1陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制問題及對策研究目錄 1關(guān)鍵詞 21企業(yè)內(nèi)部會計控制相關(guān)概念 21.1內(nèi)部控制的概念 31.2內(nèi)部會計控制的目標(biāo) 32陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀 32.1陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司基本概況 32.2陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析 42.2.1貨幣資金內(nèi)部控制 42.2.2籌資內(nèi)部控制 53陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制存在的問題 63.1內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)人員分配不合理 73.2貨幣資金內(nèi)部控制難以實現(xiàn) 73.3籌資內(nèi)部控制不完善 84優(yōu)化陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制的對策 94.1完善公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 94.2貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化 4.3籌資內(nèi)部控制的優(yōu)化 結(jié)束語 錯誤!未定義書簽。參考文獻(xiàn) 摘要每個企業(yè)盈利的金額直接影響著我國經(jīng)濟(jì)的總值，在人們對幸福感的要求越來越高的時代，企業(yè)肩負(fù)的社會的責(zé)任也越來越重。企業(yè)要想達(dá)到長足穩(wěn)定發(fā)展，就必須增強企業(yè)責(zé)任感，加強企業(yè)管理，從而達(dá)到提高企業(yè)市場占有率的目的。從21企業(yè)內(nèi)部會計控制相關(guān)概念3自20世紀(jì)30年代以來，各界對內(nèi)部控制理論有了更深刻的理解，促使了內(nèi)部控制理論的第一次飛速發(fā)展，并發(fā)生了巨大的變化。[1]被認(rèn)為是一種過程，即為了實現(xiàn)某種既定的目標(biāo)，由此可知有全部主體成員共同開展的過程；在這種情況下，內(nèi)部控制指的是公司工作的內(nèi)容，而不是要實現(xiàn)的目標(biāo)。我國《企業(yè)內(nèi)部控制-基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制的定義為(李佳慧，王家豪，2021):“是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。[2]內(nèi)部控制包括公司經(jīng)營的所有過程，內(nèi)部控制的執(zhí)行需要公司全體員工共同參與。完整的內(nèi)1.2內(nèi)部會計控制的目標(biāo)為了保證企業(yè)經(jīng)營管理各種目標(biāo)成為現(xiàn)實，企業(yè)的各項活動都需要以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為指引。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部會計控制是有效實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的催以推知對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)是有益的。控制總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)約束內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)，而基本目標(biāo)的達(dá)成才能確保總目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是內(nèi)控制度非常重要的部分，這樣的內(nèi)控體系才完整，才能有效進(jìn)行內(nèi)部控制(韓嘉豪，謝夢琪，2021)。2陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀2.1陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司基本概況陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司是廣東風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造領(lǐng)域多年，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“陽江市優(yōu)質(zhì)風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)”。陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的發(fā)展是我國風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造行業(yè)前42.2陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析主要介紹以下兩種貨幣資金的控制，具體見表1和表2:表1庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制情況庫存現(xiàn)金關(guān)鍵控制點實施情況①庫存現(xiàn)金保管控制；金檢查，會計主管不定期對庫存現(xiàn)金盤點抽查，不可有白條抵庫；③審批控制點。出納收付款必須經(jīng)過總經(jīng)理審批，不得利用特批報告規(guī)避制度的約束；未經(jīng)授權(quán)，出納不得直接收取任何現(xiàn)金、票據(jù)，不得進(jìn)行個人借款和報銷，及時將收入入賬；團(tuán)企業(yè)能夠按照規(guī)定對庫存現(xiàn)金的數(shù)額和安全進(jìn)行保障，但不能將超出庫存的現(xiàn)金及時送入銀團(tuán)公司沒有坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象且能做到現(xiàn)金賬每日盤點，但缺少監(jiān)盤環(huán)節(jié)，白條抵庫現(xiàn)象也偶爾發(fā)生；按照流程審批；④各項現(xiàn)金的收入、偶爾存在入賬不及時的5表2銀行存款內(nèi)部控制情況銀行存款關(guān)鍵控制點實施情況權(quán)審批程序；字之后才可執(zhí)行監(jiān)控銀行存款余額，銀行付款業(yè)務(wù)；③票據(jù)管理控制點；④銀行存款的收付控制；行銀行存款余額的核對，主管會計不定期檢查銀行存款對賬單和余額調(diào)節(jié)表；②銀行存款的收付能做到先審批后執(zhí)行；時情況；集團(tuán)公司的制度管理；電子支付系統(tǒng)的管理，能夠按照明陽付款時存在出納一人操作的情況；⑥明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司為了便利考慮，很多時候都存在由出納員一個人就保管了所有的支付印章的籌資控制情況見表3:表3籌資內(nèi)部控制情況籌資活動關(guān)鍵控制點實施情況6①最基本也是最重要的一點就是籌資活動必須符合國家法律法規(guī)，在對籌資活動進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家和稅務(wù)相關(guān)規(guī)定的要求執(zhí)行；分工明確，責(zé)任明確到個人，嚴(yán)格執(zhí)行崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)政策；中的風(fēng)險；風(fēng)險作出的內(nèi)部控制要求；制應(yīng)當(dāng)有著明確合理的政策。①陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司能夠按照國家法律進(jìn)行籌資活動；籌資方案的崗位分離，但負(fù)責(zé)籌資合同擬定的崗位與負(fù)責(zé)籌資活動審批的崗位未分離；③陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司能夠按照公司的預(yù)算確定好籌集資金的金額，但籌集的資金的使用未嚴(yán)格按照規(guī)定的使用用途進(jìn)行使用；審批籌資方案開展籌資度不高，存在較大風(fēng)險；⑤陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司實際償還之前己經(jīng)做好預(yù)算安排，嚴(yán)格格按照籌資前的本金行償還。7標(biāo)具有現(xiàn)實意義。建立適合企業(yè)的相對規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度，可以使陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)得到保護(hù)，保證了資產(chǎn)安全，從這些觀察中可以看出降低了企業(yè)成本的同時，使陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)競爭力得到提高。下面總結(jié)了陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制存在的問題(陸浩然，程雅琳，2023)。3.1內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)人員分配不合理首先，由于陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司沒有建立內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不能很好的監(jiān)督內(nèi)部會計控制的執(zhí)行和完成情況。這樣，監(jiān)督的職能可能被賦予高級管理層，從而人治的程度增加了，在這類情況下反而降低了制度的約束力，因此便難以實現(xiàn)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督效果(蔣軒，許雨薇，2020)。董事會下設(shè)部門，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)這些部門在對董事會負(fù)責(zé)的同時，應(yīng)當(dāng)有更大的權(quán)力制定具體的工作條件和處理相應(yīng)的情況。但在實際工作過程中，董事會擁有絕對權(quán)力，明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司具體的職能部門只相當(dāng)于一個機(jī)器零部件，導(dǎo)致自己沒有充分融入具體的工作中，也不能履行相應(yīng)的反饋職能，這樣大大影響其次，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司崗位設(shè)置如一些不相容的職位沒有嚴(yán)格分開，內(nèi)部控制的風(fēng)險就會更大。公司出納員擔(dān)任檔案管理工作的同時還兼管賬務(wù)管理工作，這嚴(yán)重違反了內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門沒有嚴(yán)格實行崗位輪換制度。基于此類狀況一般來說，風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)財務(wù)部門作為主要財務(wù)資金管理的部門，理應(yīng)承擔(dān)單位資金安全的重任，不能有半點疏忽，有必要強化風(fēng)險管控理念，關(guān)鍵崗位人員的定期輪換是控制風(fēng)險的重要手段，在這一方面處理欠佳，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)部門尚需改3.2貨幣資金內(nèi)部控制難以實現(xiàn)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司確實在規(guī)范的約束下開展經(jīng)營活動，但沒有認(rèn)真審查有關(guān)規(guī)范，也沒有對其進(jìn)行詳細(xì)闡述。縱觀貨幣資金內(nèi)部控制，貨幣資金內(nèi)部控制存在諸多問題，如缺乏執(zhí)行不到位、監(jiān)管不到位、缺乏系統(tǒng)性、缺乏全面性，這都是由于陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部制衡機(jī)制尚未完全成熟所致。8陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司雖然每個職位的職權(quán)都在規(guī)章制度中有明確的規(guī)定，但只是作為一種裝飾，并沒有真正的實施。每日終了清點庫存現(xiàn)金，但主管會計人員缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)(丁俊豪，李雅琳，2021);在這特定條件下時常出現(xiàn)，未經(jīng)會計主管或其他會計復(fù)核，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)出納人員出于方便省時考慮或其他一些原因，就獨自處理了銀行存款網(wǎng)銀收付款項工作，這大大加大了徇私舞弊的風(fēng)險；出納人員職權(quán)范圍的貨幣資金收付工作，沒有相應(yīng)授權(quán)，不管是何種原因任何人均不得兼任，然而，在陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的日常辦公過程中，會計人員通常出于人情的因素，在這條件下討論或其他原因?qū)е鲁黾{人員不能親自辦理自己所負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)，也未辦理授權(quán)手續(xù)，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)會計人員就自己接手了貨幣收支業(yè)務(wù)(錢梓軒，羅雅怡，2023);上述總結(jié)與本研究預(yù)設(shè)的理論體系相吻合，這在一定程度上證明了本研究方向的正確性和意義所在。該理論體系為整個研究提供了穩(wěn)固的理論支撐，而結(jié)論與其的一致性不僅展示了研究方法的嚴(yán)謹(jǐn)程度，也驗證了研究預(yù)設(shè)在實證分析中的可行性。通過系統(tǒng)地收集和深入分析相關(guān)數(shù)據(jù)，本研究在特定范圍內(nèi)提出了創(chuàng)新性的觀點，為同行專家及實踐者提供了有益的參考和思路。同時，結(jié)論的可靠性源于科學(xué)的研究設(shè)計和嚴(yán)格的研究操作流程，為后續(xù)研究提供了有價值的參考。或者為了公司日常業(yè)務(wù)的方便起見，造成出納員一人擁有所有付款所需的公章和姓名印章的情形，特別是還有出納員一人攜帶所有印章辦理匯款等交易的狀況發(fā)生，這就使資本外逃的風(fēng)3.3籌資內(nèi)部控制不完善在公司籌資之初，籌資活動與公司的財務(wù)狀況密切相關(guān)，對公司的財務(wù)狀況有著很大的影響。[5]正是由于這些籌資活動的這些特點，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資活動前必須嚴(yán)格審批，嚴(yán)格控制籌資活動。然而，在陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司，管理層似乎并不十分重視公司的籌資計劃(魏子山，馬雨薇，定對于陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司的籌資計劃，幾乎完全由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，管理層的批準(zhǔn)只是一種形式。一般來說，籌資計劃的制定和執(zhí)行應(yīng)由管理層負(fù)責(zé)，籌資計劃應(yīng)在制定前報告董事會，并在董事會批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。對于董事會，由這些表現(xiàn)可以推知大概經(jīng)批準(zhǔn)的籌資計劃應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行風(fēng)險控制，審計記錄應(yīng)當(dāng)書面?zhèn)浒浮Ｖ挥羞@樣，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)企業(yè)的籌資活動出現(xiàn)狀況時才能及時9撐，所以說籌集來的資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)保障。[6]與籌4優(yōu)化陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制的對策陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司在經(jīng)營管理過程中和其他公司一樣有其自己的的組織結(jié)構(gòu)也深深的遏制著公司的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化。[6]陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)，促使公司內(nèi)部會計控制的高效運行。[7]內(nèi)部審計是對財務(wù)工作和明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)如圖1所示：內(nèi)部會計控制部內(nèi)部會計控制部審計部財務(wù)部人力資源部辦公室采購部市場部客服部銷售綜合部銷售副經(jīng)市場總監(jiān)采購副經(jīng)常務(wù)副經(jīng)財務(wù)總監(jiān)圖1陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)圖機(jī)制與平臺，為參與者提供資源保障、信息共享與溝通渠道。陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)明確出納員和會計人員之間的責(zé)任分工(趙嘉琪，嚴(yán)格控制陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司會計人員以任何方式和出于任何理由接觸公司貨幣資金的情況，由這些表現(xiàn)可以推知大概以確保貨幣和賬目的完全分離。三是實行定期輪換制度，通過崗位輪換可以及時發(fā)現(xiàn)前任管理人員存在的問題，在一定程度上起到監(jiān)督的作用。四是將陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的票據(jù)和相關(guān)印鑒分開管理。不允許所有的付款印章都由同一個人保管。4.3籌資內(nèi)部控制的優(yōu)化公司籌資活動的成功與否，在很大程度上取決于籌資方案的合理性。[10]一個科學(xué)合理的籌資方案既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要又不產(chǎn)生資金的閑置，這樣的科學(xué)合理的方案可以說是籌資活動成功的一半。鑒于此類條件特征可以推知其可能后果制定一個科學(xué)合理的籌資方案主要包括合理確定資金需要量、分析籌資成本和收益、認(rèn)真選擇籌資來源、合理安排籌資結(jié)構(gòu)等。籌資方案的審批對于控制籌資風(fēng)險非常重要，嚴(yán)格的審批制度有助于陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)降低籌資風(fēng)險。嚴(yán)格按照分級授權(quán)審批制度審批籌資計劃。在籌集資金之前，陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)評估籌資計劃是否符合公司的增長目標(biāo)。第二、企業(yè)應(yīng)實施嚴(yán)格的籌資程序控制，以減少財務(wù)風(fēng)險，保證明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)安全，并按崗位分離制度控制，確保實現(xiàn)不相容的崗位不同的人結(jié)束語本文在概述內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，搜集陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司相關(guān)資料，通過分析研究，總結(jié)了陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制方面的現(xiàn)狀，并結(jié)合陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制建設(shè)的實踐，發(fā)現(xiàn)陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制方面存在著人員配置不合理、內(nèi)部會計控制不完善、實施不力等問題。針對發(fā)現(xiàn)的問題，本文提出了陽江明陽風(fēng)電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司在內(nèi)部會計控制方面的優(yōu)化對策。完善的內(nèi)部會計控制制度，對于一個風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造公司的成長非常重要，不僅能夠降低經(jīng)營成本，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康良序發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]張豪，劉欣妍.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財[2]趙天宇，張婷娜.芻論中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].商[3]李佳慧，王家豪.會計信息可靠性與內(nèi)部控制質(zhì)量的實證研究[J].投資與合[5]曹嘉偉，胡梓萱.企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制策略分析[J].企業(yè)改革與管[6]沈思遠(yuǎn)，高婉婷.風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制探討[7]韓嘉豪，謝夢琪.會計信息化視角下的中小風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2021(21):45-46.[8]陸浩然，程雅琳.企業(yè)會計內(nèi)部控制對策研究[J].陽江投資指[10]馮梓豪，趙夢瑤.風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)會計內(nèi)