洽洽食品應收賬款管理存在的問題及完善對策研究摘要應收賬款管理是企業流動資金的主要組成部分。應收賬款的高效管理系統，對于對企業應收賬款快速處理，壞賬損失的逐步減少，企業誠信管理制度的全面建立，公司財務管理和市場營銷水平的全面提高，以及對企業的經營風險意識和可繼續發展意識的進一步增強，無疑具有著積極作用。近年來，在伴隨著北京恰恰食品有限責任公司總收入的逐年上升，應收賬款數量保持逐年增加的同時，其質量上也存在著一定問題。本文選擇了洽洽食品公司為主要個案對象，通過對恰恰食品公司應收賬款財務與財務數據關系的研究，查找該企業應收賬款所面臨的質量問題并給出了具體的處理對策。關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；客戶信用管理目錄 2 21.1應收賬款及應收賬款管理的概念 21.2應收賬款管理的內容 3 42.1公司簡介 42.1恰恰食品股份有限公司應收賬款管理相關制度 42.1.1客戶信用信息管理制度 42.1.2應收賬款的結算方式 42.1.3應收賬款追討制度 52.2基于財務指標的應收賬款質量分析 52.2.1應收賬款規模分析 52.2.2應收賬款周轉率分析 7 83.1應收賬款賬戶多，管理難度大 83.2應收賬款金額大，處理難度大 82 8 9 9 9 9 應收賬款管理是企業流動資金的主要組成部分，應收賬款的高效管理系統，對于對企業應收賬款快速處理，壞賬損失的減少，誠信體系的建立，以及對企業防范經營風險管理能力和可繼續經濟發展力量的提升意義巨大。近年來，恰恰食品有限責任公司銷售收入持續上升，以及應收賬款數量規模的擴大，對其應收賬款管理工作提出了更高的要求。本文期望通過對該公司應收賬款財務指標和應收賬款管理制度的分析，發現其應收賬款管理可能存在風險。根據論文研究目標，論文整體安排是：首先介紹了應收賬款及應收賬款管理是什么,然后介紹并分析了恰恰食品有限公司應收賬款管理的現狀，其次查找了恰恰食品公司應收賬款出現的問題并剖析了產生上述問題的成因，最后根據上述問題給出了具體的處理辦法。應收賬款一般是指買方在正常經營過程中所收到的貨款，如商品、產品、勞動力等，還有購買者或接受服務單位所應收的稅款，還有由代購方承擔的貨物運輸和雜費。應收賬款一般是指公司銷售活動中產生的商品應收債權1。所以，應收賬款的確定與收入的確定時密切銜接著的。一般在確定收款后確定，各賬號均將按照不同企業的生產過程以及所承接勞務項目單元建立的明細帳號開始會計核算。應收賬款是購買者在商品銷售活動中無償占有的資金。公司要按時歸還，以補償產品營銷活動中的各項成本費用，確保公司的可持續經營。對買方所拖欠的應收賬款，應采取相應對策加以追償。對于確認為無法收回的應收賬款，如果符合壞賬要求，應當按照程序申請后，取得相關證明并申請壞賬。應收賬款管理，是對公司從銷售生產和商品銷售、供應勞務等過程中所產生的應付未收賬款，到實際收回賬款和所產生的壞賬進行管理工作2。當企業向買方提供貨物或勞務，期望其應收賬款能夠及時全面收回，這樣可在風險上得到了控制。應收賬款管理方式基本可以分成兩個方面，第一，貨品需要從賣方轉移到買方，這個過程中，賣方具備了應收賬款的權利，買方需要在約定的時間內將對應的貨款付給賣方，在這個過程中，付款前的管理階段稱為是第一階段；第二，是到期后的應收賬款管理階段，主要是指買方沒有按照約定的時間處理相應的貨款，及拖欠賬款的管理。從賣方到向買方提供的貨物或服務，以賣方索賠作為開端，事實上已經將對應的應收賬款歸入壞賬部分，這部分壞賬將成為賣方的應收賬款管理部分，在整個過程應用到信用管理是商業信用管理。黨涉及到應收賬款的整個管理過程，即第一階段、第二階段和最后階段的信用管理，針對第一階段的信用管理，主要包括對客戶的信用調查以及銷售信用審核；中期交易完成直至信用證期滿；如果逾期不能追回的應收賬款，則進入應收賬款的后期管理，即拖欠賬款的管理。從公司財務的角度看，應收賬款屬于企業的經營過程中產生的流動資產，這部分資產在企業的管理過程中非常關鍵，直接影響了企業的長遠發展。如果企業要在日益激烈的市場競爭中應對其他同類企業的競爭壓力，從根本上增強整個核心競爭力，首先就要從包括應收賬款管理在內的運營狀況管理的能力上進行提升，對于企業的資金使用效率以及對應的風險進行控制。1.2應收賬款管理的內容應收賬款管理的內容主要是從三個階段進行管理的，其三個階段分為事前、事中、事后管理。事前管理主要是信用政策和信用管理制度的確定。這是應收賬款管理中的一個重要環節。事中管理，有效地及時收回應收賬款。這是管理內容的重點，完善債權保障機制，可以合理有效地降低應收賬款帶來的壞賬風險和財務風險。事后管理，包括規范收款流程、逾期催收的方法，這是公司降低風險和損失的最后一步保障。1王曉文.企業應收賬款管理淺析[J].中國集體經濟，2023,(14).2王曉文.企業應收賬款管理淺析[J].中國集體經濟，2023,(14).22恰恰食品股份有限公司應收賬款管理現狀分析2.1公司簡介洽洽食品控股有限公司是由安徽省洽洽食品公司整體改制后成立的投資控股公司，創建于二零零一年8月9日，是一個以傳統炒貨、加工堅果為主營業內容，集自主開發、大規模制造、市場營銷于一身的現代休閑食品公司，專業經營傳統堅果炒貨食品的制造與營銷。恰恰食品有限公司從2020年以來，營收一直呈增長的狀態，從2020年的351301萬元增長到了2024年的528930萬元，利潤除了2020-2021年有所下滑，由46987萬元下降到41715萬元，從2021-2022一直呈上升狀態，由2021年的41715萬元增長到了2024年的99715萬元。由此可以發現，恰恰食品有限公司的總體財務狀況還是不錯的。2.1恰恰食品股份有限公司應收賬款管理相關制度2.1.1客戶信用信息管理制度為了更明確對企業的新客戶的引入，管理，評估，以及考核等制度。強化了企業對客戶資金能力，信譽度，以及內在價值的認定評估，并建立了企業客戶信用信息管理機制。恰恰食品主要通過財務部以及銷售部來進行評定。業務人員主要承擔對客戶服務基本狀況的的研究分析工作，并上報【客戶服務基本狀況】。具體支付要求則由財政部，商業部對客戶服務的定級，信貸額度和信貸時限等做出了審核。大區總監負責對營銷人員所提供的《客戶基本情況表》等有關內容予以審查核實，并提出審核建議。副營銷總監對客戶資料予以評估，并提出審核建議。商務部則根據公司客戶往來的具體情況負責行信用評級的審批證明，提出了審核建議。授權部最后由主管對付款條件、銀行客戶定級、授信額度等核心條款做出判斷，并對銀行客戶提出最后考核建議。2.1.2應收賬款的結算方式應收賬款分析用來反映和監測其他應收款項的結算狀況，并設有"其他應收款"的帳戶。應收賬款賬戶屬負債類型帳戶，其賬戶的借方發生額記錄企業已產生的所有其他應收款，貸方記錄企業已接收并結轉的所有其他應收款，而期末貸方余額則表示已應付的所有其他應收款項目。應按不同的債務人所設有帳戶，進行明細分類會計核算。若公司已采取后備金管理制度，則在"其余應收款"科上下設有"后備金"清單科目核算，或設有"后備金"總帳科目核算。公司應收賬款后備金，是指公司撥付屬于相關職能部廣或員工資金周轉時所用的幣種流動資金。而公司的中小企業后備金，按其管理方法的差異又可分成定額后備金和非定額后備金。對應收賬款為便于公司各單位間日常零星賬款的支付管理，或簡化公司會計核算工作，對經常使用后備金的單位可采取企業定額后備金管理制度。若采用這種管理制度，將由公司審計機關會同經常使用備用金的單位，對應收賬款按照公司開支要求預先核算備用金定額，并按企業定額預付現款；使用后，按照會計報銷單據支付全部現款，并補充設計定額；直至不再所須備用金時，才將所余現款全部交回給審計機關。恰恰食品企業大多是先款后貨，因此應收賬款相對較少；而企業的財務費用則基本沒有；企業對產品銷售貨款實行先款后貨的核算方法，可以有力保證企業充足的資金流以及避免了壞賬的產生；通過建立由營銷委員會與營銷企業內部長劃分的營銷BU的架構系統，以達到企業對消費者要求及時的反應，從而促進企業新品的快速決策并推向國際市場。2.1.3應收賬款追討制度應收賬款管理是公司中一個相當普遍而又相當關鍵的負債，因為應收賬款管理與催收直接影響著公司的現金流量與營運情況，而對于怎樣追討貸款則束手無策。現實中很多公司缺錢，就是由于對應收賬款管理不好導致的。又或者，有的公司因為對應收賬款管理和催收不合理，或者缺錢而放貸，以致公司債臺高筑，最后資金流中斷，使企業倒閉。恰恰食品根據這一狀況，構建了一個完善的應收帳款追討體系。健全經營管理制度，形成了防控不良應收賬款的統一規范體系。洽洽食品設立專人負責制，設立了誠信評估機制，進一步健全了合同管理制度，并設立了應收賬款責任追究機制。主要通過電話，信件，傳真，電子郵件以及上門追討等方式來促成應收賬款追討。2.2基于財務指標的應收賬款質量分析2.2.1應收賬款規模分析(1)應收賬款總額變化分析從表2.1的數據來看，能看出來洽洽食品有限責任公司應收賬款規模情況，第一從產品的銷售收入來看總體呈增長趨勢，2020年-2024年從353301元一直處于上升階段到2024年的528930元；第二，從應收賬款來看，2020年-2021年從14996元增長到20212年的18974元，從2021年的18974元下降到2022年的17973元，從2022年的17973元上漲到2023年的22456元，最后從2023年的22456元下降到2024年的21754元，波動較大。第三從應收賬款占流動資產比率來看，也是波動較大，一年增一年減。由此可見，洽洽食品有限責任公司應收賬款在經營中占比總體來說起伏較大，對比凈利潤來看并沒有持續上升。產品銷售收入(元)凈利潤(元)流動資產(元)總資產(元)應收賬款(元)應收賬款占流動資產比率(%)應收賬款占總資產比率(%)資料來源：根據2020-2024年洽洽食品股份有限公司財務報告數據計算所得產品銷售收入(億元)凈利潤(億元)總資產(億元)應收賬款占總資產比率(%)資料來源：根據2020-2024年洽洽食品股份有限公司財務報告數據計算所得通過圖表2.2的數字，可以看到洽洽食品公司應收賬款的整體規模狀況，首先從產品的銷售收入來看總體呈現出上升的態勢，在2020-2021有所下滑，但之后又在二零一七年-2024從十點九九億開始處于穩定增長階段，達到17.58億；其次，從應收賬款角度看，總體上呈增長態勢，由二零一六年的一點五零億到二零一九年的二點二五億，最而后在二零二零年大幅下降到了二點一八億。(2)應收賬款占營業收入比重的變化分析從表2.1中可以看出，洽洽食品有限責任公司在二零一五年至二零二零年應收賬款占營業收入的比重，和以后每年的應收賬款占營業收入比重的增長態勢，由此可得知，二零一七年應收賬款占主營業務收入比重最大，達零點零五三，說明賬款長期不能回收，也表示回款的速度慢；二零二零年應收賬款占營業收入的比重最大，達零點零四一，說明款項已經收回，表示回款速度快。年份(年)比例資料來源：根據2020-2024年洽洽食品股份有限公司財務報告數據計算所得(3)應收賬款占流動資產比重的變化分析流動資產(億元)26.3929.4934.2536.6450.91資料來源：根據2020-2024年洽洽食品股份有限公司財務報告數據計算所得從應收賬款占流動資產比率來看，從2020年的5.68億元上升到2021年的6.44億元，而后下降到2022年的5.26億元，到2023年上升到6.14億元，到2024年又下降到4.28億元，總體來說，波動還是比較大的。2.2.2應收賬款周轉率分析應收賬款周轉率分析：對洽洽食品有限責任公司的應收賬款的相關周轉率的質保進行了統計，分別統計了2023年及2024兩年的周轉率及周轉天數。計算結果2024年應收賬款周轉率2023年應收賬款周轉率資料來源：根據2023-2024年洽洽食品股份有限公司財務報告數據計算所得通常來說，應收賬款流動性越高，且日均結賬時間也越短，就表明了應收賬款的處理反應速度愈快。不然，公司的經營資本就會過多地呆滯在應收賬款上，從而影響真正的資本周轉。通過應收賬款周轉速率指數在分析公司的運轉績效時，還應當剔除影響公司價格異常波動的原因，如季節性銷售、年末銷量突然提高或大幅度減少等，以提高周轉速率指數的可靠性。但值得注意的是，由于主要是由賒銷帳款所產生的，因此如果賒2銷帳款越有可能對現銷更有利，資金周轉的天數也就不會減少得越好。收現日期的長短也與公司的信用政策相關。從表2.5可以看出，恰恰食品有限責任公司應收賬款周轉率2023年和2024年均為23.93,表明公司平均收賬期短，說明應收賬款的收回快。但2023年到2024年洽洽食品股份有限責任應收賬款周轉天數有所增長，從15.04天增加到15.05天。所以該公司的營運資金會過多的呆在應收賬款上，影響正常的資金周轉。急需要應收賬款的管理。3洽洽食品股份有限公司應收賬款管理存在3.1應收賬款賬戶多，管理難度大為了適應中國食品行業激烈競爭，搶占新市場，洽洽食品公司曾實施"大批鋪貨"營銷管理模式，即采取在交易市場大批鋪貨進店方法，使企業商品進入到各類店鋪，并對商戶放寬信貸賒銷額度或實銷月結支付優惠政策。"大批鋪貨"方法確實使企業存貨大幅下降，公司產品在交易市場突然增加，但在鋪貨流程中未對企業顧客運營資質情況實行嚴格審查，給后期應收賬款處理埋下巨大問題隱患。在現實運營流程中，"大批鋪貨"的模式顧客中大多成為了問題顧客，應收賬款長期無從收回，并產生了巨大企業銀行壞賬。3.2應收賬款金額大，處理難度大洽洽食品公司看齊于業界領頭羊三只松鼠經營方式，啟用了超級市場多渠道的營銷模式。在超級市場途徑投放了大量入場費，商品迅速進入了各大賣場。公司雖對各大賣場實行了統一的出廠價和年結銷量優惠政策，但鑒于賣場數量繁多的銷量優惠政策，企業未能及時根據賣場銷量優惠政策及其他返利優惠政策適時調整市場銷售發貨賬務，商超渠道賬面應收賬款與交易市場現實應收賬款之間出現了很大差異。在后期商務談判以及銀行對賬單服務過程中，企業因為賬務不清晰、行業市場話語權小等諸多原因所造成的交易談判競爭劣勢，在企業與客戶溝通交往過程中處在了被動地位，隨著交易量越大，本公司應收賬款差異管理困難也隨之加大。3.3應收賬款賬齡長壞賬多，累及企業利潤與發展商超渠道的月結政策和銷售單據不同引起的大量應收賬款，以及營業員變更交接工作繁瑣，商超渠道銷售對帳服務嚴重落后，客戶往來資料長期不清晰變化情況困難，應收賬款回款困難增大。"大批鋪貨"經營模式的商戶素質也參差不齊，部分小規模營業店已經破產根本無法收回企業債權，再加上業務員考核制度不嚴格原因，致使賬面應收賬款實質上產生壞賬，從而引起了企業的巨大資產損失。3.4客戶回款考核松弛，未能責任到人洽洽食品公司應收賬款中諸多問題的主要成因是主管責任不明晰。在面對業務員的月份、季度、全年考評中，著重考察業務員的回款總量，而面對重要客戶的服務回款匹配則無著重考評，致使業務員只注重回款總量，而小額低頻率的重要客戶應回收款服務經常陷入被遺漏狀況。在業務員的離職交接中，由于業務員注重移交給重要客戶，而小額客戶和問題客戶則長期無專人對接管理，從而造成了帳面遺留問題。4恰恰食品有限公司應收賬款管理的對策4.1靈活銷售回款模式根據疫情所引起的金融市場走勢，特別關注于小額零售商戶或非定期性顧客，應當靈活性使用應收賬款和現款現貨進行管理。面對一般顧客、年度協議低于十億元及其他數額以下的特殊顧客，可酌情實行現款現貨的營銷管理模式。把應收賬款管理工作精力聚焦在活躍客戶、大客戶、高資質信譽好顧客，以降低應收賬款管理工作壓力的同時促進公司業務回款、提升資金管理質量。4.2轉讓應收賬款，應對資金壓力作為流動資產的主要部分，將應收賬款債權轉讓給商業銀行或其他金融企業、中介機構，在海外已相當廣泛。目前我國的會計準則已經逐步趨同于國外會計準則，而買賣應收賬款在中國房地產、重工業生產等行業也已經開展了多年。在公司面臨的融資壓力較大前提下，買賣應收賬款將是應收賬款管理工作的關鍵舉措。24.3嚴格內部控制，完善信用體系基于減員增效目標，洽洽食品公司內部尚未成立專業的信貸管理部門，而公司客戶的授信貸款審核職責仍在業務管理部，企業也無專業公司客戶授信貸款審核流程。因此公司客戶授信貸款形成虛設，嚴格執行實銷月結或是實行定額信貸管理制度。顧客信譽體系管理成為中小企業營銷管理的關鍵手段，洽洽食品有限公司將根據當前商品消費市場，逐步形成符合本企業發展的顧客信譽管理模式。而特別面對目前疫情所造成的食品消費不景氣狀況，該公司還應適時根據市場經濟發展變化、顧客購買量、顧客銷售量等原因，適時更新顧客信譽評級。根據目前客戶應收賬款壞賬的較多狀況，應嚴格內部管理，建立客戶誠信審計專崗制度，對客戶開展盡職調查、嚴格評估客戶資料；設有信貸管理及應收賬款管理的專崗，根據客戶應收賬款變化，定期匯總的應收賬款回款狀態表和壞賬情況表反映給管理層，并適時更新對客戶的授信額度和授信期限。4.4通過適時調整銷售模式，將損失限制在最小化食品行業為快消產業，各企業為了降低庫存增加銷售額，在食品行業領域出現了各式各樣的營銷管理模式，如商超管理模式、代銷經營模式、代理商經營模式等，洽洽食品公司便選用以商超管理模式為主經營的管理模式。商超營銷模式運作中，當商品效期達到規定的時限后如剩余三分之一效期則撤架或售出后退貨，由于生產廠商需要及時處理商超的各項臨促優惠政策，因此商品銷售回款時可能會扣減商場的各項收費業務成本。而洽洽食品公司為小型的食品加工公司，組織結構較單一員工少，也缺乏相應的管理能力處理復雜的商品營銷模式：商超渠道中形成的大批退換或商品在庫存收運后根本無法及時順利售出而形成的報廢經濟損失，以及各類商超促銷政策和費用下的實際應收賬款數額并無專人梳理變化等情況。目前營業員考評手法較為粗放：經營發貨與返款考評均五五分成，產品銷售員達到發貨總技術指標和返款總技術指標，即可順利完成全部產品銷售各項任務。在目前考評基礎上，適當調節各考評項目比重，并增加與顧客對帳以及清賬考評等管理手段。客戶回款好的業務員將予以相應賞賜如賞金以及晉級，對實施遺留問題應收賬款返款的業務員將予以按比例晉級獎品