對湛江寶鋼湛江有限公司的內控環境的留存缺陷進行分析，從而完善企業內部控制環境，為同類行業內控環境的建設提供借鑒意義。本文首先闡述湛江寶鋼湛江有限公司內控環境的發展現狀，指出其內控環境中存在的缺陷，并及時對內控環境存在的缺陷給予相應的改進措施，從而完善企業內控環境，提高企業經營效益，在同行業內站穩腳跟。二、內部控制環境相關理論(一)內部控制環境概念內控環境是指對建立、加強或削弱特定程序、政策及其效率產生影響的各種因素。內部控制方法能否得以有效運行和實施，關鍵還得看內控環境，良好的內控環境是其他控制要素發揮作用的重要依據(孫晨曦，趙雯婷，2020)。2008年我國頒布的《企業內部控制基本規范》將內控環境分為企業組織架構及權責分配、人力資源、社會責任、企業文化等要素。內控環境不僅包括國家政治法律、社會經濟形勢在內的外部環境；還包括了企業董事會、所有員工、監事會等在內的內部環境。處于這般情境時內控環境對于建立紀律約束機制和影響員工控制意識、塑造企業文化有著重要作用，是其它要素的核心(鄭子凡，吳昕彤，2021)。內控環境作為一種特定的氛圍及條響著企業全體成員的控制意識和行為。3(二)內部控制環境的結構組成內部控制環境主要包括組織架構及權責分配、發展戰略、人力資源、企業文化及社組織結構是內部控制的重要影響因素，良好的組織結構能保障企業風險評估、信息溝通、控制活動、內部監督有效運行(周逸凡，許紫怡，2020)。在這種安排下組織架構是指企業按照國家相關法律法規、企業章程等，結合企業自身情況，明確董事會、監事會、經理層及各部門、工作程序和相關要求的制度安排，在組織系統中起框架作用(許昱辰，王婧怡，2019)。企業應結合自身業務特點設置組織架構，并明確各自職責權限，所采用的組織架構形式也應當有利于提升企業管理效能，保障各部門間信息有效溝通。內部控制包含五個目標，分別為合規目標、資產安全目標、報告目標、經營目標和戰略目標，其中戰略目標是最高目標，是關乎企業使命的終極目標，還是企業高層的行動指南，戰略目標正確，其他的四個目標才有意義(田睿琪，李婷雅，2021)。發展戰略本身有著全局性，是企業發展方向的指南針，有助于找到自身市場定位。強大的人力資源是能夠提高企業經營效率的有效保證，是實現企業戰略的前提保障，人力資源開發機制不健全、結構不合理、或是員工的勝任能力不夠等都會導致企業日益衰敗(蔡佳琪，林子韋，2022)。在這種安排下人力資源包括企業高管、技術人員和普通員工。良好的人力資源能為企業帶來活力，并提升企業核心競爭力，要想如百事可樂那般長久不衰，就必須有強大的人力資源作支撐。上述研究為既有理論體系帶來了重要的證據，其中深入的分析與結果不僅進一步證明了理論的有效性，還通過對比不同條件下的實驗數據，揭示了理論在不同情況下的適用性與限制。這些實證結果不僅增強了理論框架的穩定性，也為理論在實際應用中的調整與優化提供了有力的依據，展示了理論在指導實踐中的巨大潛力和價值所在。企業文化是一個組織由其信念、價值觀、處事方式組成一種文化形象，包含有職工文化、管理文化和制度文化等，它是企業的靈魂，能為企業發展提供動力，企業文化是員工們日常工作中的精神支柱，能夠充分提升員工們的工作積極性，從這些意見中看出45.社會責任社會責任是企業發展的同時對于環境、廣大群眾以及社會所作的貢獻，一般分為：推動就業、產品質量、環保、職工權益保護及公益事業的援助等。企業是在創造價值的同時去踐行社會責任，社會責任不僅能存進企業經濟效益的提升，得到廣大群眾的信賴，有時還能得到政府的支持(方嘉樂，吳雅雯，2022)。三、湛江寶鋼湛江有限公司內控環境基本現狀分析湛江寶鋼湛江公司是廣東鋼鐵工業行業的代表性企業，深耕鋼鐵工業領域多年，湛江寶鋼湛江在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家鋼鐵工業企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“湛江市優質鋼鐵工業企業”。湛江寶鋼湛江的發展是我國鋼鐵T業企業改革創新的縮影.因此能夠在很大程度上代表著我國鋼鐵T業企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于鋼鐵工業市場需求進行不斷創新，使公司始終處于鋼鐵工業行業前沿，引領鋼鐵工業行業的發展。(二)公司內部控制環境現狀1.組織架構從公司的組織架構來看，湛江寶鋼湛江按照“董事會一總經理一各職能部門”的直線職能架構形成了本企業的治理架構。具體架構圖如下：2.發展戰略湛江寶鋼湛江以公司可持續發展為目的，推行了長久健康的發展戰略，公司高層決策并予以建議，對寶鋼湛江公司未來發展進行指導。湛江寶鋼湛江公司在發展壯大的同5時也在不斷強化提升自身社會責任意識，伴隨著經濟的快速發展和人們生活水平的提高，科技也將繼續進步，制造業規模將逐步擴大，競爭對手也會變得更具創新、經營方式也會更加多樣靈活(彭鈺婷，王麗娜，2022)。為了應對今后可能出現的諸多挑戰，湛江寶鋼湛江公司制定了以下三方面的公司戰略：(1)創造一個世界級的鋼鐵工業品牌(2)建立全球化營銷網絡，占領全球鋼鐵工業市場的新高地(3)傳承中國鋼鐵工業企業的文化理經多年發展，湛江寶鋼湛江公司在人力建設方面雖取得了重大成就，但由于市場環境多變等諸多因素，仍有需進一步改進之處。企業成立之初，員工的平均工資水平普遍較低，雖然經多年努力提升了不少，但與其他同行鋼鐵工業公司相比仍有一定差距，多年培訓出來的業務骨干由于薪酬等問題容易被競爭對手高薪挖走(龔雅麗，陳宇和，2021)。從2017年至今，湛江寶鋼湛江在職主要職工年平均工資增長不到9%,從這些規定可以認識到這對留用骨干職工帶來很大挑戰，業務骨干由于被挖走后，湛江寶鋼湛江公司又要重新在老員工的基礎上為新聘人員定薪，限制了選才范圍，一般招進來培訓后沒多久又離開，從而形成惡性循環。湛江寶鋼湛江公司中培訓講師大都是企業骨干人員，雖是寶鋼湛江企業核心人員，但缺乏講師經驗，講授課程受到局限，缺乏專業的技能培訓。通過這一系列步驟，本文不僅確認了研究結果與現有理論的符合程度，還在一些關鍵點上提出了新見解或補充，進一步強化了相關領域的理論體系和實踐基礎。這些新見解或補充不僅增強了本文對研究對象本質和規律的認識，也為后續的研究和應用提供了新的方向和靈感。本文的研究不僅驗證了現有理論的準確性和適用性，還推動了相關領域的知識創新和發展，為未來的研究和實踐提供了有益的指導。在這等情況下這些都是使得湛江寶鋼湛江公司高素質人才匱乏的重要因素，影響著湛江寶鋼湛江內控環境的建設。若想進一步改善湛江寶鋼湛江內控環境，應緊抓人力資源建設。主要員工平均薪酬2017年2018年92019年2020年6如今的中國鋼鐵工業市場，占據首要地位的都是國資大品牌，但作為中小企業的湛江寶鋼湛江公司并未因此倒下，而是憑借著多年的經驗積累，充分發揮企業特有的營銷手段，將企業與社會公益相結合的企業文化，以新姿態重新出現在公眾視野(鄧晨曦，王瑾萱，2022)。在繼雅安、魯甸地震后，又于2020年全國抗擊新冠疫情時展現了其強力的社會責任感，其社會責任感引起了廣大消費者的強烈反響，在自身形象得以提高的同時還增加了銷量，這些對于湛江寶鋼湛江公司來說無疑是巨大的財富。具體捐款物資1千箱昆侖山礦泉水、3000帳篷魯甸地震200頂帳篷、2千箱昆侖山礦泉水1萬箱口罩和2000套防護服內控環境設計得再完善，可是否被貫徹到底，是離不開公司內部員工的，若員工認識不到企業內控環境的重要性，公司內控環境的建設便失去了意義，而公司文化的培養來源于高層管理者的表率作用及其對公司員工的培訓灌輸過程，只有全體員工共同努力才能建設好企業文化(蔣琪瑤，李維嘉，2022)。湛江寶鋼湛江有限公司秉承“打造世界級鋼鐵工業品牌，弘揚中華傳統企業文化”的公司文化，以“永不言敗!永不放棄!勇往直前!”為企業的精神。立足本土求發展，全力推進全球化為發展戰略。四、湛江寶鋼湛江有限公司內控環境存在的問題及成因分析(一)機構設置及權責分配不合理目前湛江寶鋼湛江公司治理與內部控制相輔相成，雖然成立了監事會來監督董事會、經理層等管理層的工作，但監事會在實際中發揮的作用卻很小，無法有效限制董事在湛江寶鋼湛江中，股份全部集中在其母公司湛江寶鋼湛江集團公司中，而湛江寶鋼湛江集團董事又身兼湛江寶鋼湛江有限公司的總經理、董事會成員之位，所以很多重大決策都是總經理“獨斷專行”,若經濟決策出了錯，后果會很嚴重。公司內部這種現7象打破了高層相互制約的平衡性，在此類情況下使高層間無法保證各自獨立，相互制約的作用無法體現，也不利于其他員工對管理者進行監督，從而使監督機制失去實際效果，還可能造成下屬盲目服從領導(彭欣怡，陳子瑜，2021)。從審計角度來說，審計職能之一是審查公司內控制度，高管權力的治理體系會影響審計職能的發揮，使得審計積極監控的專業性不能有效發揮。隨著高層權力的增強，審計還可能會面臨形式化。控股(100%)控股(100%)董事(理事)就企業組織結構而言，整體治理效果偏于形式。總經理在湛江寶鋼湛江公司內部具體事務上的決策權太大，雖然下面還有各有關部門的經理，但他們擁有的業務決策權不夠，大多數部門經理只能具體執行高層經理的事務決策。另外，湛江寶鋼湛江公司董事會大多數成員還身兼管理層職務，出現一人多崗的局面，使得公司所有權與經營權未完全分離，具體的業務經營權過于向高層管理者手中聚集，出現了公司表面上分權，實際上卻是過度集權的局面(陳昊宇，黃琪琳，2021)。寶鋼湛江公司的重要經營決策權集中于高層，雖然能夠節約公司管理成本、提高運營效率，但也會由于相應監督的缺失從而導致高層舞弊可能性的提高，這在一定程度上凸顯出甚至會因為高層的戰略失誤使企業遭受巨大損失。另一方面，湛江寶鋼湛江公司過度集權，會使下屬管理者及員工沒有具體的經營決策權力，不能激發員工的工作積極性，也不利于寶鋼湛江企業后備干部的儲備及和培養，由此帶來的負面影響也是顯而易見的。(二)發展戰略不切實際從目前湛江寶鋼湛江公司的市場來看，各大廠商的產品推廣也同樣聚焦于全國各大重點城市，因此消費者的選擇面非常廣，湛江寶鋼湛江的市場競爭壓力很大，因此要想有效推廣鋼鐵工業產品，必須改變戰略，更新推廣渠道方式(孫晨曦，趙雯婷，2021)。湛8江寶鋼湛江目前的核心渠道還是大城市居多，對于偏遠地區的關注較少，雖然核心市場總人口甚多，但是既然要推廣產品，就不能放棄任何一個角落，畢竟要打造全球市場，光靠區區幾個城市是遠遠不夠的，想要將產品推向全球，就必須在國內打造領先地位，國人滿意后，還能幫助宣傳，節省大筆宣傳資金。市場類型地區核心市場廣東、浙江、福建、北京、上海、四川高潛力市場開拓中市場陜西、貴州、新疆、西藏、甘肅、寧夏等(三)人力資源制度不完善對高層管理者來說，由于企業治理結構的不合理，企業權力過度地集中在高層，將使企業聘用的地區經理“有名無實”,參與企業重大事項經營決策的權力較小，多數情況下只能服從于高層領導的安排，執行由高層經理所做的決定，這與地區經理的職業發展預期相距甚遠，使地區經理的管理積極性不高，造成離職率偏高。對普通管理者和員工來說，人員的流動更加頻繁。由于湛江寶鋼湛江公司員工面臨著銷售壓力，在薪酬體系不完善的背景下，員工離職率較高；另外，隨著湛江寶鋼湛江公司業務的擴張，分公司的增加，員工數量卻沒有相應的增加，甚至出現了嚴重的下滑趨勢。自2018年起，湛江寶鋼湛江公司正式參保人員由1064人減為302人，使人員不足的困境更為突出，導致現有寶鋼湛江公司員工業務量增加。這在一定層面上證明人員流失已經變得更加嚴重，特別是對那些業績優異的關鍵員工來說更是如此。而在當今競爭激烈的鋼鐵工業市場上，關鍵員工的流失，將會給企業帶來巨大的損失。五、湛江寶鋼湛江有限公司內控環境問題的優化對策(一)完善企業機構設置首先，高層應實行簡政放權。在此階段，高層管理者承擔著所有權、決策權乃至監督權，這就弱化了高層管理者戰略規劃制定、重大事項決策的職能，因此需要將高層剩余權力下移。一方面，可以在寶鋼湛江公司董事會中增加獨立董事，獨立董事不擔任管理層的職務，只負責參與公司長遠規劃和發展戰略的制定，不干預湛江寶鋼湛江公司各部門的具體業務，從而實現高層管理權力的下放(鄭子凡，吳昕彤，2021)。另一方面，建立獨立的監事會，對各級管理層的經營決策進行日常監督，并對監督結果進行日常反饋，以實現董事會監督權的外移，使董事會有足夠的時間考慮湛江寶鋼湛江公司戰略規劃問題，而不受日常事務的束縛。其次，湛江寶鋼湛江公司應適當增加至少3名職能型經理，對各職能部門進行授權2.由垂直式向扁平式調整根據以上所述繪制出具體結構圖如下：職能經理A職能經理B職能經理c9(二)發展戰略與公司發展相協調民族間不同的習俗、宗教信仰等都會導致消費理念的不同。全球有233個國家，國與國(三)規范人力資源制度人員應幫助他們解決在市場中遇到的問題，進一步提高服務水平。三是分層次的培訓2.培養提高各級銷售主管團隊經營的水平湛江寶鋼湛江公司中銷售體制上實行的是分級管理，銷售經理職能管到一級分部經理，其它逐級由各基層主管管理。在這種安排下銷售部的基層管理是非常具體且實務性較強，比如：客戶拜訪管理、定期會議回顧、新老業務員共同陪訪、個人業績追蹤等，可以說銷售部管理的實際工作大都是由基層主管來完成的。基層主管的組織管理水平在一定程度上影響著銷售部的業績水平。若這些基層主管管理不到位，要想提高隊伍的組織效能可謂艱難無比，這樣的話無論增添多少新員工都是在浪費資源。提升湛江寶鋼湛江公司各級主管的團隊經營水平，注重強化主管責任意識與實際管理能力，對各區域規范化管理，追求管理的實效。在當今我國鋼鐵工業市場經濟復雜多變的環境下，湛江寶鋼湛江應當不斷提升企業管理能力，加強軟實力建設，以企業可持續發展為前提完戰略目標。本研究對湛江寶鋼湛江有限公司內部控制環境做出探討并給予了相關建議，對湛江寶鋼湛江有限公司的發展有著一定的參考意義。[1]李浩然，張璐瑤.中小企業內部控制研究[D].吉林財經大學，2022.[2]王俊鵬，劉婉琳.公司內部控制分析一以中小企業為例[J].中小企業管理與科[3]陳昊宇，黃琪琳.中小鋼鐵工業企業管理探析[J].中小企業管理與科技，2021,(05):9-11.[4]孫晨曦，趙雯婷.中小企業發展驅動因素分析[J].湛江市場，2021,(08):7-12.[5]鄭